信息化环境下企业内部控制探析【文献综述】

3.0 文小白 2023-11-10 14 0 57KB 11 页 10文币

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毕业论文（设计）文献综述

题　　目：　　信息化环境下企业内部控制探析

专业：　会计学　　　　　　

一、前言部分（说明写作目的，介绍有关概念、综述范围，扼要说明有关主题

或争论焦点）

（一）写作目的

发达国家中小企业信息化建设日趋完善并且取得了巨大的成就，而且

日益成为经济结构调整和经济发展的创新点。与此同时，人们也开始注意到

信息化给中小企业带来的潜在风险，尤其是信息化应用对企业内部控制的

影响问题。随着中小企业信息化进程的不断加快，如何制定有效的安全对策

促使信息化应用与内部控制建设有效的融合，已经引起理论界和实务界的

广泛重视。

本综述分析了论文的写作目的，相关概念，研究主题等方面，引用了

国内外对于信息化环境下企业内部控制的不同观点，并与传统环境下的企

业内部控制进行比较，揭示出加强企业内部控制的重要性，并提出了哪些

方面需要进一步研究和完善。如何制定有效的内部控制措施，降低企业的风

险，已经成为公司管理层以及会计人员竞相驱逐的方向。本论文将从以下几

个方面进行研究：介绍信息化环境与企业内部控制的相互关系，分析信息

化环境下企业内部控制的现状以及存在的问题，并指出适用企业当前激烈

的竞争环境下的内部控制措施。

（二）有关概念

对信息化环境下企业内部控制进行分析，首先要明确信息化环境以及

内部控制的相关概念。国际会计准则委员会（IASC）以及各国会计准则委

员会都对其进行了定义。

康莉霞指出，信息化环境是指采用现代信息技术，对传统的会计模型

进行重整，并在重整的现代会计基础上，建立信息技术与会计学科高度融

合的，充分开放的现代会计信息系统。这种会计信息系统将全面运用现代信

息技术，通过网络系统，使业务处理高度自动化，信息高度共享，能够进

行主动和实时报告会计信息。它不仅仅是信息技术运用于会计上的变革，它

更代表的是一种与现代信息技术环境相适应的会计思想。

王棣华，杜晋贤指出：“内部控制制度是企业为了保证生产经营活动的

正常有效进行，促进资产的保值增值，防止、发现、纠正错误和舞弊行为，

保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的一系列政策、措施和工作程

序的总称”。内部控制是进行现代企业管理的一种必不可少的手段。

（三）综述范围

本文参考了2008-2010 年间发表于《会计研究》，《会计之友》，《财会研

究》，《当代经济》等杂志上相关论文，并对其进行综述，通过这些成果的学

习，总结，对内部控制有了更深的了解。

（四）研究主题

本课题研究的主题是通过案例指出信息化环境下企业内部控制的现状

及存在的问题，并在此基础上进行研究解决问题的措施，从而有效地提高

企业的内部控制。并在此基础上进一步强调加强企业内部控制的重要性，结

合国内外经验与我国企业的实践情况，总结出适合我国企业的内部控制模

式。

二、主题部分（阐明有关主题的历史背景、现状和发展方向，以及对这些问题

的评述）

纵观内部控制的发展历史，可以看出在内部控制发展进程上，理论往

往落后于实践发展的需要。内部控制理论的发展经历了内部控制、内部控制

制度、内部控制结构、内部控制整体框架和内部控制风险管理五个阶段。当前

信息系统和通讯网络的迅速发展已经给企业内部控制带来了新的含义，内

部控制理论需要在信息时代不断发展和完善。以下主要从国内与国外两个方

面进行阐述。

（一）国外对于信息化环境下企业内部控制的研究成果

1、传统环境下内部控制研究现状

1934 年美国《证券交易法》开始使用“内部会计控制”的术语，作为消

除“大危机”中虚假会计信息泛滥的根本措施之一。

1949 年，AICPA 在一份特别报告《内部控制：一种协调制度要素及其

对管理当局和独立注册会计师的重要性》中，首次将内部控制界定为“一个

企业为保护资产完整、保证会计数据的正确和可靠、提高经营效率、贯彻管理

部门既定决策，所制定政策、程序、方法和措施。 ”

1958 年，美国注册会计师协会（AICPA）的审计委员会发布的审计程

序公报第29 号中，将内部控制分为“会计内部控制”和“管理内部控制”

两类，即所谓的“制度两分法”，并作了如下定义：“内部控制，从广泛上

讲包括下列既有会计又有管理特征的控制：会计控制包括与财务安全和财

务记录可靠性有直接联系的组织规划的所有方法和程序。管理控制包括主要

与经营效率和贯彻管理方针有关，通常只与财务记录有间接联系的组织规

划的所有方法和程序。”

1972 年12 月，AICPA 所属审计准则委员会在《审计准则公告第一号》

中，重新表述了“会计内部控制”和“管理内部控制”的定义：“内部管理

控制包括（但不限于）与管理部门业务授权决策有关的组织计划、程序和记

录”。这种授权是直接与达到组织目标的责任相联系的管理职能，是对经济

业务进行会计控制的出发点。会计内部控制包括涉及资产保护与财务记录可

靠性的组织规划、程序和记录，并为实现下列目标提供合理的保证。

1977 年出版的沃尔特梅格斯《审计学原理》一书中对内部控制是这样界

定的：“内部控制的范围远远大于为了防止职工舞弊而采取的步骤，其基本

目的是促进企业的经营效率。”它所包含的基本内容是：（1）防止资产被

浪费、盗窃和无效率地使用。（2）提高会计记录的正确性和可靠性。（3）保

证公司政策的贯彻执行。（4）评价经营效率。

1992 年COSO 发布的纲领性文件《内部控制—整体框架》（Internal

Control-Integrated Framework），提出内部控制整体框架的概念，认为内部

控制制度整体框架包括 5个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟

通和监控。并指出“内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，

为营运的效率、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供

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毕业论文（设计）文献综述题　　目：　　信息化环境下企业内部控制探析专业：　会计学　　　　　　一、前言部分（说明写作目的，介绍有关概念、综述范围，扼要说明有关主题或争论焦点）（一）写作目的发达国家中小企业信息化建设日趋完善并且取得了巨大的成就，而且日益成为经济结构调整和经济发展的创新点。与此同时，人们也开始注意到信息化给中小企业带来的潜在风险，尤其是信息化应用对企业内部控制的影响问题。随着中小企业信息化进程的不断加快，如何制定有效的安全对策促使信息化应用与内部控制建设有效的融合，已经引起理论界和实务界的广泛重视。本综述分析了论文的写作目的，相关概念，研究主题等方面，引用了国内外对于信息化环境下企...

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