上市公司财务舞弊的手段及治理对策【文献综述】

3.0 文小白 2023-11-10 80 0 68KB 9 页 10文币

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本科毕业设计（论文）

文献综述

题目上市公司财务舞弊的手段及治理对策

学院商学院

专业会计学

班级

学号

学生姓名

指导教师

完成日期

一、前言部分

（一）相关背景

自世界上首家公开发行股票公司出现以来，上市公司财务舞弊问题就如影

随形。21 世纪初期，发生了“安然公司破产案”，严重损害了资本市场的信誉，

动摇了投资人的信心。在 2001 年 11 月，曝光了安然公司的会计丑闻后又出现了

世界通信、施乐等公司的会计作假，使纽约股市大跌，造成了国际五大会计师事

务所之一的安达信会计公司的破产，又使美国股民甚至全球的投资人都因此缺

乏投资的安全感。同样，中国证券市场的上市公司财务报告舞弊也是屡闻不鲜，

先是 90 年代初期的深圳原野、长城机电、海南新华“三大虚假财务报告（验资）

案件”，随后 1997 年到 1998 年又发生了新“三大案件”——琼民源、红光实业

东方锅炉。步入 21 世纪，随着监管力度的加强，越来越多的财务报告舞弊事件

浮出水面。2000 年郑百文、黎明股份、猴王股份案件的余震还未完全消失，2001

年又曝出麦科特舞弊案，银广夏风暴更是将财务报告舞弊推到了高潮。自“银广

厦”、“蓝田”财务造假事件被揭露以来，中国证券市场屡有财务丑闻曝光，这

些财务造假事件引起中国的资本市场的巨大震动，并造成了非常恶劣的影响，

不仅给投资者造成巨大损失，而且对于资源的合理配置和证券市场的发展具有

很大的危害，已成为各国证券市场的公害。财务舞弊对市场参与者在财务信息上

的信心是一个严重威胁。财务舞弊已经越来越成为企业、公共监管部门和投资者

关注的一个严重问题。事实上，上市公司财务舞弊问题已经威胁到了资本市场的

发展，甚至对社会经济发展造成了重要影响。这就使得对财务舞弊的研究显得之

分的有必要和有意义。

因此，研究上市公司财务舞弊的手法、诱因，从而为我国防范和控制财务舞

弊行为提供对策具有重要的意义，以进一步完善我国财务舞弊的控制体系具有

重要的现实意义。

（二）相关概念

财务舞弊是财务造假主体为获取不正当的经济利益，采用欺骗手段故意谎

报具有重要性质和实质性质财务事实的违法、违纪行为。

对于企业舞弊的涵义，由于观察的角度不同，所得出的定义也会有所不同。

袁晓勇曾作如下定义:“企业中的舞弊，就是指企业职员或企业管理当局利用账

目上、凭证上的处理技巧，或利用交易过程中非法活动等欺诈手法，达到以窃取

资财或粉饰(掩盖)其贪污盗窃行为为目的的一种违法乱纪行为。”这个定义几乎

涵盖了所有的企业经济犯罪行为，属于一般意义上的概念。

从审计的角度来讲，美国注册会计师协会对舞弊的定义是:“‘舞弊’是指

故意编造虚假的财务报告，如管理人员蓄意虚报，有时指管理人员的诈骗、盗用

财产，有时称作盗用公款。…”而我国 2001 年 7 月发布的《独立审计具体准则第

8 号——错误与舞弊》中对“舞弊”的定义是:“舞弊，是指导致会计报表产生

不实反映的故意行为。”它主要包括以下内容:(1)伪造变造记录或凭证；(2)侵

占资产；(3)隐瞒或删除交易或事项；(4)记录虚假的交易或事项；(5)蓄意使用

不当的会计政策。

（三）综述范围

本文参考了 2000－2008 年间发表于《会计研究》、《财务与金融》、《商业会

计》、《审计与经济研究》、《财会月刊》等学术杂志中的研究论文，借鉴了浙江大

学学报等大学学报文章及部分硕士论文，通过分析与总结这些文章，对我国上

市公司的财务舞弊的背景和国内外研究现状进行总体把握。

二、主体部分

（一）国外研究状况

财务信息是具有经济后果的，自从财务信息作为一种由企业内部向企业外

部传递经济讯号的媒介以来，舞弊行为就如影随行。

1、舞弊动因的研究

美国学者对财务舞弊的成因进行了专门的研究，代表性的理论主要有:冰山

理论、三因素论、四因素论、舞弊风险因子论。

冰山理论说明，一个企业是否可能发生舞弊性财务报告行为，不仅取决于

其内部控制的健全性和严密性，更重要的是取决于该企业是否存在财务压力，

是否有潜在的道德败坏可能性。

舞弊风险因子理论。该理论是 Bologna, Jack (1997)等人在 GONE 舞弊理论的

基础上发展形成的，是迄今最为完善的关于形成财务舞弊的风险因子的学说。它

认为财务舞弊风险因子由一般风险因子与个别风险因子组成。一般风险因子包括

(1)舞弊者进行舞弊的机会;(2)舞弊发生时发现舞弊的概率;(3)舞弊发生后舞弊

者受惩罚的性质和程度。个别风险因子是指那些因人而异的因素包括道德品质与

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本科毕业设计（论文）文献综述题目上市公司财务舞弊的手段及治理对策学院商学院专业会计学班级学号学生姓名指导教师完成日期一、前言部分（一）相关背景自世界上首家公开发行股票公司出现以来，上市公司财务舞弊问题就如影随形。21世纪初期，发生了“安然公司破产案”，严重损害了资本市场的信誉，动摇了投资人的信心。在2001年11月，曝光了安然公司的会计丑闻后又出现了世界通信、施乐等公司的会计作假，使纽约股市大跌，造成了国际五大会计师事务所之一的安达信会计公司的破产，又使美国股民甚至全球的投资人都因此缺乏投资的安全感。同样，中国证券市场的上市公司财务报告舞弊也是屡闻不鲜，先是90年代初期的深圳原野、长城机电、海...

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