范永亮老师《审计》背诵版（整合版）

3.0 文小白 2023-09-15 60 0 852.91KB 152 页 10文币

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第一章　审计概述

第一节　审计的概念与保证程度

二、注册会计师的业务类型

注册会计师的业务分为鉴证业务和相关服务两大类。

鉴证业务包括审计、审阅[高频问题]和其他鉴证业务。鉴证

业务提供一定程度的保证。

相关服务包括税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商

定程序[高频问题]等。相关服务不提供保证。

三、职业责任和期望差距

1.财务报表使用人期望注册会计师评价被审计单位管理层

的会计确认、计量与披露，以判断财务报表是否不存在重大错报

而无论这种错报是否出于故意。

2.注册会计师职业界普遍接受的责任是，通过审计以发现

财务报表中存在的重大非故意错报。对于发现重大故意错报的责

任并不具有一致的认识或接受程度。

四、财务报表审计的概念

财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在[无论

是否故意]重大错报提供合理保证，以积极的方式提出意见，增

强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。

审计概念可以从以下 5 个方面加以理解：

1.审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来

有效满足财务报表预期使用者的需求。

2.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使

用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报

表可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。

3.合理保证是一种高水平保证。合理保证是指注册会计师获

取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平。

因此审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。这是由于

审计存在固有限制，大多数审计证据属于说服性而非结论性的。

4.审计的基础是独立性和专业性，通常由具备专业胜任能

力和独立性的注册会计师来执行。注册会计师应当独立于被审计

单位和预期使用者。

5.审计的最终产品是审计报告。注册会计师针对财务报表是

否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映

发表审计意见，并以审计报告的形式予以传达。

五、鉴证业务的保证程度

鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。

审计提供合理保证(高水平保证)。注册会计师将审计业务风

险降至审计业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式

提出审计意见的基础。

审阅提供有限保证(低于审计业务的保证水平) 。注册会计

师将审阅业务风险降至审阅业务环境下可接受的水平，以此作

为以消极方式提出审阅结论的基础。

第二节　审计要素

一、审计业务的三方关系

三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)

财务报表预期使用者。

管理层责任包括以下三个方面：

(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实

现公允反映(如适用)；

(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存

在由于舞弊或错误导致的重大错报；

(3)向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计

师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事

项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师

在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其

他相关人员。

管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一预期使用者。

第三节　审计目标

一、审计的总体目标

实现审计目标一靠严格遵循审计准则，二靠合理运用职业

判断。

二、认定

注册会计师将认定用于考虑可能发生的不同类型的潜在错

报。

（一）与所审计期间各类交易和事项相关的认定

1.发生：记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关。

2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。

3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记

录。

4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。

5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户。

（二）与期末账户余额相关的认定

1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。

2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记

录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。

3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均己记

录。

4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括

在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。

（三）与列报和披露相关的认定

1.发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发

生，且与被审计单位有关。

2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。

3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且

披露内容表述清楚。

4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金

额恰当。

三、具体审计目标

注册会计师了解认定后，就很容易确定每个项目的具体审

计目标，并以此作为评估重大错报风险以及设计和实施进一步

审计程序的基础。

（一）与所审计期间各类交易和事项相关的审计目标

1.发生，2.完整性，3.准确性，4.截止，5.分类

（二）与期末账户余额相关的审计目标

1.存在，2.权利和义务，3.完整性，4.计价和分摊

（三）与列报和披露相关的审计目标

1.发生以及权利和义务，2.完整性，3.分类和可理解性，

4.准确性和计价。

第四节　审计基本要求

三、保持职业怀疑

(一)对职业怀疑的理解

职业怀疑在本质上要求注册会计师秉持质疑的理念、对引起

疑虑的情形保持警觉、审慎评价审计证据、客观评价管理层和治

理层。

1．秉持质疑的理念

注册会计师应当具有批判和质疑的精神，摒弃“存在即合

理”的逻辑思维，寻求事物的真实情况。

职业怀疑与客观和公正、独立性这两项职业道德基本原则密

切相关：保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持客观和

公正、职业怀疑的能力。

2．对引起疑虑的情形保持警觉

(1)相互矛盾的审计证据；

(2)引起对文件记录、对询问的答复的可靠性产生怀疑的信

息；

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摘要：

第一章　审计概述第一节　审计的概念与保证程度二、注册会计师的业务类型注册会计师的业务分为鉴证业务和相关服务两大类。鉴证业务包括审计、审阅[高频问题]和其他鉴证业务。鉴证业务提供一定程度的保证。相关服务包括税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序[高频问题]等。相关服务不提供保证。三、职业责任和期望差距1.财务报表使用人期望注册会计师评价被审计单位管理层的会计确认、计量与披露，以判断财务报表是否不存在重大错报而无论这种错报是否出于故意。2.注册会计师职业界普遍接受的责任是，通过审计以发现财务报表中存在的重大非故意错报。对于发现重大故意错报的责任并不具有一致的认识或接受程度。四、财务报表审计...

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