上市公司环境会计信息披露的现状及对策【文献综述】 
文献综述
会计学
上市公司环境会计信息披露的现状及对策
一、前言部分
随着经济的持续快速发展，我国环境负荷越来越重，自然资源面临枯竭。加
强能源、资源节约和生态环境保护，增强可持续发展能力，是我国经济发展的迫
切要求。企业作为社会生产的主要成员，不仅对环境问题的产生负有主要责任，
并且也承担着保护环境节约资源的义务。环境反过来也直接影响企业各个方面。
环境会计作为加强环境管理的一个重要方面，日益受到社会各界的关注。环境信
息披露是环境会计制度规范中最主要和最基本的问题。对外披露企业各种活动对
环境产生影响的信息，能揭示企业环境资源的利用情况和环境污染的治理情况，
是改善严峻环境形势的必然要求。对环境会计信息披露相关问题的研究，能促进
环境会计在我国的理论发展，为环境会计信息披露的实践发展提供指导意义。
课题研究中，检索了 2005-2010 年间发表于《财会研究》、《会计之友》、《财
会通讯》等会计专业核心期刊中的论文资料，以及部分硕博士论文及中外著作，
通过整理、总结这些文献资料，发现目前对环境会计信息披露的研究主要有三个
方向：一是研究环境会计信息披露的模式；二是对国内外环境会计信息披露进
行比较的研究；三是研究我国环境会计信息披露问题。
二、主题部分
进入工业社会以来，由于人类在生产、生活中无限制地使用自然资源，随意
向外界排放污染物，导致可再生和不可再生的资源都在减少或耗竭，环境污染
越来越严重。这些问题的不断恶化，引起了人们的普遍注意，促使越来越多的人
开始关注全球环境问题，保护环境的呼声越来越高。随着国际上对环境保护重视
程度的增强，环境会计信息披露问题愈发受到世人的重视，有关理论的研究也
随之蓬勃发展起来。学者们从多个角度的研究出发，试图为建立适合我国的环境
会计信息披露体系作出贡献。
1
（一）环境会计信息披露模式的研究综述
1992 年，德福·欧文编辑出版了《绿色报告》，该书为后续的绿色报告基本
框架研究奠定了重要的理论基础。1998 年，国际上发布了第一份关于环境会计
和报告的系统、完整的国际指南——《关于环境会计和报告的立场公告》，包括
关于环境的主要会计概念，环境成本和负债的确认、计量及披露等内容。目前，
我国环境会计信息披露模式主要有补充报告和独立报告两种模式。究竟采用哪种
方式比较合适，不同的学者有不同的观点。从环境会计在国外的发展历史来看，
编制独立的环境报告书是环境信息披露的发展方向。
《上市公司环境会计信息披露模式选择浅析》（石如琴，2009）一文中，作
者将补充报告和独立报告这两种报告模式进行了对比分析，指出不同类型的上
市公司应选择不同的模式。在第一阶段，重污染企业应采用表内列项和表外披露
结合的方式，其他企业可以选择不披露环境会计信息；在第二阶段，即环境会
计体系完全建立时，重污染企业应采用独立报告模式。其他企业在必须披露环境
信息的前提下，自主选择两种模式中的一种。
《环境会计信息披露方式的设想》（陈元媛，2007）一文中，作者研究探讨
了环境会计信息披露的方式，设想以单独的环境会计报告披露相关的环境信息。
《环境会计信息披露形式及其控制监督浅探》（潘雅红，2009）一文中指出
在财务报表上增加有关环境会计内容这种方式由于数据的准确性和操作性等问
题，目前只能做理论上的探讨，实务上应以环境报告为主。同时，由于形成统一
的环境报告准则和规范还不现实，企业之间的环境信息缺乏可比性，因此，企
业应参照历史环境信息，通过纵向的比较，对企业的环境工作和业绩做出全面
评估。
《试论我国环境会计信息披露》（徐红樱，2007）一文中，作者重点探讨了
环境会计信息披露在会计实务中的具体操作方式，并提出了适合我国现状的环
境会计信息披露模式。
（二）环境会计信息披露的国际比较的研究综述
国际上对环境信息披露的研究开始于20世纪70年代早期，比蒙斯的《控制污
