嘉兴市上市公司执行企业会计准则的经济后果研究【文献综述】

3.0 文小白 2023-11-10 8 0 49.5KB 8 页 10文币

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毕业论文（设计）文献综述

题　　目：嘉兴市上市公司执行企业会计准则的经济后果研

究

专业：会计学　　　　

一、前言部分

财政部于2006年颁布了新的《企业会计准则》，其中有修订后的1项基本准

则和38项具体准则，共计39项准则。自2007年1月1日起首先在上市公司范围内实

施。新会计准则在资产减值准备、债务重组、存货管理、投资性房地产、所得税会

计、政府补助、合并报表等方面发生了重大变革，这次重大会计改革，一方面适

应了我国市场经济发展要求；另一方面标志着与国际惯例趋同的企业会计准则

体系正式建立。新会计准则的主要变化对提高上市公司财务信息透明度及可靠性

提升财务信息质量具有重要作用。

经济后果，指不论有效证券市场理论的含义如何，会计政策的选择会影

响公司的价值；会计报告对企业、政府和债权人的决策制定行为的影响。会计

政策的选择将对企业产生不同的经济后果。企业会计准则在我国上市公司有效实

施已经有三年，新会计准则提供了大量的会计政策备选方案，企业选择会计政

策的空间也增大，执行新会计准则发生的会计政策、会计估计变更将对上市公司

的财务状况和经营成果产生持续的、长久的影响。公司股东、债权人等利益相关

者对公司价值的判断以及对自身利益的影响也将有不同的认识。目前相关研究文

献的研究表明，新企业会计准则对我国会计行业以及企业的发展都起着一定积

极的作用，但也容易导致在企业管理中利用会计政策的选择空间进行盈余管理，

影响公司价值。

会计政策的选择将对企业产生不同的经济后果。通过本文的分析希望对嘉兴

市上市公司执行企业会计准则的状况作初步的了解，分析其执行企业会计准则

的经济后果，并据此探索几条完善企业会计准则执行机制，提高会计信息质量，

提高企业经济效益的方法。

二、主题部分

（一）国外研究综述

从国外研究文献看，其对国际会计准则的经济后果研究多用于实证分析，

且研究方法比较完善，研究范围比较广泛和深入。不仅包括对不同行业实施国际

会计准则的经济后果研究，还有不同国家之间的比较和引进国际会计准则的利

弊分析。

Holger Daske , Luzi Hail, Christian Leuz和Rodrigo Verdi（2008）中运用实证

分析采用26个国家中执行IFRS的公司为样本数据分析其市场流动性、资本成本

以及托宾Q值。证明了当引进国际财务报告准则时市场流动性增加；只有当IFRS

在正式通过之日前使用时，企业资本成本可能降低，股票价值可能上升。并且这

些结果与该国的政策是否透明，执法力度和管理体制是否完善有关，与企业是

否自愿采用IFRS也有一定的影响。

Richard G, Schroeder, Suzanne K, Sevin和David Schauer（2006）研究了财务

会计准则第150号的经济后果。具体包括：（1）财务会计准则第150号对非上市

公司的影响所引起的财务会计准则委员会反思其对强制性可赎回优先股的披露

的立场。（2）一些公司在标准通过之日前赎回其强制性可赎回优先股。（3）约

4％的样本公司需要将强制性可赎回优先股作为一项负债披露。

（二）国内研究综述

从国内情况看，财务会计准则与国际化趋同时间较晚，对准则中资产减值、

债务重组、企业合并及所得税方面的经济后果研究比较多，也比较具体，并提出

相应对策和改进方法。另外也有每年财政部对上市公司执行企业会计准则的经济

后果分析，以了解上市公司执行企业会计准则的情况。

1.宏观研究综述

陆云和王念（2008）指出：新会计准则向国际会计准则趋同是我国会计准

则发展的必然趋势，这种趋势会产生一系列的正面经济后果和负面经济后果。正

面经济后果包括：企业吸引外资的能力增强，企业的税负减轻，准则制定机构

的准则制定成本降低。负面经济后果包括：(1)企业经营情况保持不变的情况下，

采用国际化会计准则得到的报表利润将普遍下降，并且企业的审计费用成本也

将大大提高。(2)企业利润下降会影响管理人员和员工的薪金福利、降低其工作热

情。(3)我国会计准则与国际会计准则趋同对会计人员的专业素质提出了严峻的

挑战。(4)企业准则转变后其财务信息缺乏纵向可比性，而我国投资者和债权人

财务知识薄弱，难以判断。(5)企业在新准则下税负减轻，也意味着政府税收收

入减少。显然，我国会计准则国际化的负面经济后果相当大，然而我国要融入世

界经济体系，就要正视我国会计准则与国际会计准则趋同所面临的问题，寻求

达到经济后果的帕累托最优准则改革方案。

刘玉廷、王鹏和薛杰（2010）中统计了沪深两市共计1774家上市公司如期披

露的2009年年度财务报告，并比较分析了其2008年同比的净资产，利润总额，

净利润等，可见2009年上市公司业绩与整体经济运行状况是协调的，已走出国

际金融危机呈好的趋势。并且指出：(1)企业会计准则规定的若干系列会计政策，

促进了上市公司的可持续发展。 (2)企业会计准则统一了财务报告的格式和披露

要求，全面提升了会计信息质量，有效促进了我国资本市场的完善和发展。(3)

企业会计准则的有效实施不仅经受了上市公司的实践经验，也通过了世界银行、

欧盟等方面的评估验证，为促进我国企业“走出去”创造了条件。(4)企业会计

准则的有效实施和国际趋同等效，促进了我国注册会计师行业的加快发展。(5)

企业会计准则的持续平稳有效实施，使我国会计准则国际趋同向纵深发展，为

我国参与建立全球统一的高质量财务报告准则奠定了基础。

王立彦和张继东（2009）中提出实施新会计准则对于上市公司具有整体显

著影响的基础上，在我国会计准则具有制度属性的环境中，新会计准则的实施

在不同经济区域之间的影响差异非常显著。包括，其一，新会计准则的实施前后

对于经济发达的地区和欠发达的地区影响差异显著，经济发达地区的盈利增长

是显著的，制度变迁对于经济欠发达地区的影响是有限的，并且不显著。其二，

新会计准则实施的前后对于经济增长快慢不同地区的公司影响有显著差异。对于

经济增长缓慢地区的公司是最有效率而且结果是显著的。对于经济增长比较快的

地区，这种制度的变迁是没有效率的，因此经济增长快地区的公司在新会计准

则实施的前后效果是不显著的。

李元元（2009)也认为相关问题职业判断仍是难点，非流动资产减值准备计

提流于形式，坏账准备、存货跌价准备计提随意性较大，会计人员素质亟待提高

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毕业论文（设计）文献综述题　　目：嘉兴市上市公司执行企业会计准则的经济后果研究专业：会计学　　　　一、前言部分财政部于2006年颁布了新的《企业会计准则》，其中有修订后的1项基本准则和38项具体准则，共计39项准则。自2007年1月1日起首先在上市公司范围内实施。新会计准则在资产减值准备、债务重组、存货管理、投资性房地产、所得税会计、政府补助、合并报表等方面发生了重大变革，这次重大会计改革，一方面适应了我国市场经济发展要求；另一方面标志着与国际惯例趋同的企业会计准则体系正式建立。新会计准则的主要变化对提高上市公司财务信息透明度及可靠性提升财务信息质量具有重要作用。经济后果，指不论有效证券市场理...

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