我国企业内部控制评价与披露的研究【文献综述】

3.0 文小白 2023-11-10 22 0 50KB 8 页 10文币

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毕业论文（设计）文献综述

题　　目：　　　　我国企业内部控制评价与披露的研究

专业：　　　会计学　　　　

一、前言部分

（一）写作目的

2010 年 4 月 26 日,财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部

门在北京召开联合发布会，隆重发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引

连同 2008 年 5 月发布的《企业内部控制基本规范》，共同构建了我国企业内部控

制规范体系。这是全面提升企业经营管理水平的重要举措，也是我国应对国际金

融危机的重要制度安排。企业内部控制执行情况如何，是需要进行评价的。首先

要求企业进行自我评价，其次，要求将自我评价信息进行披露，便于相关部门

监控评价。尽管我国目前已经出台且即将出台一系列有关内部控制的规定，但作

为系统工程，内部控制达到预想的效果并非一日之功。监管部门颁布的内部控制

规范是通用性内部控制框架，企业需要据此建立针对特定企业的内控操作系统。

内部控制框架具体化的过程也是企业行使内部控制剩余控制权的过程，企业对

通用版内部控制框架的遵循程度以及剩余控制权行使的恰当与否十分关键。通过

内部控制评价，企业可以向控制者传递相关信息，以便其判断被投资企业的风

险度以及投资回报的把握性。本文要解决企业内部控制评价与信息披露的现状及

存在的问题，以及对存在的问题进行原因分析，包括企业内部控制制度的不健

全；最后提出完善我国企业内部控制评价报告披露的建议，提到了更好的去完

善信息披露的格式与内容，健全企业内部控制制度。

（二）相关概念

内部控制：是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的

业务组织形式和职责分工制度。

内部控制评价：是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全

面评价，形成评价结论，出具评价报告的过程。

信息披露：是指公众公司以招股说明书、上市公告书以及定期报告和临时报

告等形式，把公司及与公司相关的信息，向投资者和社会公众公开披露的行为。

（三）综述范围

此次研究，搜集了2004年到2010年的一些著作与期刊杂志中有关内部控制

方面的研究文献。包括Jay C. Thibodeau（美）、James Lloyd Bierstaker(美)

《The effect of format and experience on internal control Evaluation》

等及国内在《财会月刊》、《财经科学》、《会计研究》、《商场现代化》《现代经济》等

期刊上发表的相关文章。综合各专家及学者的不同观点，本文从企业内部控制的

基本理论及现实意义，内部控制的含义，评价与信息披露，相关的准则体系；

以及分析企业内部控制评价与信息披露的现状及存在的问题，揭露了企业对内

部控制评价与披露的认识程度；以及对存在的问题进行原因分析，包括企业内

部控制制度的不健全；最后提出完善我国企业内部控制评价报告披露的建议，

提到了更好的去完善信息披露的格式与内容，健全企业内部控制制度，增强各

个层次的监管力度等几个方面进行了综述、分析和评价。能够对企业内部控制和

评价体系进行解读以及所涉及的主要评价方法、评价主体、有关披露等会计问题

有总体的把握。

（四）相关主题及争论焦点

从企业内部控制的基本理论及现实意义，内部控制的含义，评价与信息披露，

相关的准则体系；以及分析企业内部控制评价与信息披露的现状及存在的问题，

揭露了企业对内部控制评价与披露的认识程度；以及对存在的问题进行原因分

析，包括企业内部控制制度的不健全；最后提出完善我国企业内部控制评价报

告披露的建议，提到了更好的去完善信息披露的格式与内容，健全企业内部控

制制度，增强各个层次的监管力度。关于企业内部控制基本理论的研究，关于企

业内部控制评价的研究，关于企业内部控制评价信息披露的研究

二、主题部分

（一）关于企业内部控制基本理论的研究

“内部控制：一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要

性（美国会计师协会的审计程序委员会 1949）”中，对内部控制首次作了权

威性定义：“内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的

方法和措施。这些方法和措施都用于保护企业的财产，检查会计信息的准确性，

提高经营效率，推动企业坚持执行既定的管理政策。”

“内部控制 - 整体框架（ COSO 报告）（反对虚假财务报告委员会

1992）”中将内部控制定义为：是受企业董事会、管理当局和其他职员的影响，

目的在于取得经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等目标而提

供合理保证的一种过程。

“独立审计具体准则第九号-内部控制与审计风险（我国 1997）”中定义

的是：“内部控制是被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安

全与完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制

定和实施的政策与程序。”

“企业内控的意义和实施浅议（张春生 2009）”中提到企业内部控制通

过对企业的全面、高效管理，指导和控制企业各项价值活动，可以保障企业资源

的安全性、提供可靠的信息、提升企业的效率，辅助实现企业整体目的和不断提

升企业的自身价值。

“企业内部控制的意义难点及强化措施（戴江红 2009）”中提到内部控

制实际上就是单位为了提高经营管理效率，保证信息质量真实可靠，保护资产

安全完整，促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等而由单位管理层及其

员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。

“ 浅谈加强企业内部控制的意义和措施（惠雅彬，赵兵，陈金魁

2010）”中提出内部控制的重要意义主要体现在：(1)加强内部控制是建立现代

企业制度的要求。(2)加强内部控制是企业正确决策的组织保障。(3)加强内部控

制是贯彻执行政策法规的保证。(4)加强内部控制是保证会计信息真实准确的基

础。(5)加强内部控制是保证企业资产安全完好的手段。(6)加强内部控制是激励

职工不断创新的推动力。

通过对上述观点总体的描述，它们具有以下几个共同的特点：一是都将内

部控制解释为一种政策或程序；二是都在定义中说明了内部控制的目标；三是

都是从审计的角度做出的定义。我觉得内部控制是在一定的环境下，单位内部控

制主体为了达到其特定目标所采用的一系列的管理程序和方法。从而达到保障企

业资源的安全性、提供可靠的信息、提升企业的效率，辅助实现企业整体目的。

（二）关于企业内部控制评价的研究

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摘要：

毕业论文（设计）文献综述题　　目：　　　　我国企业内部控制评价与披露的研究专业：　　　会计学　　　　一、前言部分（一）写作目的2010年4月26日,财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发布会，隆重发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，共同构建了我国企业内部控制规范体系。这是全面提升企业经营管理水平的重要举措，也是我国应对国际金融危机的重要制度安排。企业内部控制执行情况如何，是需要进行评价的。首先要求企业进行自我评价，其次，要求将自我评价信息进行披露，便于相关部门监控评价。尽管我国目前已经出台且即将出台一系列有...

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