出口退税调整对中国钢铁企业的影响分析【文献综述】

3.0 文小白 2023-11-10 8 0 31.5KB 6 页 10文币

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文献综述

国际经济与贸易

出口退税调整对中国钢铁企业的影响分析

引言

随着我国外贸出口行业的不但发展，出口退税政策已经我国外贸政策的

重要组成部分，直至目前，我国已把出口退税政策作为促进我国商品出口的一

项重要措施，出口退税率的调整成为调节我国出口商品结构的重要手段。自我

国现行的出口退税政策实施以来，退税率的调整经历了平稳、下调、上调和结

构性调整四个阶段。我国的出口商品结构也已经从以初级产品出口为主发展到以

工业制成品出口为主。

因此出口退税政策研究成为近年来许多学者关注的焦点,将该政策作为

调整中国出口贸易的重要工具是否存在合理的理论依据,该政策中心环节即退税

率如何调整才能发挥其对于出口贸易、产业或企业的预期影响,将相关文献中的

研究方法和观点进行梳理,能够为进一步研究出口退税政策找到新的启示,不论

是关于该政策理论依据还是实际应用的研究,都应充分认识出口退税政策调整既

要保持其连续性稳定性,又要根据复杂多变的国际经济贸易环境和中国实际情况

加以灵活应用。

所谓的出口退税是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的

产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口货物退税制度，是一个国家税收的

重要组成部分。出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产

品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条

件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。

一、国外关于出口退税的研究

　（一)出口退税政策的理论依据

　　关于出口退税的经济思想很早就有人提出,法国的重农学派的先驱布阿

吉尔贝尔[1]最早提出进口商品征税出口商品免税的思想,他认为,“出口税

丝毫不应轻饶,而应全部取消,因为它是国王和王国前所未有的敌人。”亚

当·斯密[2]在《国富论》则认为高关税比低关税危害更大,出口税比进口税危

害更大。他指出在各种奖励出口措施中,要数退税最合理。商品输出国外时退

回其国内交纳的一部分或全部税金,既不会使货物的输出量减少,也不会驱

使资本违反自然趋势转投入某些特定产业,破坏社会资本的自然平衡和劳动

的自然分配。虽然亚当·斯密首先提出了出口退税的思想,但他仅从自由贸

易有利于商品出口的角度考虑,没有从税收来源去认识。直到大卫·李嘉图

[3]才从税收来源及转嫁认识出口退税,他宣称如果没有出口退税,那么对出

口商品的征税会完全落在外国消费者身上,该国政府支出的一部分就将由外

国的土地和劳动所有者负担。这些古典学者都是从总体上来阐述出口退税政

策的必要性。

（二）出口退税税率调整及其影响的研究

关于退税率的调整对出口贸易产生的各种效应,首先Zingales L[4]指明出

口退税政策比其他政策更容意操作，出口退税率的调整能够起到地方保护

主义的作用，这主要表现在各地区出口情况不同，出口税率不同引起的，

另外他还提出出口退税有助于发证外向经济，扩大出口。其次 Levy [5]是从

出口的成本方面考察出口退税的效应的，他认为出口退税税率的降低之所

以能提高出口量在于它降低了出口的成本，出口退税税率提高的效应与之

相反。最后关于最优出口退税率的研究,哈维[6]借助由比利时自由大学物理

学教授普里戈金(J.Pryogin)提出的耗散结构理论(The theory of

Dissipative Structure),通过综合考虑各项影响因素的变动情况,应适时

调整本国的退税率结构,在各种动态因素的影响下把握一个最佳的退税率结

构。

二、国内关于出口退税的研究

（一）出口退税政策的理论依据

除我国现在的一些学者也开始从更广的角度来阐述出口退税的理论依据,

金兴健(2002)[7]主张采取出口退税这种十分必要的成本竞争手段来刺激出

口,而不主张使用货币贬值这种价格竞争手段来刺激出口,而汤贡亮(2003)

