上市公司会计监督存在的问题及对策【文献综述】 
毕业论文（设计）文献综述
题 目： 上市公司会计监督存在的问题及对策
专 业： 会计学
一、前言部分
随着经济的不断发展，上市公司作为一种重要的经济利益主体在国民经济
中的地位日益上升，在促进国民经济发展中起着重要作用。但是，近几年来我国
上市公司中会计信息的严重失真现象不断发生，一些企业和上市公司利用了我
国市场经济体制改革中的漏洞大做文章徇私舞弊，严重损坏了投资者和债权人
的利益。我国会计监督的严重不足引起了人们的注意，如何使企业会计监督充分
发挥其应有的作用日益成为各界讨论的焦点。这说明了加强会计监督的重要性和
急切性，也说明了对会计的监督职能也提出了更高的要求。关于会计监督的基本
问题，国内外的很多学者从不同的角度对此进行了讨论，并提出了若干具有建
设意义的提议，这对进一步整顿和规范我国社会主义市场经济秩序发挥了巨大
作用，也对我国经济的健康快速发展产生了重要的推动作用。
《中华人民共和国会计法》中指出会计监督的含义是指会计机构和会计人员
凭借经授权的特殊地位和职权，依照特定主体制定的各种合法制度，对特定主
体经济活动过程及其引起的资金运动进行综合地、全面地、连续地、及时地监案
和督促，以确保各项经济活动的合规性、合理法，保障会计信息的相关性、可靠
性和可比性，从而达到提高特定主体工作效益的目的。其内容是覆盖企业经济活
动的整个过程。主要包括：监督流动资金的使用，保证流动资金的完整与合理；
监督成本和商品流通费用，促使其以尽量少的投入，取得尽可能大的产出效益；
监督收益和利润，促使企业完成和超额完成拟定的利润计划指标；监督企业资
金收入和支出；监督企业遵守财政政策和财经纪律的情况，提高企业遵纪守法
的自觉性。
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本课题研究搜索了2000 年以来有关会计监督的国内外文献，范围包括《会
计研究》、《会计之友》、《中国注册会计师》等刊物中的研究论文，硕士生学术论
文等。从所搜集的文献来看，研究主要集中在以下两个方面：（1）会计监督与
会计信息质量的关系；（2）研究不同类型企业的会计监督问题。
二、主题部分
在经济高速发展的今天，会计监督在经济中的作用越来越重要，经济生活
中会计信息失真的现象日益突出，这对加强会计监督的执行和如何在制度、技术
上不断强化和完善会计监督提出了更高的要求。也使得会计监督受到越来越多的
关注。
（一）会计监督与会计信息质量的关系的研究综述
在研究会计监督的相关问题时，国内外的一些学者以会计监督与会计信息
质量的关系为出发点进行了广泛的研究。这些学者普遍认为不够完善的会计监督
体制会使得会计信息失真的可能性提高，给不法分子以可趁之机，学者们从这
一关系出发开展了深入的研究，并针对对完善会计监督体系，提高会计信息质
量从而为完善我国市场经济体制这一迫不及待的课题作出了贡献。
《会计监督与会计控制》（吴长慧，郭武，2000）一文中作者认为监督的本
义是外力对某一事物的制约或约束。认为严格意义上是不存在“自我监督”的，
因为“自我监督”即为“自觉自律”，属于道德范畴。文中指出内在的会计监督
是不存在的，只有外在的会计监督即监督会计存在，而监督会计已是会计身外
之物，而非会计自身的职能。指出会计监督的力度对于企业所提供的会计信息质
量有一定的影响。
《我国上市公司信息披露理论研究评估——兼论构建上市公司信息理论框
架》（毛洪涛，吉利，2005）中对我国上市公司信息披露理论研究进行了一次评
估，发现了一些问题并提出了相应解决方法。文中指出我国上市公司信息披露理
论研究的症结所在是缺乏理论框架,作者认为上市公司信息披露在我国先有实践
后有理论，理论的发展不健全阻碍了我国上市公司的发展，也不利于信息的有
效披露，不利于会计监督的实施。
《上市公司会计信息质量面临的挑战与思考》（黄世忠，2001）中从公司治
理结构、注册会计师聘任制度、造假成本与收益、剥离与模拟、资产重组与关联方
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交易等五个角度，分析了我国上市公司会计信息质量面临的挑战，并提出了相
应的解决措施。
《上市公司舞弊性财务报告及其防范与监管——基于中国证券监督管理委员
会处罚公告的分析》（朱锦余，高善生，2007）文中作者以证券监督委员会
2002-2006 年处罚公告中涉及的上市公司舞弊性财务报告为依据，对我国上市
公司舞弊财务报考的主要类型、手段进行了统计分析，提出了相应的防范与监管
建议。
《What Went Wrong?Accounting Fraud and Lessons from the Recent Scandals》
（Gary Giroux,2008）一文对当期发生的大型公司丑闻进行研究，探讨了原因并
从中得出经验和教训。文中提及了安然和世界通信这一美国历史上较大的经济丑
闻，分析两者所采用的不同手段：前者使用复杂的金融工具而另一个是使用了
简单的数以亿美元的营运开支方案。文章分析指出对公司高层等有关方面加强管
理和监督的重要性，指出不完善的会计监督是上市公司不断抖出虚假会计信息
公司舞弊频频发生的原因之一。
（二）研究不同类型企业的会计监督问题
在经济飞速发展，企业雨后春笋般纷纷成立发展的今天，人们对建设规范
有序的社会主义市场经济的呼声越来越大。一直以来，经济的发展客观上要求日
益强化的会计监督，但事实上会计监督却呈现出多漏洞、低效率的状态。这引起
了许多学者的关注，在对会计监督相关问题的研究中，学者们研究了在不同企
业类型中会计监督的不同影响。学者们通过对以上问题的研究提出了对不同类型
的企业完善会计监督的必要性并列举了如何完善的建议，对我国经济发展做出
了贡献。
1、中小企业会计监督问题
学者们经过研究发现大多数的中小企业由于企业的规模较小，企业的体制
不够健全，各方面的监管力度不够等原因使得会计监督不规范的现象更严重，
而要完善中小企业中的会计监督将是任重而道远的。
《如何完善会计监督》（王广明，龚凯颂，2000）主要从中小企业出发指出
会计的基本职能，反映和监督。提出“信息系统论”认为会计除具有反映（核
算）职能外，还具有控制职能，赞成吴水澎的关于“任何一个信息系统都具有
控制职能，会计信息系统也不例外”的观点。作者认为会计的控制职能，是一种
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摘要：
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毕业论文（设计）文献综述题 目： 上市公司会计监督存在的问题及对策专业： 会计学 一、前言部分随着经济的不断发展，上市公司作为一种重要的经济利益主体在国民经济中的地位日益上升，在促进国民经济发展中起着重要作用。但是，近几年来我国上市公司中会计信息的严重失真现象不断发生，一些企业和上市公司利用了我国市场经济体制改革中的漏洞大做文章徇私舞弊，严重损坏了投资者和债权人的利益。我国会计监督的严重不足引起了人们的注意，如何使企业会计监督充分发挥其应有的作用日益成为各界讨论的焦点。这说明了加强会计监督的重要性和急切性，也说明了对会计的监督职能也提出了更高的要求。关于会计监督的基本问题，国内外的很多学...
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作者：文小白
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