论会计信息资源的配置机制【文献综述】

3.0 文小白 2023-11-10 8 0 32.5KB 7 页 10文币

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文献综述

会计学

论会计信息资源的配置机制

一、前言部分

（一）写作目的

在当今时代，是一个以信息技术为主宰的世界，整个社会的各个领域都深

受信息技术的影响。信息给社会带来了一次巨大的变革，人们掌握了各方面的信

息，就能做出更合理更科学的决策。信息资源与人力、物力、财力和自然资源一

样同为企业的重要资源。在全球经济信息化和我国已加入 WTO 的今天，信息资源

已成为一种关键的战略资源，同物质、能源一起成为推动企业发展的支柱，对经

济的发展起着举足轻重的作用。信息资源一方面为企业作出迅速的经济决策提供

依据，另一方面使企业在激烈的竞争中能找准自己的发展方向，及时有效的制

定自身的竞争措施，提高竞争力。随着全球经济一体化和信息技术突飞猛进地发

展，企业信息化已是一种国际趋势和要求。但是企业的信息化是全方位的，而会

计作为企业一个重要的组成部分，它是一个以提供客观、相关的财务信息为职能

的财务信息控制系统。会计信息资源是企业财务信息化的重要资源，也起着越来

越重要的作用。所以，会计信息资源作为一种资源，也和其他资源一样具有稀缺

性。从而需要对有限的会计信息资源进行合理的配置，优化资源配置，实现资源

的最佳利用，提高经济效益，使企业能在激烈的竞争中立于不败之地。

（二）相关概念

信息是对人有用的能影响人们行为的数据。会计信息是指会计单位通过财务

报表、财务报告和附注等形式向组织的内部人员和外部人员提供有关单位的财务

状况、经营成果和现金流量的信息，以助于他们进行财务决策和经济决策。因此

会计信息是一种有用的经济资源。而，会计信息资源的配置不仅是对会计信息的

管理，而且还要对涉及会计信息活动的各种要素，如会计人员、设备、信息等进

行合理的组织和控制，达到会计信息资源的有效合理配置，互通有无，相互补

充，实现会计信息资源的共享和平衡，从而更好地满足社会对会计信息的需求。

（三）综述范围

本文主要研究企业会计信息资源的配置机制，查阅和搜集了自 1999 年至

2010 年和该主题有关的各著作和发表在国家核心期刊网上的许多文章，以及各

类财会杂志等文献资料，如《财会月刊》、《金融财经》、《财务与会计》、《会计研

究》等等。代表性文章有吴水澎的《论会计信息资源的配置机制——对会计信息

公共物品论的反思》、张丽丽的《基于资源配置机制视角的会计信息供求均衡分

析》等。通过对这些文献资料的反复学习，分析，研究和总结，我对有关会计信

息资源配置机制方面的知识有了更加深入的理解和把握，并对其进行综述。

本文针对国内理论界的研究现状，对会计信息资源的配置机制进行了新的

分析和探索。

（四）有关主题

近年来，学术界对会计信息资源的配置机制的研究主要集中在以下几个主

题，如研究会计信息产品的性质属性，研究会计信息市场，上市公司会计信息

产品的配置，会计信息产品的供求等多个方面。而本文着力于研究会计信息资源

在当今社会的配置机制问题，强调市场在会计资源配置中的重要作用。

二、主体部分

（一）研究背景

众所周知，会计信息是经济决策的基础和关键。股东和债权人根据公司提供

的会计信息，决定其投资和信贷活动；国家财政、税收等机构根据会计信息来执

行宏观调控；在资本市场上，会计信息还起到消除信息不对称的作用。然而，近

几年来，在我国目前会计信息资源的配置机制下，我国上市公司会计信息披露

违规现象层出不穷，上市公司会计信息的真实性受到了以投资者为代表的社会

公众的普遍质疑。各个企业会计信息失真问题十分严重，假账、假表、假收入、假

