基于现代风险导向的商业银行内部审计研究【文献综述】

3.0 文小白 2023-11-10 13 0 58.5KB 8 页 10文币

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毕业论文（设计）文献综述

题　目：　基于现代风险导向的商业银行内部审计研究

专业：　会计学　

一、前言部分（说明写作目的，介绍有关概念、综述范围，扼要说明有关主题

或争论焦点）

（一）写作目的

随着经济的不断发展和审计环境的变化，现代风险导向审计作为一种新的

审计方法和理念应运而生。同时，随着金融体制改革的不断深化，银行面临的经

营环境日趋复杂，传统的内部审计模式已无法满足现代商业银行经营和发展的

需要，因此在商业银行内部实施现代风险导向审计已迫在眉睫。实施现代风险导

向审计可以促进我国商业银行内部审计与国际商业银行的惯例接轨，可以加强

我国商业银行的风险管理水平，可以提高我国商业银行的经济效益。本综述主要

就现代风险导向审计在商业银行内部审计中的应用展开分析，并提出规范商业

银行内部风险导向审计的对策。

（二）相关概念

商业银行是以经营工商业存、放款为主要业务，并以获取利润为目的的货币

经营企业。内部审计，是单位内部的一种独立、客观的监督、评价活动，通过审

查和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益

以及内部控制的适当性、合法性、有效性，促进本单位及所属单位加强经济管理

和实现经济目标。 ¨

现代风险导向审计是以被审计单位的战略经营风险分析为导向进行的审计，

因此又被称为经营风险审计。现代风险导向审计按照战略管理论和系统论，将企

业的整体经营风险所带来的重大错报风险作为审计风险的一个重要构成要素进

行评估，是评估审计风险观念、范围的扩大与延伸，它将风险评估的范围从局部

微观拓展到了整体宏观，审计理念实现了质的飞跃。

商业银行运用现代风险导向审计方法进行内部审计是指内部审计人员通过

对商业银行进行系统地风险分析、评价其风险控制、评价被审计商业银行可以审

计的各个领域的剩余风险为基础，根据评价得出的已经量化了的剩余风险的大

小，选定进一步审计的范围、重点和方法并予以实施的一种审计模式。

（三）综述范围

本文参考了 2005－2010 年间发表于《中国注册会计师》、《当代经济》、《时代

经贸》、《南方金融》、《西部金融》、《经济师》、《商场现代化》等期刊杂志中的研究

论文，借鉴了江西财经大学、内蒙古农业大学、天津财经大学等硕士论文，通过

对文献的分析和总结，从总体上把握国内外学者对商业银行内部风险导向审计

的研究，并提出自己的观点。

（四）相关主题及争论焦点

对于现代风险导向审计，国内外学者从不同的角度和方法对其理论和实务

进行了研究，取得了巨大的研究成果。但纵观国内外学者的研究范围和成果，一

方面大多数学者是从风险管理和会计两个角度出发去看待商业银行内部审计的

发展，另一方面，对于现代风险导向审计模式的优势，主要运用规范分析的方

法进行推导，尚未尝试运用实证分析的方法。

二、主题部分（阐明有关主题的历史背景、现状和发展方向，以及对这些问题

的评述）

（一）国外研究成果

20 世纪 80 年代开始，以国际性的会计师事务所为代表的审计实务界开始以

战略管理理论为基础探索新的审计方法。这种新的审计方法——现代风险导向审

计的理论和实务在 90 年代均有了较大的发展和创新。

曼彻斯特大学教授 Stuart Turley(2000)认为，现代风险导向审计是审计

方法不断发展和演进的必然结果，是审计理论发展的自然的过程。现代风险导向

审计以原有方式方法为基础，从多向的网状关系出发，因此它具备了很多创新

的理念，是传统审计模式的演进和发展。

佛罗里达大学教授 W.Rober Knechel(2001)认为，审计环境随着现代企业

的业务繁杂多样的变化，日趋复杂。传统的审计方法已无法满足企业内部审计的

发展需求，而现代风险导向审计应运而生，正好解决了企业所面临的困境。

2002 年 6 月，在北京召开了国际审计实务委员会会议，该会议的主要议题

之一就是探讨出新的审计风险模型。2004年 2 月，国际审计与鉴证准则理事会

（IAASB）颁布了《国际审计准则 240号——审计人员在财务报表审计中对舞弊

考虑的责任》，专门就“审计人员在财务报表审计中对舞弊考虑的责任”制定了

基本的准则、基本程序方法和指导，这是对现代风险导向审计实务应用的一次重

要探讨，在现代风险导向审计发展的道路上起到了里程碑的作用。

（二）国内研究成果

对于商业银行内部审计部门是否能够应用“现代风险导向”的模式。研究者

普遍偏向乐观的态度。

1、关于商业银行内部应用现代风险导向审计的定位。主要从现代风险导向

审计在商业银行内部所扮演的角色出发，研究现阶段我国商业银行如何才能更

好地推行现代风险导向审计。在《试论风险导向审计在商业银行内审工作中的应

用》（张鲁生，2005）一文中，作者提出：风险导向审计并不取代制度导向审计

风险导向虽然代表内部审计的发展方向，应用价值较大，但它有一定的适用范

围，须正确认识和运用。在金融领域大案要案频发的形势下，还需要制度导向审

计把关堵口。因此，宜将风险导向审计与制度导向审计并行或结合应用，方能较

全面地发挥内部审计的职能作用。在《国有商业银行内部审计模式的现实选择》

（张欢，2006）一文中，作者指出：在商业银行内部审计模式的选择上，应采

用以风险导向审计为基础，兼顾账项基础审计和制度基础审计。具体选择哪种审

计模式，应根据银行的实际情况而定，但全面推行以风险导向审计为主的内部

审计为时尚早。目前，我国商业银行在改制上市阶段应把重点放在完善和充分发

挥制度基础审计上，以保证内部控制的有效性，防止国有资产流失。改制完成后

在完善制度基础审计的基础上，再逐步推行风险导向审计。

2、关于商业银行内部应用现代风险导向审计的必要性。主要从当前我国商

业银行存在的一些问题，提出现代风险导向审计是为顺应我国商业银行经营业

务发展和内部审计需要而产生的，因此具有十分重要的意义。在《风险导向：银

行内部审计新理念》（许莉、程丽丽，2005）一文中，作者指出：现代风险导向

审计是银行审计的必然选择。银行业务量大、金额大、资金往来频繁，无论是国

家审计还是民间审计，审计资源的供需矛盾都比较突出，审计资源短缺。在信息

系统条件下，详查法不是不可行，但显然是不经济的。现代风险导向审计能使有

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摘要：

毕业论文（设计）文献综述题　目：　基于现代风险导向的商业银行内部审计研究专业：　会计学　一、前言部分（说明写作目的，介绍有关概念、综述范围，扼要说明有关主题或争论焦点）（一）写作目的随着经济的不断发展和审计环境的变化，现代风险导向审计作为一种新的审计方法和理念应运而生。同时，随着金融体制改革的不断深化，银行面临的经营环境日趋复杂，传统的内部审计模式已无法满足现代商业银行经营和发展的需要，因此在商业银行内部实施现代风险导向审计已迫在眉睫。实施现代风险导向审计可以促进我国商业银行内部审计与国际商业银行的惯例接轨，可以加强我国商业银行的风险管理水平，可以提高我国商业银行的经济效益。本综述主要就现代风...

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