通货膨胀背景下的公允价值计量研究[文献综述]

3.0 文小白 2023-11-10 8 0 26.5KB 5 页 10文币
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文献综述
会计学
通货膨胀背景下的公允价值计量研究
一、前言部分
一直以来，通货膨胀都是各国政府和经济学家所关注的问题，因为物价水
平作为一个重要的宏观经济指标，与宏观经济运行有着密不可分的联系。它既是
反映市场经济冷热情况的“指示器”，也是配置市场经济资源的“调节器”。稳
定物价一直是各国政府追求的宏观经济政策目标之一。近年来，我国各类价格指
数均呈上涨趋势，。自 2003 年以来，国民经济呈现出高增长、低通货膨胀的良好
态势。进入 2004 年第一季度后，我国各类价格指数均呈现上涨趋势，通货膨胀
的压力日趋显现。2005 年物价指数又出现回落。但从 2007 年开始，这一态势出
现重大变化，CPI 开始出现持续攀升势头。2007 年我国 CPI 上涨为 4．8％是
1997 年以来 CPI 的年度最高涨幅，据最新资料统计，2010 年 11 月份居民消费
品价格指数（CPI）同比上涨 5.1%，由此新的一轮通货膨胀已经显现。
币值不变和历史成本原则是传统财务会计核算的基础，企业资产按购入时
的成本计价入账后，无特殊规定者一律不准调整其账面价值。在通货膨胀条件下
资产负债表所反映的资产价值是购置该项资产时的价格，而不反映通货膨胀经
济条件下该项资产的现时价格；所有者权益也不反映投资者现时拥有的权益；
利润表所反映的经营成果和企业的赢利能力受到歪曲。由此可见，在通货膨胀的
环境下传统财务会计报表提供的会计信息严重失实。
因此，通过本课题的研究，从通货膨胀形成原因，分析通货膨胀背景下的
公允价值计量存在的缺陷，结合我国具体实情，提出完善通货膨胀下公允价值
计量的具体方法，进一步提高会计信息质量，以及推动通货膨胀会计的发展。
二、主体部分
(一)国外研究综述
从理论推导的角度，关于通货膨胀的研究可以追溯到《Money and
Economic Growth》(Tobin，1969)，他在Solow—Swan 模型中引入了货币作为
资本的另一种形式，从而引起了关于通货膨胀的讨论。
1
《政治论丛》(休谟,1752)中阐明：一切东西的价格取决于商品与货币之间的
比例，任何一方的重大变化都能引起同样的结果：价格的起伏。
《International Transmission of Inflation：Its Economics and Its Politics》
(Michael R．Darby，1981)中认为通货膨胀可以通过汇率制度、货币和资本市场
以及国际贸易途径传导至国内。
《Effects of Inflation under Fuzziness and Some Applications 》(Cengiz
Kahraman,Tufan Demirel,and Nihan Demirel，2008)中指出通货膨胀按通货膨
胀的原因可分为成本拉动通货膨胀和需求拉动成本通货膨胀，并且重点介绍了
“隐蔽性通货膨胀”的概念、原因、影响、以及改进方法。
(二)国内文献综述
1、通货膨胀成因综述
我国学者从各种影响方面对通货膨胀的根源进行了大量经验和实证研究。
在《通货膨胀——国际收支角度的考察中》(阎先东和冯克然,1997)运用回归
分析法考察了我国 1979-1994 年进口量和出口量与国内通货膨胀水平的关系，
结果表明这一时期对外贸易对国内物价水平上涨起着推动作用，其中，出口增
加对通货膨胀的影响更大。
在《我国国际收支、国际资本流入与货币政策效应计量分析》(叶兵、刘恒
军,2000)中用 1985-1998 年的数据对资本流入和通货膨胀进行回归分析，结果
表明，外国资本每增加一亿美元，将引致当年货币供应量M2 增加144．579 亿
元。
