尽职调查相关法律文件 
研究开发费用归集及相关税收政策操作指南
一、企业进行研究开发活动可享受哪些税收优惠政策？
二、可加计扣除的研发费和高新技术企业的研发费有何区别？
三、享受税收优惠政策的具体研发范围以及适用对象有哪些？
四、研发费在会计核算方面有什么要求？需要如何设置科目，分别归集哪些内容？
u 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除。具
体为：计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得
额；形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。
u 符合条件的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。高新技术企业条件中，研究开发费用占销售收入的
比例应达到规定要求，具体为近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：
1、最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；
2、最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；
3、最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不
足三年的，按实际经营年限计算。
两者均为企业开发新技术、新产品、新工艺过程中发生的研究开发费用，但由于适用政策的不同，在以下几方面又
有所区别：
u 目的、用途不同：可加计扣除的研发费用于企业享受加计扣除政策；高企研发费用于判定企业是否符合高企条件
。
u 归集口径不同：虽然两者均为同一研发过程中发生的费用，但两者归集口径不同。总体来说，可加计扣除的研发
费口径小于高企研发费口径，即可加计扣除的研发费必然可以归入高企研发费，但归入高企研发费的费用不一定可
以加计扣除。两者之间归集口径的差异详见问题四的《研发费科目、归集内容对照表》。
u 管理要求不同：两者对应的研发项目均需办理确认、登记手续，并按规定进行归集。但可加计扣除的研发费在享
受加计扣除优惠前需履行备案手续，填报《研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》等相关资料；而高
企研发费在高企认定或汇缴申报前需报送《企业年度研究开发费用结构明细表》等相关资料。
u 研究开发范围：研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技
术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。企业通过研究开
发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列
市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应
用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。
u 项目领域范围：研究开发活动必须是从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的
《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动。
u 适用对象范围：适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。未按规定准确归集研发费用的企业
、核率征收企业不得享受。
四级子科目
人员人工
直接投入
设计费
装备调试费——
u 核算要求：企业开展研发活动，发生的研发费支出，应与正常的生产经营成本费用支出分别进行会计核算，并设
立 “管理费用——研发费（研发项目名称或登记编号）” 专账进行明细核算；涉及多种研发形式的，应分别归集
研发费支出。
u 科目设置及内容归集：“管理费用——研发费（研发项目名称或登记编号）”科目下设三级级到六级科目：
Ø 根据研发形式设置三级子科目：1、自行开发；2、委托开发；3、合作开发；4、集中开发。
Ø 研发形式为自行开发和合作开发、集中开发的，应设置四到五级科目（见下表），企业可根据本企业实际需要设
定六级科目。
研发费科目、归
集内容对照表
五级子
科目
工资薪
金
津贴补
贴
加班工
资、奖
金、年
终加薪
*其他
材料燃
料和动
力
测试手
段购置
费
工装及
检验费
仪器设
备维护
费
仪器设
备租赁
费
*其他
折旧费用与长期
费用摊销
仪器设
备
长期待
摊费用
*其他
设计制
定费
其他设
计费
无形资产摊销
专利权
其他费用
五、研发费如何分阶段进行归集？
一个研发项目从规划到投产一般要经过以下几个步骤：
六、企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生成经营任务的，如何进行费用分配？
七、研发费账务处理应提供何种凭证？
研发软
件
非专利
发明（
技术）
其他无
形资产
摊销
勘探现
场试验
费
研发成
果相关
费用
图书资
料及翻
译费
*其他
注：五级子科目中，带*的“其他”可作为高新技术企业研发费归集范围，但不得作为加计扣除研发费归集范围。
u 市场调研与设计；
u 立项；
u 实验室试验；
u 小试——小规模试验，一般是指针实验室规模的工艺而言，也就是根据试验室效果进行放大；
u 中试——中试就是根据小试结果继续放大，是在大规模产量前的较小规模试验；
u 批量生产。
一般认为，上述1—5阶段为研究开发阶段，在研发阶段发生的支出可按规定进行研发费的归集；从第6阶段起，即
从产品批量生产时点起的支出，计入当期损益。
u 企业应按规定设立专门的研发机构，或成立专门的研发小组。不具备成立专门研发机构条件或企业研发机构同时
承担生产经营任务的，应按合理方法将实际发生费用在研发费用和生产经营费用间进行分配，并按月编制相应的分
配表；涉及多个研发项目的，再按合理方法将研发费分配至各研发项目，并编制相应的分配表。
u 合理方法包括按实际工时等比重进行分配。分配方法一经确定，不得随意变更。若因为合理原因确实需要变更的
，需报主管税务机关同意。
u 对纳税人在研发费和生产经营费用间、或各研发项目间划分不清的支出，不得归集进研发费用科目。
企业应当提供证明费用实际已经发生的足够、适当的有效凭证。研发费明细账要与有效凭证一一对应，确保研发费
用的真实、准确归集：
u 研发人员工资薪金等，以职能部门（研发或财务部门）按月单独编制的工资清单（或分配表），作为有效凭证；
u 为研发项目直接耗用的原材料，以领料单（需注明领用的研发项目）作为有效凭证；
摘要：
展开>>
收起<<
研究开发费用归集及相关税收政策操作指南一、企业进行研究开发活动可享受哪些税收优惠政策？二、可加计扣除的研发费和高新技术企业的研发费有何区别？三、享受税收优惠政策的具体研发范围以及适用对象有哪些？四、研发费在会计核算方面有什么要求？需要如何设置科目，分别归集哪些内容？u企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除。具体为：计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额；形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。u符合条件的高新技术企业，减按...
相关推荐
-
果壳性情精华帖汇总第八次更新(关于性的百科全书)VIP免费
2024-10-18 714 -
一年级100以内加减法口算练习题
2023-09-15 684 -
一年级20以内加减法口算题(1000道)(A4直接打印)
2023-09-15 999+ -
一年级10以内加减法口算练习题
2023-09-15 665 -
小学英语六年级下册全册教案
2023-09-15 717 -
小学一年级20以内加减法口算题卡20套2000道
2023-09-15 593 -
小学信息技术全套教案【29页】
2023-09-15 402 -
小学新标准英语第三册教案
2023-09-15 397 -
小学二年级上册_乘法口诀_练习题_A4直接打印
2023-09-15 430 -
人教部编版小学语文一年级下册期中测试题及答案
2023-09-15 410
作者：文小白
分类：行业资料
价格：10文币
属性：55 页
大小：226.5KB
格式：xls
时间：2023-09-16
