会计信息化条件下企业内部控制研究【文献综述】

3.0 文小白 2023-11-10 11 0 45.5KB 7 页 10文币

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文献综述

会计学

会计信息化条件下企业内部控制研究

一、前言部分

（一）写作目的

会计信息化是实现现代企业管理的重要途径，同时也给企业内部控制带来

极大影响。从我国目前会计信息化发展的实际情况来看，许多企业不惜金钱通过

购买会计软件或自行开发等手段去购建会计信息系统，但却又不重视会计信息

系统的内部控制建设，导致使用会计信息系统后，会计信息失真、企业经营失败

及不守法经营行为时有发生。本综述研究会计信息化的特征，会计信息化对企业

内部控制的影响，以及内部控制对会计信息化的反作用影响分析，会计信息化

条件下企业内部控制存在的问题，并对会计信息化条件下企业内部控制所存在

的问题提出一些具体的措施。

（二）相关概念

会计信息化是指采用现代信息技术，对传统的会计模型进行重整,并在重整

的现代会计基础上,建立信息技术与会计学科高度融合的、充分开放的现代计算

机会计信息系统。这种计算机会计信息系统将全面运用现代信息技术,通过网络

系统,使业务处理高度自动化,信息高度共享,能够主动和实时报告会计信息。会计

信息化不仅仅是信息技术应用于会计,更是一种与现代信息技术环境相适应的新

的会计思想和方法。

内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现

控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全

财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

COS0报告认为内部控制系统是由控制环境、风险评估，控制活动、信息与沟通、

监控五个要素组成

（三）综述范围

本综述参考了2006－2010年间发表于《会计研究》、《会计之友》、《中国管

理信息化》、《会计师》、《财会通讯》、《现代经济信息》、《审计与理财》等学术杂

志中的研究论文，借鉴了广西财经学院学报等大学学报文章及部分硕博士论文，

通过分析与总结这些文章，对会计信息化对企业内部控制的影响和国内外研究

现状进行总体把握。

（四）相关主题及争论焦点

本综述在查阅大量文献的基础上，发现前人已经对会计信息化的发展历程，

内部控制的发展历程，会计信息化条与企业内部控制的关系，会计信息化条件

下企业内部控制所存在的问题，以及如何解决会计信息化条件下企业内部控制

的所存在的问题进行了深入的研究。

二、主题部分

内部控制的研究国外起步较早1934年，美国《证券交易法》首先提出“内

部会计控制”(Internal Accounting Control System)这一概念。内部控制作明

确定义是在 1936 年发布的《独立公共会计师对会计报表的审查》

(ExaminationFinancial Statements by Independent Public Accountants)。

内部控制被定义为：为保护公司现金和其他资产安全，检查账簿记录准确性而

在公司内部采用的各种手段和方法。该法案将注册会计师的职责定义为纠错防弊

COSO 报告提出了内部控制五个要素：控制环境，风险评估，控制活动，

信息与沟通，监控。

美国的会计信息化工作起步最早，发展也最成熟。目前美国国内有上百家公

司从事商品化会计软件的开发工作，推出了数百种商品化程度较高的会计软件。

在20世纪70年代，我国已有一些企业在会计工作中应用电子计算机。1978年财政

部拨款给长春第一汽车制造厂进行会计电算化试点。同时，在全国企事业单位逐

步推行在会计工作中应用电子计算机。会计电算化在中国已经发展了20多年，它

彻底改变了以手工记账为特征的会计数据处理系统。会计从原有的记账﹑报账，

向着注重财务分析参与经营决策的方向发展。

自20世纪 80 年代以来，高科技浪潮席卷全球。人类迈入了全球信息化和发

展知识经济的时代，信息技术引发的全球信息化浪潮冲击着社会生活的每一个

角落。很多企业花钱购买会计信息系统却又不重视会计信息系统的内部控制建设

由于企业内部控制体系的不完善和有效控制手段的缺失，借助会计信息系统舞

弊的案件已屡见不鲜。近年来，国外多家知名公司相继爆出财务造假丑闻，如日

本的三洋公司、法国的兴业银行、美国的安然公司等，同时，国内也出现了很多

公司的财务舞弊案，如蓝田股份、银广厦、郑百文等案件。

在此背景下，为了有效的发挥会计信息化的作用，学者们纷纷对对会计信

息化条件下的企业内部控制进行系统研究。通常不同时期不同研究人员选择不同

的因素，但有一些是一成不变的。讨论主要集中于会计信息化的特征，会计信息

化对企业内部控制的影响；内部控制对信息化的反作用影响分析；并对会计信

息化条件下企业内部控制所存在的问题提出一些具体的措施。

（一）会计信息化的特征

会计信息化克服了会计电算化信息孤岛的缺陷，从孤立的会计信息系统变

为企业管理信息化的一个重要组成部分，并从两个方面对会计信息进行了延展：

一方面是开发会计信息资源，从各种渠道搜集和生成会计信息：另一方面是应

用会计信息，用于企业内部和企业外部。因而，会计信息化具有了诸多新的特征

《会计信息化对内部控制的要求》（汤宇东，2006）、《浅谈新形势下会计信息化

对企业内部控制的影响》（胡光华，2009）认为会计信息化有以下特征：渐进性

即会计信息化是通过分步骤、分阶段的渐进发展，最终实现会计全面而又多层次

的信息化；全面性即会计信息化具有全面参与和全面发展的综合发展过程；开

放性、智能性和多元性。

（二）会计信息化对企业内部控制的影响

企业会计信息化实施以后实现了从采购到付款、订单的获取到发票的开出等

业务集成，大量的数据通过网络从企业各个管理子系统直接采集，并通过公共

接口与有关外部系统(如银行、税务、经销商等)相联结，使会计系统不再是“孤

岛”，绝大部分业务信息能够实时转化，直接生成会计信息，会计数据处理呈

集成化趋势，实现了跨职能部门的业务处理，因此，企业会计信息化的实施对

内部控制造成了一定的影响。《浅议会计信息化内部控制管理》（肖宇亮，

2009）、和《会计信息化环境下完善企业内部控制的对策》（崔琳，2010）、《企

业信息化过程中内部控制问题研究》（骆良彬，张白，2008）和《企业信息化与

内部控制关系研究》（郭庆，胡娟，2007）认为会计信息化对企业内部控制带来

以下影响：一是对内部控制环境的影响：改变企业组织模式，改变了交易授权；

二是对风险评估的影响：风险评估的难度加大，会计信息资源的失真风险，会

计信息系统的运行风险，会计信息系统用户的舞弊风险；三是对内部控制活动

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摘要：

文献综述会计学会计信息化条件下企业内部控制研究一、前言部分（一）写作目的会计信息化是实现现代企业管理的重要途径，同时也给企业内部控制带来极大影响。从我国目前会计信息化发展的实际情况来看，许多企业不惜金钱通过购买会计软件或自行开发等手段去购建会计信息系统，但却又不重视会计信息系统的内部控制建设，导致使用会计信息系统后，会计信息失真、企业经营失败及不守法经营行为时有发生。本综述研究会计信息化的特征，会计信息化对企业内部控制的影响，以及内部控制对会计信息化的反作用影响分析，会计信息化条件下企业内部控制存在的问题，并对会计信息化条件下企业内部控制所存在的问题提出一些具体的措施。（二）相关概念会计信息化...

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