[8]认为,理性的出口退税是消除出口歧视的中性政策,而不是鼓励出口的优

惠和补贴措施,他首先说明了彻底退税在按照消费地征税和生产地征税下的

两种情况,提出理想的出口退税是“征多少、退多少、未征不退、彻底退税”,

并分析关贸总协定中的条款,最后得出结论:理想的出口退税并不是鼓励出

口的优惠和补贴政策,而是消除出口歧视的中性措施,现实的出口退税制度

应该是中性与非中性税收政策的有机结合,在以理想的出口退税为目标的前

提下,出口退税还可以服务于政府其他政策目标，因为出口退税作为一种特

定的税收政策,与整个税收制度设置相比,既有共同的一面,又有特殊的一面。

共同面表现为出口退税设置同样应考虑理想状态与其他政策目标的统一,同

样是中性与非中性政策的结合:特殊面表现为出口退税并不是单纯的国内税

制度,而是一种涉外税收制度,因此其设置必须尽量符合国民待遇原则,减少

其对自由贸易产生的扭曲效应。

　　刘剑文(2004)[9]从间接税的转嫁性强调出口退税的必要性,指出出口退

税作为一种宏观的调控政策,在各国追求贸易自由化的时代背景下,是 WTO

的公平贸易原则所认可,是鼓励各国商品以不含税的价格进入国际市场来竞

争。朱智强、张晓丽(2004)[10]则认为,出口退税制度的定性问题应该跳出从

“中性税收原则”的角度去探讨,应该以是否实现政府既定的长期经济战略

目标为依据,也就是当前的出口退税政策应该为现行实施的“走出去”战略

服务。他们分析了“中性税收政策”虽然是理想状态,但由于现实困难所以

难以实现,如果还要坚持以此为目标,会影响工作人员的积极性,降低征退效

率,并且容易丧失出口退税政策的灵活性和权威性,因此以中性政策作为其

理论依据是不合适的。而“非中性税收政策”同样也是不可取的,因为“多

征少退”虽然是目前中国长期施用的政策,但会导致出口商品成本的增加,

降低出口商品在国际市场上的竞争优势,进而挫伤出口企业的积极性,而

“少征多退”的模式一方面会带来巨大的财政压力,另一方面是被视为出口

补贴,有招致其他贸易国报复的风险。而“中性和非中性相结合的税收政

策”似乎也并没有把出口退税的理论依据阐述的更有说服力,反而是更模糊,

所以他们提出跳出是否属于中性政策的框架来讨论,以服务于当前的外贸政

策作为其政策目标和理论依据。

（二）出口退税率调整及其影响研究　

　　出口退税率调整是出口退税政策的中心环节,我国出口退税率的调整经

过了四个主要阶段:

　　第一阶段(1985 年4月 1 日至1993年12月31 日):退税率按出口货物的

种类确定,档次多,矛盾大,比较复杂,难以掌握。

　　第二阶段(1994年1 月 1 日至1995 年6 月 30 日):退税率比较简便,在实

施增值税零税率的同时增加了适用消费税应税货物的退税额,从理论上讲,

这一阶段的退税率或退税额在形式上,体现了出口货物“征多少、退多少、不

征不退、彻底退税”的原则。

　　第三阶段(1995 年7 月 1 日至2003 年12月31 日):出口退税率变动比较

频繁。体现了出口退税与外贸发展,国家财政收支状况之间紧密的关系。1995

年起退税率平均降低 3 个百分点 , 由原来的 17% 、13%、6% 下调到

14%、10%、3%,1996 年进一步下调到 9%、6%、3%。到 1998 年亚洲金融危机后,开

始上调为 14%、11%、9%,1999 年再次上调为 17%、15%、13%。

　　第四阶段(2004 年1月1日至今):新机制实施中,出口退税率调整进入

频繁调整阶段,为了适应结构性调整出口产品的需要,实施的出口退税率包

括了17%、16%、15%、14%、13%、11%、9%、5%七个档次,其中适当调高部分劳动密

集型和高技术含量、高附加值商品的出口退税率。

　　出口退税率调整是出口退税政策中对中国出口贸易产生影响最为广泛

和深刻的因素,关于出口退税率的研究探讨主要集中在以下方面:

首先,关于退税率的调整对出口贸易产生的各种效应 ,李万甫、马衍伟

(2000)[11]指明出口退税政策时效性和可操作性更强,出口退税率的调整能够

产生以下效应:拉动国民经济增长的乘数效应、提高出口商品非价格竞争力

的替代效应、扩大海外净需求的出口效应、平衡预算收支的财政效应。2004

年1月1日中国出口退税率平均水平降低了3个百分点,扈启曙、李双燕

(2004)[12]就通过分析这次调整对政府和企业以及对整个国家的宏观经济可

能带来的后果,阐述了此次调整对于缓解中央政府财政压力,缓解人民币升

值压力促进企业资金周转的正面效应,同时也指出了可能带来的出口增长率

下降、部分出口企业面临压力、地方政府受到冲击等负面效应,但是他是着重

从理论上进行了定性的分析,而陈平和黄健梅(2003)[13]不仅从理论上系统阐

述出口退税对出口盈利性,继而对出口规模的作用,而且他还运用基于ECM

模型的协整分析、Panel Data 分析等实证分析工具来探究这种出口退税率调

整的双面效应。董皓、陈飞翔(2004)[14]在基于1985 到2001年滞后一期的时

间序列数据,定量研究退税政策的出口鼓励效应。谢丽芬、谭晶(2005)[15]通过

分析 2004 年新出口退税政策对加工贸易的效应,得出了此次调整可以产生

促进产业升级和出口产品业结构升级的正效应,但是同时也会带来一些负效

应,比如影响国内的价值链,增大贸易摩擦,加剧利用加工贸易走私等等。严

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摘要：

文献综述国际经济与贸易出口退税调整对中国钢铁企业的影响分析引言随着我国外贸出口行业的不但发展，出口退税政策已经我国外贸政策的重要组成部分，直至目前，我国已把出口退税政策作为促进我国商品出口的一项重要措施，出口退税率的调整成为调节我国出口商品结构的重要手段。自我国现行的出口退税政策实施以来，退税率的调整经历了平稳、下调、上调和结构性调整四个阶段。我国的出口商品结构也已经从以初级产品出口为主发展到以工业制成品出口为主。因此出口退税政策研究成为近年来许多学者关注的焦点,将该政策作为调整中国出口贸易的重要工具是否存在合理的理论依据,该政策中心环节即退税率如何调整才能发挥其对于出口贸易、产业或企业的预期...

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