上市公司会计政策选择的研究【文献综述】

3.0 文小白 2023-11-10 13 0 30KB 7 页 10文币
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文献综述
会计学
上市公司会计政策选择的研究
一、前言部分
（一）写作目的
会计政策是会计发挥其功能作用的重要实现形式，会计政策的选择又与企
业的盈亏密切相关。企业只有恰当地选用会计政策，才能公允地反映会计信息，
提高会计信息的可靠性和相关性。对企业会计政策选择的研究为确保会计准则和
相关会计制度的贯彻执行，规范企业的会计行为，保证企业会计信息的质量和
促使企业利润的合理分配具有重要的意义。
（二）相关概念
会计政策，是指企业进行会计核算和编制会计报表时所采用的具体原则、方
法和程序。只有在对同一经济业务所允许采用的会计处理方法存在多种选择时，
会计政策才具有实际意义，因而会计政策存在一个“选择”问题。企业所选择的
会计政策，将构成企业会计制度的一个重要方面。中国企业会计人员长期以来习
惯于按统一会计制度处理会计业务，即使是现在也很少真正理性地选择会计政
策。这种状况，肯定难以适应未来企业会计发展的要求。
（三）综述范围
本文参考了 2000－2010 年间发表于《财会研究》、《财会月刊》、《会计之友》
《中国总会计师》、《时代经贸》、《当代经济》、《中国管理信息化》、《财会通讯》
《企业导报》等学术杂志中的研究论文，借鉴了天津财经大学硕士论文，对我国
上市公司会计政策的选择进行总体把握。
（四）相关主题及争论焦点
本文从会计政策的涵义入手，分析了会计政策的手段，在我国上市公司会
计政策选择现状的基础上分析了一系列的内外因，并提出了相应的建议。西方国
家在传统上认为会计政策选择过程中奉行稳健主义原则，而我国学者普遍认为
会计政策选择的目标是企业价值最大化，如何将国外的理论成果应用于有中国
特色的社会实践成为了理论研究的一个焦点。同时，企业管理当局作为我国上市
公司会计政策选择的主体,其站在个人立场上选择会计政策的目标必然是多样化、
复合型的。如何界定选择会计政策的目标成为了研究的一个难点。
二、主题部分
我国社会主义市场经济的发展和企业会计处理日益复杂化，会计政策对企
业财务管理信息系统越来越重要。企业会计政策应用得正确与否，关系到会计信
息的有用性与可靠性，关系到信息使用者决策的正确性。关系到企业未来的可持
续发展。正确选择会计政策，不仅是会计问题，也是企业管理当局必须高度重视
的管理问题。
（一）会计政策选择的涵义及手段
1.会计政策选择的涵义
《我国上市公司会计政策选择探析》（刘泉军，2006）一文中指出，企业会
计政策选择是指企业管理当局在特定环境下，在既定的可选择范围内，根据企
业目标或管理当局自己的目标，对可供选用的会计原则、方法、程序进行比较分
析，从而拟定会计政策的过程。企业会计政策的选择，既包括某项经济义务事项
初次发生时的初始选择，也包括由于客观环境的变化或新会计准则或会计制度
的颁布而变更原会计政策，转而选择采用新的会计政策。
刘晶昕的论文《小议企业会计政策选择的基础与原则》（刘晶昕，2007）认
为企业会计政策选择，即指企业利害集团(包括股东、债权人、注册会计师和企
业管理当局等)选择会计目标和会计准则的行为。
孙媛在《会计政策的涵义》（孙媛，2010）一文中认为，会计政策选择有五
种内涵：（1）企业会计政策选择是站在管理当局立场上，由企业管理当局作出
的；（2）企业会计政策选择与特定的社会经济环境相联系；（3）选择在既定
的空间范围内进行，这一范围是由准则、法规所限定；（4）选择应当符合目标
要求，没有目标的选择将毫无意义。五.选择是一个整体优化的动态过程，不是
一个原则、方法的简单汇集，也不是一成不变的。
因此，会计政策选择企业管理当局在特定环境下，在既定的可选择范围内，
根据企业目标或管理当局自己的目标，对可供选用的会计原则、方法、程序进行
比较分析，从而对会计目标和会计准则的过程，具有多层含义。
2.会计政策选择的手段
《我国上市公司管理当局会计政策选择成因分析》（康丽娟，2006）中认为
上市公司会计政策选择的手段主要有两个，既会计政策制定层面的选择以及会
计政策执行层面的选择。
《浅谈会计政策的选择》（张郁婧，2008）中将影响会计政策选择的手段有
利用资产计价基础进行会计政策的选择、利用存货计价方法进行会计政策的选择
利用固定资产计提折旧方法进行会计政策的选择等，并对其进行了简略的描述。
综上所述，企业会计政策选择的手段有利用资产计价基础、利用存货计价方
法、利用固定资产计提折旧方法、利用资产减值准备等。
（二）我国上市公司会计政策选择的现状分析
《论我国上市公司会计政策选择与会计信息质量》（王晨杰，2008）中指出
会计政策选择不够规范，利用会计政策选择进行盈余管理的现象较为普遍；会
计政策选择的空间不断变化；外在制约上，除受制于会计制度与会计准则，还
直接受制于税法规定；政策选择的揭示上，很多企业没有充分披露会计政策选
择情况，政策选择的透明度不高是我国上市公司的现状。
《上市公司会计政策选择的研究》（姜蔚，2008）中认为，我国上市公司的
现状可以归结于以下五个方面：政策选择目标上，突出国家利益；政策选择的
外在制约上，除受制于会计准则，还直接受制于税法规定；政策选择倾向上，
侧重于考虑管理者业绩考核、募集资金、避免处罚等；政策选择的效果上，大部
分企业没能达到整体优化的目的；选择权归属问题，《会计法》明确规定，单位
负责人为会计责任人。
《我国上市公司会计政策选择问题研究》（田昆儒、林野，2008）中认为各
上市公司做得越来越规范，符合稳健性原则，自2006年新会计准则出台后，在
会计政策的选择上，考虑了企业预期消耗该项无形资产所产生的未来经济利益
的方式，使得提供的会计信息更加客观真实，比01 年的准则合理了很多。
《论我国会计政策选择和会计信息质量》（王晨杰，2008）一文中提到，我
国上市公司滥用会计政策的现象极为普遍，利用会计政策来达到利润最大化、利
润最小化以及收益的平衡。
（三）会计政策选择现状的原因分析
《上市公司会计政策选择研究》（张丽萍，2006）一文中提到，我国上市公
摘要：

文献综述会计学上市公司会计政策选择的研究一、前言部分（一）写作目的会计政策是会计发挥其功能作用的重要实现形式，会计政策的选择又与企业的盈亏密切相关。企业只有恰当地选用会计政策，才能公允地反映会计信息，提高会计信息的可靠性和相关性。对企业会计政策选择的研究为确保会计准则和相关会计制度的贯彻执行，规范企业的会计行为，保证企业会计信息的质量和促使企业利润的合理分配具有重要的意义。（二）相关概念会计政策，是指企业进行会计核算和编制会计报表时所采用的具体原则、方法和程序。只有在对同一经济业务所允许采用的会计处理方法存在多种选择时，会计政策才具有实际意义，因而会计政策存在一个“选择”问题。企业所选择的会计...

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