通货膨胀对会计信息的影响研究【文献综述】

3.0 文小白 2023-11-10 13 0 34.5KB 7 页 10文币

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文献综述

会计学

通货膨胀对会计信息的影响研究

一、前言部分

（一）写作目的

随着经济的发展，特别是现代经济的高速增长，通货膨胀的问题随之而来，

为了减少或消除通货膨胀对经济的影响，通货膨胀应运而生。本文从通货膨胀对

于会计信息的影响入手，探讨通货膨胀会计的发展。通货膨胀会计的发展历史较

短，虽然早在 20 世纪一、二十年代出现，但是真正的到发展是在七十年代，主

要是由于西方国家的经济发展陷入高通货膨胀境地。我国的通货膨胀会计发展于

上世纪 90 年代。我国目前的通货膨胀会计并不受重视，但有鉴于目前我国通货

膨胀率过高、物价上涨过快的情况，进一步研究通货膨胀会计是刻不容缓。

企业的经营决策与管理决策都依赖会计信息，因此对会计信息质量有严格

要求。在通货膨胀的影响下，会计信息受到歪曲，失真的会计信息会损害信息提

供者及信息使用者等各方面的利益，危害了企业的可持续经营以及政府难以正

确把握国民经济的发展。

（二）相关概念

通货膨胀指在纸币流通条件下，因货币供给大于货币实际需求，也即现实

购买力大于产出供给,导致货币贬值，而引起的一段时间内物价持续而普遍地上

涨现象。其实质是社会总需求大于社会总供给（供远小于求）。关于通货膨胀的

判定标准，国际会计准则第 29 号在恶性通货膨胀经济中的财务报告指出，三年

累计通货膨胀率接近或超过 100％为恶性通货膨胀。

通货膨胀会计是在通货膨胀条件下，根据一般物价指数或现时成本数据，

将传统历史成本会计加以调整，借以反映和消除物价上涨因素对传统会计报表

影响，或彻底改变某些传统会计原则，从而更真实的反映企业财务状况和经营

成果的一种会计程序和方法。

（三）综述范围

通过参考发表于 2004年到 2010 年的《商场现代化》、《商业研究》、《中国商

界》、《管理观察》、《现代商业》等学术期刊中的研究论文，借鉴了硕博论文，通

过分析与总结这些文章，对我国通货膨胀会计发展现状有所把握，对国外通货

膨胀会计前沿领域有所了解。

（四）相关主题

通过不同的切入点，比如会计模式、政府政策、企业传统会计原则、会计报

表及其中项目等方向，得出通货膨胀对会计信息的影响，发现问题，并从不同

角度提出相应措施。

二、主题部分

通货膨胀是伴随经济发展无法避免的状况，因此要找出相应方法减小或消

除通货膨胀带来的不良影响。

（一）各国通货膨胀会计发展历程

20 世纪 30 年代，美国金融标准局（FASB）和证券交易委员会（SEC）分

别提出了对公司报表做通货膨胀调整的要求，因而，美国对通货膨胀会计的研

究居于领先地位。但在 70 年代以前，由于美国经济相当稳定和保守，直到70 年

代中期美国的通货膨胀率迅速上升后，才加强了对通货膨胀的研究与实践。

20 世纪 60 年代英国开始重视研究通货膨胀会计。从 71 年至74 年，英国会

计准则委员会发布了有关物价变动的文件，但因为各种原因而未能实施。1975

年桑地兰兹委员会发表了著名的桑地兰兹报告《通货膨胀会计》，建议所有公司

尽可能采用现行成本法。

20 世纪 20 年代荷兰就开始使用现时重置成本会计制度，但至今尚无有关通

货膨胀会计体系的完整立法。

1975 年德国注册会计师协会公布的一项通货膨胀会计公报《资本维护和收

益计量的会计》建议企业自愿编制现时成本会计补充报表，是因为德国政府禁止

在正式资产负债表中重估资产的价值。

1977 年法国在持续通货膨胀的压力下，政府不得不采取措施，由政府指定

的委员会建议在证券交易所公开发行股票的公司报送一般购买力报表，但此建

议未被政府接受。此后不久，议会通过了允许企业对资产进行重估的财政法案。

此法案仅对公开发行股票的公司有约束力，其他公司则是自愿选择执行。

20 世纪 50 年代起，巴西的历史成本计价就已失去作用，1964 年政府税法

允许企业采用通货膨胀会计，在此基础上，公司法还于1976 年对通货膨胀调整

中的各项技术处理措施作了详细的补充说明。在巴西，虽然现在已经不再要求，

但当今在巴西受到推崇的通货膨胀会计处理反映了两种报告模式的选择——巴

西《公司法》和巴西证券交易委员会。符合《公司法》要求的通货膨胀调整采用物

价指数重述永久性资产和股东权益账户，这个通货膨胀调整指数是联邦政府为

了计量本国货币贬值而采用的。巴西证券交易委员会要求公开上市的公司实行另

外一种通货膨胀会计方法。上市公司应该将当期全部的交易采用功能货币重新计

量。期末采用当时的一般物价指数将一般购买力单位转换为当地名义货币单位。

同时：存货应作为非货币性资产，并且用功能货币重新计量；超过到期日 90 天、

不计息的货币性项目应折现为现值，并将其导致的通货膨胀利得或损失分配记

入适当的会计期间；资产负债表的调整采用与收益表相应的项目分类。为了使巴

西公司避免提供两套年度财务报表，证券交易委员会将《公司法》提倡的会计方

法与其自身提倡的物价变动会计方法结合起来运用。

Jeffrey J. Archambault, and Marie E. Archambault 在《A cross-national test of

detrminants of inflation accounting practices》中，开发出一个模型可辨别不同国家

通货膨胀会计实践的因素。（ Jeffrey J. Archambault, and Marie E.

Archambault，1999）

John B. Shoven, JeremyI. Bulow, William Fellner and Edward

M.Gramlich(1976) 在《Inflation Accounting and Nonfinancial Corporate Profits:

Financial Assets and Liabilities》中，通过分析非金融企业资产负债表中存货与固

定资产在通货膨胀会计处理下的表现方式，探讨了通货膨胀会计的应用及其对

非金融企业资产负债表的影响。 (John B. Shoven, JeremyI. Bulow, William Fellner

and Edward M.Gramlich ,1976)

J.M. Gutierrez 在《An Axiomatic Approach to Inflation Accounting》中，深入分

析了通货膨胀会计的公理性体系，应用数理工具，系统分析了当前成本法与当

前购买力法德区别与联系。（J.M. Gutierrez，1990）

《国际会计准则第 29 号-在恶性通货膨胀经济中的财务报告》（1994），适

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摘要：

文献综述会计学通货膨胀对会计信息的影响研究一、前言部分（一）写作目的随着经济的发展，特别是现代经济的高速增长，通货膨胀的问题随之而来，为了减少或消除通货膨胀对经济的影响，通货膨胀应运而生。本文从通货膨胀对于会计信息的影响入手，探讨通货膨胀会计的发展。通货膨胀会计的发展历史较短，虽然早在20世纪一、二十年代出现，但是真正的到发展是在七十年代，主要是由于西方国家的经济发展陷入高通货膨胀境地。我国的通货膨胀会计发展于上世纪90年代。我国目前的通货膨胀会计并不受重视，但有鉴于目前我国通货膨胀率过高、物价上涨过快的情况，进一步研究通货膨胀会计是刻不容缓。企业的经营决策与管理决策都依赖会计信息，因此对会计...

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