出口退税政策对浙江省机电产品进出口的影响【文献综述】

3.0 文小白 2023-11-10 9 0 41.5KB 6 页 10文币
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文献综述
国际经济与贸易
出口退税政策对浙江省机电产品进出口的影响
引言
出口、投资、内需是拉动我国经济发展的三驾马车，而出口对经济增长的贡
献不容小看。但外贸依存度过高是近几年我国外贸发展乃至国名经济发展过程中
存在的重要问题之一。据有关研究显示，2008年我国进出口总额为25616亿美元，
GDP为300670亿元，外贸依存度高达66.9%，创建国以来最高水平。66.9%这一数
字已经超过了世界平均水平，而且远远高于西方主要发达国家。
出口退税是调整出口的重要政策工具，一定程度上决定了产品在国际市场
上的竞争了，进而影响出口商品的结构、贸易方式。出口结构的变动未必对我国
的产业结构产生影响。出口退税的高低，影响和刺激出口企业的经济利益，进而
影响国名经济的发展。我国在次债危机发生后，全国经济低迷之时，多次调整出
口退税，虽然对我国产业结构的调整及出口企业的发展有着重大的推动作用。但
是频繁的调整出口退税政策，会影响出口退税政策的稳定性。因此研究出口退税
对浙江进出口机电产品的进出口具有重要的意义。
一、国外文献综述
最早可追溯到15世纪，一些资本主义经济学家在经济理论和国际贸易的研
究过程中，对出口退税制度有了涉猎，开创了出口退税思想研究的先河，并在
此后的近四百年中得到了继承和发展。20世纪50年代，法国率先推行了增值税，
为出口退税的准确实现提供理论保证。1977年，欧共体的第六号指令公布，标志
着出口退税的理论和实践研究基本形成了一个独立和完整的体系。
重商主义学派托马斯·孟的思想。15到17世纪的重商主义学派认为：金银是
财富的唯一形态，除开采金银矿外，只有扩大对外贸易才能不断地增加国家财
富。早期的重商主义者已经提出以高关税率限制进口，同时辅以补助奖励出口。
晚期的重商主义代表托马斯·孟(Thomas．Mun)继承并发展了这一思想，并总结
为“限入奖出”理论，他指出对于一切用外国原料制成的工业品免征出口关税；
对于国产商品的出口减轻关税，以扩大出口；对要在本国消费的进口货物则须
课以重税以积累更多财富。虽然“限入奖出”思想仅着眼于对外贸易，还未从国
际税收协调的高度去认识问题，但由此产生的国际税收磨擦却促使后来者去深
入研究国际贸易和进出口税收管理的关系问题。
重农学派的先驱者布阿吉尔贝尔(Pierre Le Pesant de Boisguiue Bert)
1
最早探讨了进出口税收与国际贸易的关系，最早提出了进口商品征税及出口商
品免税的思想。他认为，“关于法国的进口税，税额应保持现状但应消除手续上
的麻烦，因为这对国王丝毫无益，却会使外国人望而却步[1]。至于出口税，则丝
毫不应轻易饶过，而应全部取消，因为这是国王和王国前所未有的敌人。布阿吉
尔贝尔虽然没有充分说明进口商品征税、出口商品免税思想的理论依据，但这种
观点的提出为处理国际贸易中的税收关系指明了前进方向。早期的重商主义者提
出以高关税率限制进口，同时辅以补助奖励出口。
晚期的重商主义代表托马斯·孟继承了这一思想，并指出：对于一切用外
国原料制成的工业品免征出口关税；对于国产商品的出口减轻关税，以扩大出
口；对要在本国消费的进口货物则须课以重税以积累更多财富。“奖出限入一从
促进对外贸易发展的角度，提出利用税收的工具干预贸易，具有一定的局限性，
造成的国际税收摩擦为后来者研究国际贸易和进出口税收的关系提供了课题。古
典经济学派从税收公平原则出发，对国际贸易和进出口税收关系作了进一步的
研究，奠定了当今出口退税的理论基础。
威廉·配第[2]认为：出口商品不应被课征消费税，因为他们不是以实物形
式在本国消费，不过，如果出口商品未被课征消费税，用其交换得来的将要在
本国消费的进口货物就必须课征消费税。由此看来，配第已经意识到重复征税和
流转税由消费者负担的问题。
亚当·斯密[3]他认为高关税比低关税危害更大，出口税比进口税危害更大．
他指出“在各种奖励中，所谓退税似乎是最合理的了，这种奖励不会驱使大部
分的资本，违反自然趋势转向某一特定用途，但却会使课税不至于驱使这部分
资本中的任何部分转向其他用途，这种奖励不会破坏社会上各种用途的自然平
衡，但却会使课税不产生破坏这种自然平衡的作用，这种奖励不会破坏社会上
劳动的自然分配，而会保存这种分配在大多数场合，保存这种分配是有利的。
大卫·李嘉图[4](1817)首次从税收的来源和税负转嫁的角度思考出口退税
问题。他认为，某个国家如果对其享有特殊便利、生产条件效率高于别国的某些
输出品课税，这种税会完全落在外国消费者身上，该国政府支出的一部分就将
由外国的土地和劳动所有者来负担。但是，如果一个国家闭关自守，不与邻国通
商，就不能把赋税的任何部分转嫁出去。因此，从税收方面来看，对出口产品征
税是进口国消费者负担的，既不公平又不合理。从而引申出的必然结论是，出口
退税是必要的。
还有一些外国学者从贸易促进角度进行实证分析，如MihirA．Desai[5]和
