出口退税率调整对浙江纺织服装出口的影响分析[文献综述]

3.0 文小白 2023-11-10 89 0 30KB 6 页 10文币

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文献综述

国际经济与贸易

出口退税率调整对浙江纺织服装出口的影响分析

引言

出口退税是国家对出口商品已征收的国内税实行部分或全部退还给出口商的一种

政策措施。近年来，随着国内、国际经济形势的转变，尤其是在金融危机席卷全球后，

我国多次调整出口退税率。出口退税政策已然成为各国调节出口贸易的重要手段，为

研究出口退税与对出口贸易影响的显著性程度，本文从以下三方面的论述来为毕业论

文的完成提供理论与实证的依据：一是对出口退税政策的理论研究，二是出口退税政

策的效应及其影响因素的分析，三是出口退税政策对纺织服装业出口影响的实证研究。

本文以出口政策的理论研究和实证研究为基点，以纺织服装行业出口为影响对象，对

我国实施出口退税政策效应进行分析评估。

一、出口退税政策的理论研究

1．出口退税的理解

出口商品退免税，简称出口退税，是指一个国

家根据本国税收法律的规定，退还出口商品在其国内生产、流通环节缴纳的增值税、消

费税等间接税。出口退税政策是一个国家对出口商品免征国内生产、流通环节的间接税

或退还已报关离境的出口商品在国内生产、流通环节已缴纳的间接税的一种税收制度。

[1]

出口退税的要点有二：第一，退税商品必须输出国外；第二，一般只是退还间接

税，在实行增值税的国家退还流转税，如增值税和消费税等。实施出口退税目的是使

出口商品以不含国内间接税的价格进入国际市场，如实地反映出口商品在国际市场上

的竞争能力，并且避免对跨国流动商品重复征收国内税，实现经济运行的调节与控制。

作为一种特别的财政税收政策制度，出口退税可以从三个方面进行理解：一是出口退

税是一种涉外税收制度，需要国际间的税收协调；二是出口退税制度的设计以及政策

的调整会对一国对外贸易发展、财政收支状况、经济总量及结构等产生影响；三是出口

退税已成为各国政府普遍采用的国际惯例，体现了“自由竞争、公平税负、不将本国税

收转嫁给他国消费者”的课税原则。同时，出口退税政策又常作为一项以促进出口为

目的的财政激励措施，被世界许多国家和地区广泛使用。我国于  年开始实施出口

退税政策，经历  年、 年两度变化，又通过  年以来的调整，内容不断丰

富，运作方式也日益复杂，但至今尚未没有形成一个相对规范和稳定的政策制度体系。

近年来，由于我国出口退税政策的频繁调整和出口退税率的多次下调，出口退税的作

用和影响力不断加大。特别是在东南亚经济危机之后，出口退税己经成为我国调整进

出口贸易的重要宏观调控手段。因此，引起了国内国外学者对于出口退税政策的广泛

关注。[1]

2．出口退税政策的理论依据



国内的一些学者也提出了他们对出口退税的一些看法。茅于轼 2001 年在《出口退

税未必合适》中认为出口退税会造成三种弊端:(1)出口退税会扭曲价格，导致资源配

置错误，降低投入产出效率，对本国消费者和外国生产者不利;(2) 出口退税会造成

国内企业竞争的不公平，最后会形成国内经济结构的扭曲;(3) 出口退税会造成大量

诈骗案件。他针对对我国出口实践过程中产生的种种问题而对出口退税的合理性提出

了质疑。

[2]刘剑文2004 年在从间接税的转嫁性强调出口退税的必要性，指出出口退税

作为一种宏观的调控政策，在各国追求贸易自由化的时代背景下，是 WTO 的公平贸易

原则所认可，是鼓励各国商品以不含税的价格进入国际市场来竞争。朱智强、张晓丽认

为出口退税制度的定性问题应该跳出从“中性税收原则”的角度去探讨的旧框框，应

该以是否实现政府既定的长期经济战略目标为依据，也就是当前的出口退税政策应该

为现行实施的“走出去”战略服务。[3]陈传兴和张静在前人研究的基础上，运用计量

模型进行实证分析，认为出口退税政策对出口规模和出口结构具有明显的影响效果，

在短期内可将出口退税政策作为我国调节出口贸易的重要手段，因为出口退税上调有

效促进出口增长，而且有利于促进出口结构的调整，但从长期看我国应通过转变出口

增长方式和出口结构，以提高出口企业的核心竞争力，保持出口贸易稳定持续发展。

[6]

虽然理论界对出口退税制度合理性及必要性的判断存在上述两种分歧，但从总体

上看,学者还是普遍认为出口退税具有合理性，也有必要实施。国内大部分学者也认为

出口退税有助于消除重复征税，保护公平竞争。

二、出口退税政策的效应研究

1．国外的研究情况

． 和．．对美国出口贸易与所得税之间的相关

性进行实证分析，分析结果表明：在行业平均利润率为  ％的时候，％的税收免除

将带来数量为销售额 ．％的应税收入的下降；当税率为 !％时，免税将产生避税

效应，为销售额的．％，而被免除的应纳税额又大约会带动出口价格下调．" 个

百分点，从而刺激了出口。[1]

#．#$#，%．&．#$ 和'(．．)$* 通过构建一般均衡模型来对

出口退税政策进行分析，研究表明：对于一个正遭受特定部门失业问题的经济体而言，

给予进口国外中间品进行产品生产并最终出口的行业以出口退税，能够促进与其相关

联的上下游产业的发展，从而推动出口增长。本文首先建立一般均衡模型来研究出口

退税的贸易效应，然后利用误差修正模型对中国 1995-1999 年的数据进行实证分析，

实证结果表明，尽管从长期来看，出口退税、汇率变动以及进口国的收入等因素对中

国的出口都有着显著性的影响，但是在短期内，只有出口退税对出口的促进作用是显

著的。[4]