在《论我国的通货膨胀与经济增长》(韩建刚、周庆河,1996)中通过对1978 年
到1993 年的国民生产总值指数与全国零售物价指数的比较，得出物价波动与经
济周期显示出一定程度的同步性。
在《论人民币汇率对通货膨胀的影响》(王德文,1995))中指出一国的币值下
跌会加剧该国的通货膨胀，而本币的升值会减轻通货膨胀。
在《我国外汇储备增长与物价波动研究》(封建强、袁林,2000)中指出外汇储
备增长与国内市场的物价波动在一定程度上存在着理论关系。
2、通货膨胀对会计信息影响综述
在《CPI 上涨对会计信息质量的影响及对策》（单荣兰，2009）一文中指出：
通货膨胀使得传统会计信息无法正确反映企业产权资本的维护情况，不能使业
2
主权益得到维护。通货膨胀时期，企业所耗资产按远远低于现时价格的历史成本
核算，必然会虚增收益，甚至出现虚盈实亏现象。
在《通货膨胀会计与传统财务会计的分析比较》（李云宏，2004）一文中强
调：传统财务会计报表提供的会计信息不能真实地反映企业现时的财务状况和
经营成果：资产负债表所反映的资产价值是购置该项资产时的价格，而不反映
通货膨胀经济条件下该项资产的现时价格。
《通货膨胀对财务报表的影响》（邹霞，2009）一文提出：在通货膨胀的条
件下，传统的财务报表主要暴露出以下一些严重的缺陷：扭曲企业的经济资源；
产品成本不真实；、利润指标不可靠；
3、通货膨胀对策和建议综述
《谈通货膨胀下会计的应对方法》（安春明，2009）中：面对通货膨胀带来
的冲击．我们的对策只有在以政府为导向的国家宏观决策机制下．从完善会计
准则及改善外部会计环境两个方面着手。这样双管齐下．相互配合，消除通货膨
胀的不利影响，才能使财务报告还原以真实，提供高质量的会计信息。
《试析我国通货膨胀下会计模式的选择问题》（闫红艳，2008）一文强调，
要根据行业特点选择会计计量模式，特别是对于金融性企业要根据其货币性项
目占资产、负债、份额不同，以财务资本保全为基础，用现行购买力对传统财务
报表重新编制补充报表的形式提高通货膨胀下会计的信息质量。
《对我国当前通货膨胀会计的思考》（胡桂芬，2008）：企业会计工作必然
要着重从完善会计法律法规制度、加强物价变动信息的披露角度来推动通货膨胀
会计的发展。
三、总结部分
综上所述，本文献综述对国内外有关通货膨胀的形成原因和通货膨胀对策
问题的研究成果和实践经验进行了综述，其中国内部分包括 1.通货膨胀的原因
的问题：通货膨胀的原因简单概括为因经济的过快增长导致物价的持续性上涨，
币值不断下跌，以历史成本为基础的传统会计计量模式受到真实性、可靠性的考
验；2.通货膨胀对会计信息质量影响问题：重点在于财务报表中相关项目特别
是非货币性资产项目的披露问题；3.通货膨胀的对策问题：基本以现行成本计
量模式为大基础，结合运用一些辅助会计方法来提高通货膨胀时非货币性资产
的计量的公允性。从国内外研究成果看，本主题的研究还存在以下问题：现行成
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摘要：

文献综述会计学通货膨胀背景下的公允价值计量研究一、前言部分一直以来，通货膨胀都是各国政府和经济学家所关注的问题，因为物价水平作为一个重要的宏观经济指标，与宏观经济运行有着密不可分的联系。它既是反映市场经济冷热情况的“指示器”，也是配置市场经济资源的“调节器”。稳定物价一直是各国政府追求的宏观经济政策目标之一。近年来，我国各类价格指数均呈上涨趋势，。自2003年以来，国民经济呈现出高增长、低通货膨胀的良好态势。进入2004年第一季度后，我国各类价格指数均呈现上涨趋势，通货膨胀的压力日趋显现。2005年物价指数又出现回落。但从2007年开始，这一态势出现重大变化，CPI开始出现持续攀升势头。200...

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