JamesR．Hnies Jr对出口退税与出口贸易的相关性做了实证分析，认为出口退
税对出口增长具有刺激作用。分析表明，在行业平均利润率为10％的时候，15％
的税收免除将带来数量为销售额1．5％的应税收入的下降：在税率为35％时，
免税将产生避税效应，大小为销售额的0．5％：同时，被免除的应纳税额又大
约会带动出口价格下调0．75个百分点，从而刺激了出口。
陈建勋(Chien-hsun Chen) [6]，麦朝成(Chao．Cheng Mai)，和于慧娟(Hui
—ChuanYU)(2006)通过建立古诺数量竞争模型来检验出口退税政策对出口的效
用，得出以下结论：一是当政府提高出口退税率时，国内的企业最终会增加出
口产品的产量，而国外的竞争对手的产量会下降；二是当政府提高出口退税率
时，国内企业的利润会增加，而国外竞争对手的利润会下降；三是最适宜的出
口退税率应该大于1，这表明政府不但应该全部退还国内企业进口中间产品而支
付的税收，同时还应该退还该企业最终产品出口的税收。他们用中国1985-2002
2
年的数据，指出中国的出口退税与出口量、最终国内消费和外汇储备都有正相关
赵志巨(Chao，Chi—Chur) [7]，周伟龙(Chou，W．L．)和俞肇熊(Yu，Eden
S．H)运用一般均衡模型，得出结论：一个经济体中，在某些具体的部门内如果
存在失业，那么对其国外进口中间体实行出口退税，可扩大其相关的下游和上
游产业，从而促进出口。这个结论是建立在对中国的数据考察的基础上，他们认
为虽然长期中，出口退税率，外汇收入，汇率变化都对中国的出口有重要的影
响，但短期内只有出口退税率是有效的。
爱琳娜·伊安朝维垂纳[8](Elena Ianchovichina)(2004)认为出口退税这种
安排一般出现在保护率较高的发展中经济体中。作为一种方法，使得利用进口产
品加工出口的企业得以按世界价格出口，而为该经济体的其他部分继续提供保
护。她的文章提出了一个经验的多地区一般均衡分析模型，在该模型中，基于出
口导向型企业的政策效果是不同的。该模型可用于分析存在出口退税情况下的贸
易自由化程度，以判断一国是否应实行出口退税制度，分析同样情况下采取自
由贸易的手段的福利，及分析出口退税制度改进的影响问题等。她通过对中国加
入WTO后～些近期的数据分析，认为当不能正确地衡量出口退税的减免程度时，
将会导致对中国的实际情况的夸大，贸易量将会夸大40％，福利将会夸大
15％，某些特定的部门将会夸大至90％。这种偏离的幅度取决于对关税的干预程
度和税收的消减幅度——原始的扭曲越大，关税消减越多，则忽略出口退税时
产生的偏离幅度就越大。用这种偏离方法来分析中国在加入WT0后，当中国
pre．intervention从1997年的水平上升到1995年的更高水平，实际GDP、贸易量
和福利增加了三倍以上。这些结果表明，当关注于保护程度较高的经济体时，进
口减税很重要，且税收减免程度也很高，必须认清出口退税问题，从而避免分
析贸易政策改革的效果时发生严重的错误。
由于西方国家具有成熟的国际贸易，大部分的西方学者对于出口退税的研
究还是以强调如何利用出口退税来保证国际贸易的公平原则为主，在此理论基
础之上，西方国家普遍采取零税率。
二、国内文献综述
1985年，我国开始对出口产品退还国内商品税，并不断改进出口退税制度。
由于当时出口退税规模较小，对出口额、财政收入等影响不大，所以并没有引起
各方面的广泛关注。1994年，我国对原有税收制度进行了全面、彻底的改革，建
立起与市场经济发展基本适应的相对规范的增值税制度。此后出口退税制度又经
历了多次的改革。出口退税规模不断扩大，对出口、财政收入等影响越来越大。
此外，出口退税制度的频繁变动以及频频发生的出口骗税现象使得退税规模大
大超过财政承受能力。因此，出口退税逐渐引起学术界的广泛关注。
（一）关于出口退税的理论依据问题
这方面的研究主要探讨出口商品退税的合理性和必要性。由于出口退税制度
在我国实施中出现很多问题，退税理论政策在国内受到很大争议，在政策的存
留上有赞成和反对两派观点。
1、赞成出口退税的主要观点
隆国强通过分析退税政策的经济效应，得出结论：出口退税作为调节和促
进出口的政策措施，可以起到扩大出口规模，进而带动国内经济发展的目的。
邓力平[9]、刘怡[10]及马玉瑛[11]等学者认为：出口退税有助于消除重复征税，
3
摘要：

文献综述国际经济与贸易出口退税政策对浙江省机电产品进出口的影响引言出口、投资、内需是拉动我国经济发展的三驾马车，而出口对经济增长的贡献不容小看。但外贸依存度过高是近几年我国外贸发展乃至国名经济发展过程中存在的重要问题之一。据有关研究显示，2008年我国进出口总额为25616亿美元，GDP为300670亿元，外贸依存度高达66.9%，创建国以来最高水平。66.9%这一数字已经超过了世界平均水平，而且远远高于西方主要发达国家。出口退税是调整出口的重要政策工具，一定程度上决定了产品在国际市场上的竞争了，进而影响出口商品的结构、贸易方式。出口结构的变动未必对我国的产业结构产生影响。出口退税的高低，影响...

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