论后危机时代会计信息质量的研究[文献综述]

3.0 文小白 2023-11-10 42 0 36.5KB 8 页 10文币

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文献综述

会计学

论后危机时代会计信息质量的研究

一、前言部分

（一）本文写作目的

会计发展史表明，每次重大的财务丑闻和金融危机都会引发会计、审计准则

的变革。百年一遇的全球性金融危机不仅将促使我们对金融监管和风险管理进行

全面的反思，而且必将对会计准则特别是会计信息质量要求会计产生巨大而深

远的影响。金融危机过后，经济处于复苏状态，但是很多不确定和风险因素还存

在，这些都将对经济发展形成新的威胁。为了使我国尽快恢复经济的快速发展和

会计制度更好的与国际趋同，在后危机时代这个特点的环境下，对会计信息质

量的要求做深入的思考，以进一步提高会计信息的决策有用性。本文就是通过在

金融危机过后的这一特定时段下，考虑其存在的很多不确定和风险因素，同时，

还结合会计目标的要求来对我国会计信息质量特征做进一步思考。对学术界一直

讨论的可靠性和相关性如何权衡的问题，我国会计信息质量标准与国际存在的

差异问题提出自己的看法，以完善我国会计信息质量的标准。

（二）相关概念

后危机时代：是指危机缓和后，出现的一种较为平稳的状态。但是这种状态

是相对而言的，因为造成危机的根源并没有消除，而且危机也并没有结束，从

而使得世界经济仍然存在很多不确定因素，经济危机时刻还会回来，甚至加剧。

有可能引起新一轮的衰退。

会计信息质量要求：会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信

息质量的基本要求，是使财务报告中所提供会计信息对投资者等使用者决策有

用应具备的基本特征，它主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于

形式、重要性、谨慎性和及时性等。

会计目标：《企业会计准则——基本准则》（2006）是指向会计信息使用者

提供决策有用的信息，反映企业管理层受托责任的履行情况。

（三）综述范围

本文对现有相关文献如：《经济研究》、《会计研究》、《当代经济》、《财会月

刊》以及查阅相关数据库，中国优秀硕士学位论文全文数据库、中国期刊全文

数据库、中国重要会议论文全文数据库等进行了详细的阅读、研究。通过金融危

机发生后的特定历史背景，针对我国会计信息质量八大特征即要求存在的不足

进行深入思考，并通过我国与国际会计信息质量要求的比较，来说明完善我国

会计信息质量要求的必要性，并对其提出自己的见解。尤其对相关性和可靠性的

权衡问题做重点的辨析。

（四）相关主题及争论焦点

在经济危机发生后，众多不确定因素和风险还存在的背景下，为什么要研

究会计信息的质量特征？怎样才能使会计信息质量更好地满足会计信息使用者

的要求？怎样才能防范会计信息是不够相关还是不够可靠带来的损失？怎样才

能防范因为会计信息的选择不恰当带来的后果？相关性和可靠性到底哪个比较

重要？这些都是困扰大多数企业和学术界的问题。这些争论焦点就是本文的主题

二、主题部分

（一）后危机时代的环境特征

“后危机时代的四大特征（刘迎秋，2010）”认为，后危机时代是技术创

新需要制度支持的时代。改革既不能懈怠也不能动摇，而是需要深化。经济体制

改革不仅没有完成，还产生了新的需要改革的对象和内容；政治体制改革远未

展开；文化体制改革也需要进一步深化。在技术创新方面，大家看的见的问题是

产权的创新、制度体系设计不够好，这些都需要进一步改革。

“后危机时代：全球经济复苏需克服诸多挑战（原松华，2009）”认为，

后危机时代面临着国际需求与国内需求的挑战。新经济时代，经济全球化、企业

跨国化的发展造成资本和信用的跨国流动，全球经济一体化，使各国经济与企

业的发展与他国紧密相连，会计信息在全球范围内交流成为必然趋势，会计信

息质量特征一方面要满足本国会计目标的需要，另一方面要满足国际经济环境

和国际金融市场的需要，财务报告使用者广泛化和多样化，使会计信息质量特

征受到挑战。

“后危机时代的低碳城市发展之路（罗乐娟，2007）”认为，后危机时代

是指危机缓和后，出现的一种较为平稳的状态。但是这种状态是相对而言的，因

为造成危机的根源并没有消除，而且危机也并没有结束，从而使得世界经济仍

然存在很多不确定因素，经济危机时刻还会回来，甚至加剧。有可能引起新一轮

的衰退。

“论新经济对会计信息质量特征的影响（刘亚莉，2004）”认为，后危机

时代面临着不确定性和风险因素的挑战。新经济时代的一个重要特征是信息不完

全导致经济活动的不确定性，虽然经济主体的“有限理性”也导致不确定性，

但信息不对称是导致不确定性的主要原因。信息不对称表现为事前和事后不对称

相应地带来了两种不同的后果：一种是由于信息事前不对称引起的逆向选择问

题，另一种是由于信息事后不对称引起的道德风险问题。这些都使会计环境的风

险加剧，会计信息质量特征如何应对环境变化显得十分迫切。

综述所述，后危机时代虽然是指危机过后的这段平稳的时期，但是，危

机还没有完全消除掉，此时期我们还面临着新的威胁与挑战。既有国内需求

与国外需求的挑战，也有技术创新和制度支持的需要。为了经济更好的发展，

我们必需积极地面对这些风险因素，考虑我国的特殊国情的情况下，力求与

国际趋同。

（二）各国财务会计准则委员会对会计信息质量的要求

美国财务会计准则委员会(FASB)对会计信息质量的要求是目前普遍公认的

最为完整的理论概括。1980年5月《财务会计概念公告》第二辑(SFACNo．2)提出

为了使决策有用，财务报告的信息必须具有相关性与可靠性等主要质量和可比

性，可理解性等次要质量，具体包括“可理解性、相关性、预测价值、反馈价值、

及时性、可靠性、可检验性、中立性、如实反映、可比性(包括一致性)、重要性、效

益大于成本”十二个方面。

国际会计准则委员会（IASC)在1989年发布的《关于编制和提供财务报表的

框架》中指出会计信息四项主要质量要求是可理解性，相关性，可靠性和可比性

而其中相关性包括预测作用，证实作用和重要性；可靠性包括如实反映，实质

重于形式，中立性，谨慎和完整性等。另外还提出了三项有关可靠和相关信息的

约束条件：及时性、效益大于成本、在不同质量要求之间的权衡。

英国会计准则委员会(ASB)在1999年1 2月公布的《财务报告原则公告》中提

出会计信息质量特征分为三大部分：一是与会计信息内容有关的质量：主要有

“相关性、预测价值、证实价值、可靠性、如实反映、中立性、谨慎性、完整性”；

同时指出财务报表的信息必须相关和可靠，当两者互相排斥时，所选择的方法

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摘要：

文献综述会计学论后危机时代会计信息质量的研究一、前言部分（一）本文写作目的会计发展史表明，每次重大的财务丑闻和金融危机都会引发会计、审计准则的变革。百年一遇的全球性金融危机不仅将促使我们对金融监管和风险管理进行全面的反思，而且必将对会计准则特别是会计信息质量要求会计产生巨大而深远的影响。金融危机过后，经济处于复苏状态，但是很多不确定和风险因素还存在，这些都将对经济发展形成新的威胁。为了使我国尽快恢复经济的快速发展和会计制度更好的与国际趋同，在后危机时代这个特点的环境下，对会计信息质量的要求做深入的思考，以进一步提高会计信息的决策有用性。本文就是通过在金融危机过后的这一特定时段下，考虑其存在的很...

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