注册会计师行业监管问题研究【文献综述】

3.0 文小白 2023-11-10 12 0 50KB 9 页 10文币

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毕业论文（设计）文献综述

题　　目：　注册会计师行业监管问题研究

专业：　　会计学　　　　　

一、前言部分（说明写作目的，介绍有关概念、综述范围，扼要说明有关主题

或争论焦点）

（一）写作目的

注册会计师行业是维护市场经济秩序，保证社会经济活动有序进行的重要

力量，因此在我国人们褒义地把注册会计师称为“经济警察”。注册会计师行

业的存在与发展取决于公众对注册会计师在保护其利益方面的信心，这种信心

来源于公众对注册会计师技术胜任能力和职业责任感认可。然而不幸的是，近

年来不论是在我国还是在外国，都出现了注册会计师造假的丑闻。

在我国，随着经济体制改革的深入，市场经济的不断发展，注册会计师行

业暴露出许多问题。我国相继出现了一系列重大的会计造假案件，如“琼民

源”、“银广夏”等，让股民们遭受了巨大损失，亲眼目睹了一个个股市神话

的破灭，严重影响了我国注册会计师行业的公信力。注册会计师行业监管的薄

弱以及没有达到人们所预期的效果使得学术界和实务界都亟待解决这个问题。

在美国，这样一个世界最大的、最具透明性和最具影响的资本市场中，也

爆发了“安然”这样惊天的会计造假大案，使得注册会计师行业面临前所未有

的信任危机，迫使世界各国政府、会计界和理论界不得不重新考虑注册会计师

行业的监管问题。

本文从剖析我国注册会计师行业监管存在问题的角度出发，分析行业监管

问题产生的原因，结合我国国内专家和学者的分析以及提出的解决措施，对注

册会计师行业的监管问题进行总结。

（二）相关概念

注册会计师行业监管：是对监管者的再监管，指一国的相关机构部门依照

国家法律、行政法规的规定，对注册会计师行业实行监督、稽核、检查和对其违

法违规行为进行处罚，保证注册会计师如实、客观、公正地出具审计意见，以保

护社会公众的利益。

外部性：是指当事人的行为给他人施加了额外的成本或收益。具体地说，当

事人利用自己的财产获取收益，当一部分利用的成本被他人承担，或产生的一

部分收益被他人无偿获得，就会出现外部性问题。

市场监管模式：是指注册会计师行业监管微观层面的事务均由行业自律组

织来实施控制，包括执业资格认定、执业技术规则与职业道德准则等方面实行行

业的自我监管，而职业服务定价则由市场进行。

政府监管模式：政府对注册会计师行业管理微观层面的事务实施控制。政府

一般会颁布详尽的注册会计师行业管理法律法规，对注册会计师及会计师事务

所的执业资格、执业范围、执业技术规则、职业道德准则以及执业质量的监督与

处罚等进行规范，甚至职业服务（如法定审计）的定价也有政府监管。

独立监管模式：它是由一家既独立于政府，又独立于行业自律组织的独立

机构，承担起对某行业的监管职能。在实践上，独立管制的权威虽也是来自立法

或政府与行业自身，但却能通过组织体制的独特设置来实现管制的独立性，其

基本原理就在于将管制机构与政府及被监管行业相“隔离”，从而确保其监管

的独立性。

（三）综述范围

本文参考了 2003-2010 年间发表于《会计之友》、《审计与监督》、《经济研究

导刊》、《中国集团经济》、《财会研究》、《东北财经大学学报》、《财会通讯》、《财

会月刊》、《经济师》、《THE CPA JOURNAL》等学术杂志中的学报文章，借鉴了山东

大学的部分硕士论文，通过分析与总结这些文章，对我国注册会计师行业监管

背景和国内外研究现状进行总体把握。

（四）相关主题

王善平，赵国宇在《注册会计师行业监管的若干问题研究》中提到：美国的

经济制度，法律制度号称是世界上经济市场最优秀的制度之一，然而，最大的

会计、审计造假案却恰恰发生在这个国家，这不能不令人深思。安然事件给人们

的启示是：制度本身不是永远可靠的。在某些情况下（如在新经济蓬勃发展的特

殊时期），制度就可能失灵，市场力量也需要适当的平衡和制约。因此，判断一

个国家的制度是否有效，除了看这个国家的正式规则与非正式规则是否完善以

外，更主要的是看这个国家的实施机制是否健全。离开了实施机制，那么任何制

度尤其是正式规则就形同虚设。

在我国，市场经济没有完全建立起来，还有许多地方需要改进和完善。具体

到注册会计行业，相关制度建设也很不完善，现有制度也没有完全发挥作用。例

如监管部门这方面，承担监管注册会计师行业职责的政府部门有财政、审计、证

券监督以及税务、工商等。实际上实施监管的部门数目太多会因为职责不明、多

头管理造成监管主次不清、监管不力，同时也是对社会资本极大的浪费，不符合

监管投入的成本效益原则。

国内外的许多学者都对注册会计行业的监管问题做了深入的研究，并提出

了相关的意见和建议。我国自恢复注册会计师以来，对注册会计师的监管方式经

历了几次重大的变化，最终形成了以财政部、证监会为主的行政监督和注册会计

师协会的行业自律监管相结合的综合监管体系。当然，这一体系本身也存在着一

些不足，还需要进一步完善，以便于更好的服务于社会公众。

二、主题部分（阐明有关主题的历史背景、现状和发展方向，以及对这些问题

的评述）

（一）历史背景

我国形成的以财政部、证监会为主的行政监督和注册会计师协会的行业自律

监管相结合的综合监管体系在市场经济发展初期，为注册会计师行业的健康、持

续发展起到了积极的作用，同时也为提高行业执业质量，规范执业行为做出了

重大贡献。但随着我国经济体制改革的深入，市场经济的不断发展，注册会计行

业出现了许多问题。最直接的表现就是爆发了一系列虚构欺诈的上市公司财务报

表案：红光实业、琼民源、东方锅炉、银广夏、郑百文、黎明股份、麦科特、蓝天股

份等，这些公司在会计失真程度上一个比一个严重、金额一个比一个大。注册会

计师协同上市公司造假案件屡有发生，涉及资金之巨、影响范围之广、股民损失

之惨重。不但严重挫伤了社会公众和投资者的信心，更令注册会计师公正的形象

遭到质疑，威信降至历史低点，更是暴露出了市场监管不力的症结问题。

（二）现状和发展方向

1、国内注册会计师行业监管现存的问题及动态

政府监管部门众多、职责不清导致监管重复。《浅析我国注册会计行业监管

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摘要：

毕业论文（设计）文献综述题　　目：　注册会计师行业监管问题研究专业：　　会计学　　　　　一、前言部分（说明写作目的，介绍有关概念、综述范围，扼要说明有关主题或争论焦点）（一）写作目的注册会计师行业是维护市场经济秩序，保证社会经济活动有序进行的重要力量，因此在我国人们褒义地把注册会计师称为“经济警察”。注册会计师行业的存在与发展取决于公众对注册会计师在保护其利益方面的信心，这种信心来源于公众对注册会计师技术胜任能力和职业责任感认可。然而不幸的是，近年来不论是在我国还是在外国，都出现了注册会计师造假的丑闻。在我国，随着经济体制改革的深入，市场经济的不断发展，注册会计师行业暴露出许多问题。我国相继出...

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