农村公共投资绩效审计研究【文献综述】

3.0 文小白 2023-11-10 8 0 36.5KB 9 页 10文币

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文献综述

会计学

农村公共投资绩效审计研究

一、前言部分

建设社会主义新农村是关系到社会和谐发展的重要问题，我国政府一直非

常重视农村发展。作为新农村建设的主要资金来源，农村公共投资是解决“三

农”问题的关键措施之一。在新农村建设的过程中，公共投资项目扮演着至关重

要的角色。为更好的使公共投资项目服务于农村，急需针对农村公共投资项目建

立科学有效的监督体制，绩效审计随之引入农村公共投资审计领域。

（一）写作目的

公共投资绩效审计近年来已成为政府绩效审计的关键组成部分，而农村公

共投资绩效审计的发展却较为缓慢。国内在农村公共投资绩效审计理论研究上较

为深入，但还存在许多不足，譬如，农村公共投资绩效审计绩效的评价标准、绩

效审计方法等方面还有待进一步完善。另外，公众对于农村公共投资绩效审计工

作的缺乏认识，笔者认为有必要阐述我国农村公共投资绩效审计的必要性以此

来唤起公众对农村公共投资绩效审计的重视。而且，农村公共投资绩效审计在实

际工作中也存在着问题，这些问题不仅要重视，更要解决。因此，本文拟针对目

前我国农村公共投资绩效审计存在的问题提出相关的完善措施和建议，希望能

为我国政府更好的进行农村公共投资绩效审计，使农村公共投资能发挥其最大

的效用。

（二）有关概念

农村公共投资，是政府等公共部门为了公共利益对农村经济活动中具有公

共物品属性的资源和要素所进行的投资。它是新农村建设的主要资金来源，是贯

彻统筹城乡发展战略和实施社会主义新农村建设的焦点问题，也是解决“三

农”问题的关键措施。

农村公共投资绩效审计，是指审计机关选用科学规范的绩效评价方法和评

价标准，对政府部门有关农村公共投资（包括对农村公共基础设施和农村公共

服务的资金投入）相关的经济性、效率性、效果性等内容进行科学、公正、客观的

综合评价，以确定农村公共投资收入、支出项目是否达到预期目标和效果，为政

府和决策者提供有用的反馈信息。

（三）综述范围

近年来，国内外关于农村公共投资绩效审计的研究已取得不少具有意义的

成果。在 2001 年至 2010 年期间发表在《OECD Journal on budgeting》、《The

European Accounting Review》、《农村经济》、《财会通讯》、《审计月刊》、《会计

之友》、《中国集体经济》、《新农村》及硕博士论文和部分学校的学报等关于农村

公共投资绩效审计的研究不断涌现新成果。通过对这些研究成果的学习，分析和

总结，并结合中国农村的实际情况，可以对农村公共投资绩效审计有总体的把

握，并提出有益建议。

（四）有关主题

目前国内外学术界对于农村公共投资绩效审计的研究为数不少。从相关文献

看出，影响农村公共投资绩效审计的因素有很多，相对应的改善措施也是多样

的。国外目前研究的方向是如何提醒政府等决策者对绩效审计的忽视，引起政府

对地方资金投资绩效审计的重视，总结已有的经验，处理绩效管理和预算的相

关问题，试图提高政府绩效。我国学者主要研究如何有效开展农村公共投资绩效

审计。针对农村公共投资范围广，项目多等特殊情况，在建立农村公共投资自有

的绩效审计评价标准，确定绩效审计方法，提高审计人员素质等方面，提出了

相关的方法。

二、主题部分

（一）国外研究成果

从国情方面来看，国外的城市和农村发展并没有太大的区别，因此国外并

没有专门针对农村公共投资的研究，相关研究主要在政府绩效审计、公共机构绩

效审计，公共财政支出绩效审计和政府绩效预算等方面。《管理绩效审计学》

（1988），作者利奥·赫伯特以企业为背景将绩效审计分为两个类型，管理审

计和规划审计。管理审计是为了设法确定被审计单位是否最佳地利用委托方的资

源和信息，对被审计单位的管理活动进行审查的活动；规划审计则是以审查效

果性为宗旨的一类审计。审计目标是审计活动的核心，在收集事例和资料之前必

须先确定审计目标，再制定审计计划，收集审计证据，对审计证据进行评价。约

翰·格林在著作《绩效审计》（1990）中将眼光转向了非营利组织和公共机构，

提出了公共机构经济责任的产生，来自于政治家和公众双方相信公共资金透过

有效的计划得到使用，绩效审计通过向政府管理者的绩效提出报告来帮助实现

这一过程，为最初负责确立政策目标的人提供定期的、有组织的反馈。

西方发达国家在研究公共财政支出绩效评价的问题时，总要与政府管理模

式的变化联系起来，两者有着密切的关系。在传统的行政模式下，早期对公共财

政支出绩效评价的研究主要采用的方法是技术效率。普遍认为，公共组织与私人

组织在管理方法上，没有本质区别，所以普遍的效率原则对政府和企业通用。20

世纪初，效率研究仍然没有脱离传统行政模式，对公共财政支出绩效的评价和

改进仍然存在诸多困难。到20世纪70年代，由于政府规模的不断扩大，绩效问题

也引起了人们越来越多的关注，西方国家对政府绩效的研究进入了新的阶段。行

政学者提出了许多对于行政效率改进和评估非常有益的建议。但是，行政只是执

行工具，效率虽然是公共行政追求的目标，但导向却是更多的关注于行政资源

的投入和行政程序的合理性，对于结果关注较小。20世纪80年代以来，对公共财

政支出的绩效研究进入新的领域，绩效管理和绩效评价方法作为一种新型的效

率改进和评价技术，得到广泛应用，成为政府部门和其他公共部门进行管理的

法宝。

《地方政府绩效审计：一项对芬兰和挪威地方政府资金效益审计效率价值认

识的探索性研究》（Age Johnsen ，Pentti Meklin ，Lasse Oulasvirta ，Jarmo

Vakkuri，2001）中认为绩效审计已经成为公共管理问责制的一个重要组成部分，

被越来越多的应用于新的公共管理体系。虽然已有大量关于中央政府的公共管理

和绩效审计的研究，但针对地方政府的绩效审计研究却很少。在大多数欧洲国家

地方政府的公共部门的服务和生产对整个国家起着重要作用，特别是在北欧国

家。因此，地方政府的绩效审计应当受到关注，并且政府当局应当合理地有效地

利用绩效审计报告，进行跨区域的合作，使得绩效审计成为政府行政管理中一

个有力的工具。

《政府绩效：教训和挑战》（Teresa Curristine，2005）中提到经济合作与发

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摘要：

文献综述会计学农村公共投资绩效审计研究一、前言部分建设社会主义新农村是关系到社会和谐发展的重要问题，我国政府一直非常重视农村发展。作为新农村建设的主要资金来源，农村公共投资是解决“三农”问题的关键措施之一。在新农村建设的过程中，公共投资项目扮演着至关重要的角色。为更好的使公共投资项目服务于农村，急需针对农村公共投资项目建立科学有效的监督体制，绩效审计随之引入农村公共投资审计领域。（一）写作目的公共投资绩效审计近年来已成为政府绩效审计的关键组成部分，而农村公共投资绩效审计的发展却较为缓慢。国内在农村公共投资绩效审计理论研究上较为深入，但还存在许多不足，譬如，农村公共投资绩效审计绩效的评价标准、绩...

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