会计电算化环境下的内部控制研究[文献综述] 
文献综述
会计学
会计电算化环境下的内部控制研究
一、前言部分
（一）写作目的
随着电子科技的飞速发展及电算化信息系统的普及运用，会计电算化大大
提高了会计工作的质量和效率，为企业的管理工作带来了很大的方便，但同时
也对原有的企业内部控制制度造成了极大的冲击，使企业会计内部控制制度明
显落后于现在的新形势了，许多新问题急需得以解决。因此，建立一整套适合会
计电算化环境的内部控制制度显得尤为重要。
通过文献综述的写作，既可以熟悉了解国内外现有企业有关会计电算化环
境下的内部控制研究进展和困境，为论文的撰写提供了相关理论基础，又可以
从中找出对会计电算化环境下企业内部控制研究的不同观点以及一些可供研究
的范例。本文主要是想通过对有关会计电算化环境下内部控制的一些研究观点进
行分析整理，并将它们的研究成果进行系统的、有条理的归纳、总结和评述。总
而言之，文献综述是进行合理研究的基础。
（二）相关概念
要解决会计电算化环境下的企业内部控制，首先要先了解会计电算化和企
业内部控制这两个概念，它们是研究会计电算化环境下企业内部控制的前提和
基础。
会计电算化是把电子计算机和现代数据处理技术应用到会计工作中，是
用电子计算机代替人工记账、算账和报账，以及部分代替人脑完成对会计信
息的分析和决策的过程，其目的是提高企业财会管理水平和经济效益，从而
实现会计工作的现代化。
内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整．保
证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济
性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一
系列方法和措施的总称。
1
（三）综述范围
本文参考了 2003—2010 年间发表于《商场现代化》、《会计之友》、《中国乡镇
企业会计》、《当代经济》、《现代商业》、《财会月刊》、《科技咨询导报》等学术杂志
中的研究论文，借鉴了东北财经大学学报、延安大学学报、上海交通大学学报等
学报文章及部分硕士、博士论文，通过分析总结这些文章，对目前国内外会计电
算化下的企业内部控制的发展情况和现状进行总体把握。
（四）相关主题及争论焦点
综述文献的研究主题基本是会计电算化环境下的企业内部控制，主要涉及
到会计电算化环境下内部控制的定义、影响内部控制的相关因素以及由此造成的
不利影响等方面。从国外来看主要是一些发达国家和地区从企业自身的角度对会
计电算化环境下内部控制所进行研究的相关报告、专著论文等，而国内学者主要
是集中在对国内外的相关法律法规和学术成果进行分析研究，对我国现行会计
电算化环境下内部控制的法律法规的不足、相关会计人员的素质有待提高等问题
进行探讨，并提出相应的改进措施等方面。
二、主体部分
会计电算化使企业内部控制环境发生了极大的变化，国内外不同的学者分
别从会计人员素质、会计档案、控制环境及控制范围等方面进行了研究。
（一）国外研究学者对会计电算化新环境下内部控制的研究成果
《内部控制和管理者在企业基础会计和风 险 管理中作用》（Pual M
Colie，2009）阐述了企业在使用会计电算化系统之后，应该从企业业务方面着
手，对会计电算化系统的组织进行有效控制，在会计人员的培训方面应该注重
专业技能和计算机操作能力方面的培训，尤其是职业道德素质方面的培养。
《计算机对会计工作环境的支持》（Andreas Möller, Martina Prox and
Tobias Viere，2006）主要解决了以下问题：企业在使用会计电算化后，面对
电子数据的存储问题和安全问题，企业应该对档案进行安全有效的维护和保管，
确保数据的完整性和安全性。
《内部控制管理技术的潜在优势》（AdiMasli Gary F.Peters，Vernon J.
Richardson，Juan Manuel Sanchez.，2010）解决了企业应该如何应对因会计
电算化给企业所带来的内部控制的变化。该研究主要涉及了两个问题：第一，企
业应从会计电算化内部控制的影响因素着手，来应对会计电算化造成的内部控
2
制在内容和方式上的改变；第二，针对内部控制内容和方式上变化，企业应该
制定与之相适应的内部控制制度来应对这一变化。
（二）国内的研究学者对会计电算化环境下内部控制的研究成果
经过近二十年的实践、探索，我国会计电算化使用取得了很大的发展，但仍
然存在很多不足之处，国内的许多知名学者也在会计电算化环境下内部控制方
面进行了深层的分析研究，取得了一些研究成果。
1、会计电算化的定义
《会计电算化下企业内部控制探析》（武小红，2010）认为会计电算化是指
以电子计算机为主的当代电子和信息技术应用到会计工作中的一个简称。它主要
是应用电子计算机代替人工记账、算账、报账以及代替部分由人脑完成的对会计
信息的处理、分析和推断过程。
《会计电算化内部控制的影响及完善》（薛品，2009）认为会计电算化的概
念有广义和狭义之分。狭义的会计电算化是指以电子计算机为主体的当代电子信
息技术在会计工作中的应用。而广义的会计电算化是指与实现会计工作电算化有
关的所有工作，包括会计电算化软件的开发和应用、会计电算化人才的培训、会
计电算化的宏观规划、会计电算化的制度建设等。
《浅析会计电算化条件下企业内部控制面临的问题及对策》（刘刚，2008）
指出会计电算化就是把以电子计算机为代表的现代化数据处理工具和以信息论、
系统论、控制论、数据库以及计算机网络等新兴理论和技术应用于会计核算和财
务管理工作中，以提高财会管理水平和经济效益，进而实现会计工作的现代化。
2、会计电算化环境对内部控制的影响
《会计电算化条件下的企业内部控制》（安利平，1999）指出实行会计电算
化后，业务处理以电算化为主，从记账到编制报表全部由系统自动完成，原来
会计工作职能划分的各部分变成了开发、程序设计、原始凭证审核、计算机运行
与维护、数据档案管理等职能
《论会计电算化环境下的企业内部控制》（徐秀清，2009）指出由于工作职
能划分的变化导致了会计责权关系的变化。首先，各部门授权或控权的方式虽然
是岗位责任制，但权责部分更加严格。其次，会计责权更为集中，由于会计电算
化系统集中式的操作方式，使会计信息的管理权力相对集中，业务处理人员的
责任也相应增加。
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摘要：
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文献综述会计学会计电算化环境下的内部控制研究一、前言部分（一）写作目的随着电子科技的飞速发展及电算化信息系统的普及运用，会计电算化大大提高了会计工作的质量和效率，为企业的管理工作带来了很大的方便，但同时也对原有的企业内部控制制度造成了极大的冲击，使企业会计内部控制制度明显落后于现在的新形势了，许多新问题急需得以解决。因此，建立一整套适合会计电算化环境的内部控制制度显得尤为重要。通过文献综述的写作，既可以熟悉了解国内外现有企业有关会计电算化环境下的内部控制研究进展和困境，为论文的撰写提供了相关理论基础，又可以从中找出对会计电算化环境下企业内部控制研究的不同观点以及一些可供研究的范例。本文主要是想...
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