#．$#，#．#+，$．#$)$ 等* ,通过建立一个古诺

数量竞争模型#$-$./#..'0来检验出口退税政策对出口贸易的

影响。首先，他们从理论分析中得出以下三个结论：一是当政府提高出口退税率时，

会增加国内企业最终用于出口的产品产量，而减少国外竞争者的产品产量；二是当政

府提高出口退税率时，国内企业的利润将增加，而国外竞争者的利润则会减少；三是

最优出口退税率要大于，也就是国内政府不仅应该全额退还国内企业进口中间产品

时缴纳的关税，还应该在他们出口最终产品时给予出口补贴。然后，为了进一步验证

理论结果，他们还利用中国 年至* * 年的统计数据来进行实证分析，结果显示：

中国出口退税政策与出口贸易额、最终国内消费和外汇储备呈现显著正相关。[5]

2．国内的研究情况

岳意定和伍伟实证研究了出口退税对出口贸易长期与短期的影响，用定量的方法，

采用协整模型的建立来检验出口退税与出口贸易之间的长期均衡关系，他们基于协整

方法的优良特性，本文采用它来分析出口退税与出口贸易额之间的长期均衡关系。据

实证结果，比较分析新政策（2004 年起实施）实施前后出口退税对出口贸易影响的变

化。从数据分析结果可以看出，2004 年 1 月前月度出口退税对出口贸易额的影响系数

仅仅为0．033，而 2004 年税改以来，月度出口退税额的变化对月度出口贸易额的影

响系数大幅上升到了0．132。这表明新政策实施后出口退税对出口贸易的增长有了更

为显著的影响。[7]

3.影响出口退税政策效应的因素分析

通过将出口退税率、人民币汇率、工业产值等因素引入到出口退税政策对出口影响

的实证分析中，分析显示在这些因素的联合作用下，出口退税政策效应受到影响。

莫君艺和陶士贵在研究人民币汇率稳定态势下我国出口退税率变动效应中，通过

两次构建回归模型，一是出口额与人民币实际有效汇率和出口退税率的回归模型，二

是出口增长率与出口退税率的回归模型，考虑到出口退税政策的实施可能存在一定的

时滞效应，选取出口增长率与出口退税率进行回归分析。分析显示：人民币实际汇率

的升值确实会导致出口下降，但在把出口退税率作为一个变量加进模型后，模型拟合

优度提高，但其经济意义不能通过检验，出口退税率变动带来的影响具有时滞性；出

口退税率的变动与出口增长率呈现出正相关关系，出口退税率的高低对出口贸易的升

降具有制约作用。[24]

三、出口退税政策对纺织服装行业出口影响的实证研究

对于出口退税在促进出口、推动国民经济增长方面所带来的经济效益的衡量方面，

理论界采用的方法比较一致，大多采用计量经济学的方法。国内不少学者研究了出口

退税率调整对出口贸易的影响，由于研究模型建立、数据选取、地区研究等因素的差异

有些学者得出的结论是出口退税对出口贸易的影响显著，有些学者则认为出口退税对

出口贸易的影响不显著。

美国的次贷危机不同程度地打击了世界各国的出口贸易，提高出口退税率不免成

为各国的应对政策之一。在 *  年月份起直至 *  年期间，中国陆续地提高出口

退税率，旨在重塑中国出口企业的信心，成为国家扶持中小企业发展的重要宏观经济

工具。为探究出口退税政策的经济绩效，国内学者专门对在金融危机时期，出口退税

率的提高对出口贸易的影响作了实证分析。以纺织行业为例，不少学者在实证分析的

基础上得出一致结论。谷永芬[3]、魏润迪[8]等以纺织业工业总产值、汇率和出口退税率

为变量进行回归分析，认为出口退税调整对纺织业出口的影响并不十分显著或者有局

限性，建议国家应采取更好的措施引导企业走自主创新道路，对于有研发潜力的企业

给予一定的优惠政策，促进企业生产设备升级，优化产业机构，最终提高核心竞争力。

黎静文和陈思以*  年月至今的"次调高出口退税率为背景，探讨金融危机下我国

出口退税政策的影响，以纺织行业为例做出分析，认为出口退税率的调高对出口总额

和企业来说有积极的一面，同时也有消极影响，退税部分被外商挤占，政策刺激被削

弱。为此提出建议，企业应积极促进产业升级。

[9]而王力专门对在金融危机时期，出口

退税政策调整对纺织业的影响作了实证分析。回归分析拟合较好，通过了 1检验，也

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摘要：

文献综述国际经济与贸易出口退税率调整对浙江纺织服装出口的影响分析引言出口退税是国家对出口商品已征收的国内税实行部分或全部退还给出口商的一种政策措施。近年来，随着国内、国际经济形势的转变，尤其是在金融危机席卷全球后，我国多次调整出口退税率。出口退税政策已然成为各国调节出口贸易的重要手段，为研究出口退税与对出口贸易影响的显著性程度，本文从以下三方面的论述来为毕业论文的完成提供理论与实证的依据：一是对出口退税政策的理论研究，二是出口退税政策的效应及其影响因素的分析，三是出口退税政策对纺织服装业出口影响的实证研究。本文以出口政策的理论研究和实证研究为基点，以纺织服装行业出口为影响对象，对我国实施出口退...

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