染的社会成本转换研究》和马林的《污染的会计问题》开创了环境会计研究的先
河。进入90年代，环境会计越来越受到人们的关注。
《美日中环境会计信息披露比较及启示》（孟晓俊、胡琳吉，2008）一文中
2
作者通过比较美日中环境会计信息披露的内容和形式，指出我国与美、日环境会
计信息披露的差异及原因。
《中美日环境会计信息披露差异研究》（顾晓敏、封哗，2006）一文中，通
过对中美日三国环境会计信息的披露形式和内容进行比较，作者认为应从加大
宣传力度，进一步完善立法，加强执法，尽快制定环境会计准则和信息披露制
度，提高企业管理者、会计人员的环保素质等方面入手，逐步完善我国的环境会
计制度。
《中日环境会计信息披露现状之比较——以汽车制造业为例》（仇淑平，
2010）一文中，作者通过对比日本和我国的汽车制造业环境会计信息披露现状，
并结合我国企业的不足，指出我国环境会计信息披露的发展方向。
经过几十年发展，环境会计理论在会计实务中得到了广泛实践。在许多发达
国家的相关法律法规中，对环境保护都有明确要求。随着环境法规的不断完善及
社会的广泛关注，企业面临较大的环境风险，不得不关注资源、环境的可持续发
展，其披露质量稳步提高。相比较于西方发达国家成熟的资本市场，我国的资本
市场起步较晚，市场还不够成熟。市场中投资者的投机行为严重。大多投资者并
不关心环境会计信息，这使得上市公司披露环境会计信息的动机不足，发布的
环境会计信息不充分。
（三）环境会计信息披露问题的研究综述
与国外环境会计信息披露的研究发展相比，我国还处于刚起步阶段。葛家澎
教授在《会计研究》上发表的《九十年代西方理论的一个新思潮———环境会计
理论》，标志着我国开始了对环境会计的研究。
《我国上市公司年报中的环境信息披露》（田翠香，2010）一文中，作者对
北京市110家A股上市公司三年年报中的环境信息披露状况进行了统计分析。通过
分析，作者指出我国上市公司年报中的环境信息披露行为还不够普遍，披露的
内容过于简单，缺乏对企业环境目标和政策、环境影响和环境绩效等环境信息的
系统反映，信息披露方式也不统一，反映了我国环境信息披露低下的总体状况。
《我国上市公司环境会计信息披露的实证研究》（李苗苗,2009)一文中，作
者通过选取沪市制造业中重污染行业的221家公司作为研究样本，提出上市公司
环境会计信息披露主要以董事会报告和报表附注形式为主。企业会在重要事项中
反映当期发生的重大的与环境相关的事项。除此之外，企业很少采用其他的方式
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摘要：
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文献综述会计学上市公司环境会计信息披露的现状及对策一、前言部分随着经济的持续快速发展，我国环境负荷越来越重，自然资源面临枯竭。加强能源、资源节约和生态环境保护，增强可持续发展能力，是我国经济发展的迫切要求。企业作为社会生产的主要成员，不仅对环境问题的产生负有主要责任，并且也承担着保护环境节约资源的义务。环境反过来也直接影响企业各个方面。环境会计作为加强环境管理的一个重要方面，日益受到社会各界的关注。环境信息披露是环境会计制度规范中最主要和最基本的问题。对外披露企业各种活动对环境产生影响的信息，能揭示企业环境资源的利用情况和环境污染的治理情况，是改善严峻环境形势的必然要求。对环境会计信息披露相关...
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作者：文小白
分类：学术研究
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时间：2023-11-10
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