成本、假赢利、假亏损等各种各样的虚假会计信息屡禁不止、层出不穷；会计信

息供给还存在相关性不够、供给单一和效率低下、成本效益不均衡等问题。这极

大地危害了广大投资者和债权人的利益，降低了投资者对会计信息的需求意愿，

阻碍了投资者对会计信息的有效利用，使会计信息供给与需求处于严重失衡状

态。因此，会计信息供求矛盾是市场亟待解决的问题之一。会计信息供求矛盾的

解决依赖于对会计信息资源的合理配置。在经济学意义上．会计信息供给和需求

相当于生产和消费，会计信息配置相当于分配。对会计信息进行管理的基本目标

是实现会计信息的充分供给和有效利用，其核心是对会计信息进行合理配置。因

而在这种状况之下，我们要注重研究会计信息资源的配置机制，使会计信息资

源得到合理配置，以提高经济效益。

（二）国内外研究现状

1.国外的主要研究进展

国外对会计信息资源的配置机制早已有了深入而广泛的研究。

早在《企业的性质》（科斯，1937 年）一书中就提到了企业会计信息资源配

置的问题。由企业家来指挥和协调资源配置活动，因而企业内部合作关系不能简

单地归结为交易关系。但他又说：“企业将倾向于扩张直到在企业内部组织一笔

额外交易的成本，等于通过公开市场上完成同一笔交易的成本或在另一个企业

中组织同样交易的成本为止”。这表明他又把企业内部合作关系也视为交易关系

同样，在文中也涉及到了会计资源的配置活动。

《企业理论：管理行为、代理成本与所有权结构》（詹森和梅克林，1976

年）一文，吸收了代理理论、产权理论和融资理论的近期成果，将它们的要素揉

合在一起，提出了企业所有权结构理论，并研究由债务和外部权益所产生的代

理成本，说明它们与“所有权同控制权分离”的关系。他们把企业理论、产权经

济学和公司金融理论联系起来，探索了所有权和控制权分离条件下企业最优资

本结构的决定，这里也涉及对会计资源方面的配置内容的探讨。

《实证会计理论》（Watts、Zimmerman，2009）论述：“某个投资人消费（运用）

它，会削弱其他投资人运用它并从中获得同样好处（价格已调整）的能力。” 会计信息在

“付费消费者”之间也是竞争性的。也认为会计信息产品具有公共物品和私人物品

的双重属性，但在分析会计信息市场失灵时，主要从其公共物品属性的角度出

发，采取了工具主义的做法，实行政府配置。

斯科特（2000）在论述这一问题时，尽管他认为会计信息产品是公共物品，

但还是承认：“公司的年报并不是‘免费’的。投资者通过较高的产品价格来最

终向年报支付使用费。”可见，“看不见的手”仍然在发挥作用，说明市场仍然

发挥着作用。

2.国内研究现状

虽然，我国经济发展起步较慢，对会计信息资源配置方面的研究较晚。但也

经历了一个相当长的发展过程。目前，国内学术界对会计信息资源的配置问题展

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摘要：

文献综述会计学论会计信息资源的配置机制一、前言部分（一）写作目的在当今时代，是一个以信息技术为主宰的世界，整个社会的各个领域都深受信息技术的影响。信息给社会带来了一次巨大的变革，人们掌握了各方面的信息，就能做出更合理更科学的决策。信息资源与人力、物力、财力和自然资源一样同为企业的重要资源。在全球经济信息化和我国已加入WTO的今天，信息资源已成为一种关键的战略资源，同物质、能源一起成为推动企业发展的支柱，对经济的发展起着举足轻重的作用。信息资源一方面为企业作出迅速的经济决策提供依据，另一方面使企业在激烈的竞争中能找准自己的发展方向，及时有效的制定自身的竞争措施，提高竞争力。随着全球经济一体化和信...

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