论我国企业财务报告内部控制评价【文献综述】

3.0 文小白 2023-11-10 9 0 81KB 8 页 10文币

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本科毕业设计（论文）

文献综述

题目论我国企业财务报告内部控制评价

学院商学院

专业会计学

班级

学号

学生姓名

指导教师

完成日期

一、前言部分

（一）本文写作目的

2010年4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部

门在北京召开联合发布会，隆重发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引

连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，共同构建了中国企业内部控

制规范体系，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1

月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此

基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。政府监管部门将对相关企业执行

内部控制规范体系的情况进行监督检查。这是全面提升上市公司和非上市大中型

企业经营管理水平的重要举措，也是我国应对国际金融危机的重要制度安排。我

国理论界对内部控制的研究已有相当长的一段时间，但从整体来看，国内对内

部控制的研究多局限于内部控制制度的构建上，对内部控制的执行有效性研究

较少，相关法规的出台，使财务报告内部控制评价成为了独立审计的一个重要

的领域，我国目前已在这方面进行了积极有益的探索，如何开展财务报告内部

控制评价成为了值得深入研究的具有理论和实践意义的重要课题。因此，本文试

图从财务报告内部控制评价的相关理论，财务报告内部控制评价的基本框架，

以及财务报告内部控制评价的实施过程这三方面进行研究，分析我国企业财务

报告内部控制评价存在的问题，并提出完善我国企业财务报告内部控制评价的

建议。

（二）相关概念

内部控制(COSO报告)：受公司董事会、管理层和其他人员影响的，为达到经

营活动的效率效果、财务报告的可靠性、遵循相关法律法规等目标提供合理保证

而设计的过程。

财务报告内部控制（美国证券交易委员会）：由公司的首席执行官、首席财

务官或者公司行使类似职权的人员设计或监管的，受到公司的董事会、管理

层和其他人员影响的，为财务报告的可靠性和满足外部使用的财务报表编制

符合公认会计原则提供合理保证的控制程序。

财务报告内部控制评价（美国注册会计师协会）：是一种由企业管理层和

注册会计师对与财务报告相关的内部控制有效性进行的双重评价。其目标在于为

企业财务报告信息质量提供合理保证。

（三）综述范围

此次研究，搜集了2002年到2010年的一些著作与期刊杂志中有关财务报告

内部控制评价方面的研究文献。包括 Tsay,Bor-Yi. Designing an Internal

Control Assessment Program Using COSO's Guidance on Monitoring及国内

在《中国注册会计师》、《会计之友》、《商业会计》、《审计研究》、《现代经济》等期

刊上发表的相关文章。综合各专家及学者的不同观点，本文从财务报告内部控制

内部控制评价、财务报告内部控制评价报告的强制披露几个方面进行了综述、分

析和评价。能够对企业财务报告内部控制和评价体系进行解读以及所涉及的主要

评价方法、评价主体、有关披露等会计问题有总体的把握。

（四）相关主题及争论焦点

近年以来，会计造假丑闻在国际国内的公司经营中频频爆出，给资本市场

造

成巨大打击，社会公众对财务信息失真给予了强烈谴责，这势必影响投资者的

信

心。为什么财务信息失真现象会如此频繁的发生？怎样通过财务报告内部控制的

有效实施来提高财务报告的可靠性？判断财务报告内部控制是否有效，应如何

进行内部控制监督和评价？财务报告内部评价报告的出具是否会降低财务报表

审计意见的可靠性？注册会计师能否同时对财务报表和内部控制报告进行鉴证？

这已日益成为企业和会计理论界共同关注的焦点。

二、主体部分

（一）关于财务报告内部控制的研究

2002年美国证券交易委员会(SEC)发布的33-8138号提案中首次对财务报告

内部控制进行了诠释。该提案认为，财务报告内部控制的目的是确保公司设计的

控制程序能为下列事项提供合理的保证：公司的业务活动经过合理的授权；保

护公司的资产避免未经授权或不恰当的使用；公司的业务活动被恰当的记录并

报告，从而保证上市公司的财务报表符合公认会计原则的编报要求。

2003年6月SEC正式将财务报告内部控制定义为由公司的首席执行官、首席

财务官或者公司行使类似职权的人员设计或监管的，受到公司的董事会、管理层

和其他人员影响的，为财务报告的可靠性和满足外部使用的财务报表编制符合

公认会计原则提供合理保证的控制程序。

1997年，我国开始实施的《独立审计具体准则第九号——内部控制与审计风

险》的定义是：“内部控制是被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资

产的安全与完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完

整而制定和实施的政策与程序。”

2008年，中国财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，本规

范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实

现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安

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本科毕业设计（论文）文献综述题目论我国企业财务报告内部控制评价学院商学院专业会计学班级学号学生姓名指导教师完成日期一、前言部分（一）本文写作目的2010年4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发布会，隆重发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，共同构建了中国企业内部控制规范体系，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。政府监管部门将对相关企业执行内部控制规范体系的...

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