高质量会计准则与高质量会计信息的关系【文献综述】

3.0 文小白 2023-11-10 8 0 50KB 8 页 10文币

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毕业论文（设计）文献综述

题　　目：高质量会计准则与高质量会计信息的关系　　　

专业：会计学　　　　

一、前言部分

1992年11月，财政部发布了《企业会计准则》和《企业财务通则》，以此为起

点，我国会计准则进入一个改革时期。到2000年底，我国陆续发布了8项具体会

计准则；从2001年起，在修订已发布的各项具体准则的同时，又发布多项新的

准则。《企业会计准则》的一再修订，旨在使我国的会计实务与国际会计准则接

轨，改善我国会计信息质量、杜绝虚假会计信息。但是随着经济的不断发展，经

济业务日趋复杂化与专业化，过去制定的企业会计准则很难全方位的规范经济

活动的核算与披露；随着我国改革开放的不断深入和经济的飞速发展，作为国

际通用商业语言的会计，也处于不断变革当中，新的企业会计准则应运而生—

2006年2月15日，财政部颁布了我国的新企业会计准则——1项基本会计准则和

38项具体会计准则。这套新准则于2007年1月1日在所有上市公司全面施行，不久

将向我国的大中型企业全面推广，力争在有限的时间内高效、优质的完成这一工

程。新会计准则的发布与实施是我国改革史上一个重要的里程碑，标志着我国企

业财务会计进入了一个与国际会计惯例高度趋同的新时期，对完善我国社会主

义市场经济体制、提高对外开放水平和加速中国融入全球经济体系有着不可或缺

的重大作用。

会计准则是关于财务会计确认、计量、记录、报告的规范性文件，财务会计

的确认、计量和报告又是财务会计中需要规范的核心内容，也是各国会计规范及

其国际协调的重心所在，其标准如何直接影响会计信息的质量。从企业财务会计

报告的目标来看，会计信息作为企业财务状况、经营成果和现金流量的表现载体

是各利益主体关注的重点，新会计准则实施过程中必然会对这一表现载体产生

影响。再者，会计准则的功能之一——提高会计信息质量。国内国际环境也促使

把会计信息质量作为新会计准则质量高低的重要衡量标准。例如：作为安然事件

的对策之一，美国政府于2002年7月底发布了萨班斯．奥克斯雷法案(简称SOX法

案)。该法案所提出的对策之一就是改革美国现有的会计准则，要求采用原则导

向的会计准则。这就充分体现了美国政府调整会计准则以期实现会计信息质量提

高的目的。与我国新会计准则中“财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者

提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映管理层受托

责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策”是一个意思。

所以论文拟在参考大量国内外理论的基础上结合我国新颁布的会计准则，

来讨论我国的会计准则是否是高质量的，从而来分析在高质量会计准则下，是

否一定会形成高质量会计信息。

二、主题部分

（一）国内外研究综述

1、我国会计准则发展史的研究

随着20世纪70年代末我国对外开放政策的实施，利用外商直接投资的工作

有了较大进展，中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业大量涌现，这

些企业的出现是对我国传统计划经济体制的一个突破。我国当时的国有企业会计

制度等规定难于适应和满足其进行会计核算的要求，也难于适应其经营方式的

要求。针对这种情况，我国财政部于1985年3月，正式发布了《中华人民共和国

中外合资经营企业会计制度》。它的颁布和实施，是我国对社会主义商品经济乃

至于社会主义市场经济会计制度模式进行的一次积极的探索。

1992年是我国会计改革中颇为重要的一年。1992年，财政部先后发布了《企

业会计准则》和《企业财务通则》(简称“两则")、13项行业会计制度和10项行业

财务制度，结束了我国计划经济的会计模式，逐步确立了与市场经济相适应、并

与国际惯例初步协调的新的会计模式。

1997年，财政部针对“琼民源"等上市公司舞弊案，及时发布了《企业会计

准则——关联方关系及其交易的披露》，截至2005年6月，又陆续发布了15项具

体会计准则，初步建立了我国具体会计准则的基本架构。

2006年2月15日，财政部发布了《企业会计准则——基本准则》和《企业会计

准则第1号——存货》等38项具体准则，这标志着我国的企业会计准则体系已基

本建设完成。这套企业会计准则体系的建设，考虑了我国社会主义市场经济发展

的要求，考虑了我国现阶段经济、法律、会计发展水平，同时也考虑了会计准则

国际趋同的要求，可以说，既符合中国的具体情况，又适应会计、审计准则国际

趋同的趋势。

2、新会计准则对会计信息质量影响的研究

潘裕文(2006)认为新会计准则体系的建立，为提升会计信息质量，加强会

计信息的真实可靠性，满足众多会计信息使用者对会计信息的需求，维护社会

公众利益的需求奠定了基础。从公允价值的计量、资产减值的计提方法、存货发

出计价方法的改变和债务重组的会计处理等方面探讨新会计准则体系的变革对

提高会计信息质量的影响。

胡伏珍(2007)认为新会计准则的出台对我国会计信息的质量有非常重大的

影响，新会计准则的精髓就是要求通过财务报告提供高质量的会计信息，这是

准则体系的核心。新会计准则体系，进一步统一与完善了会计标准，提高了会计

信息质量；克服会计政策与方法本身的不确定性，稳定会计信息质量，对一些

不确定因素规定了严格的政策界限；注重提高信息披露透明度，保护投资者和

社会公众利益。

欧明建(2007)从公允价值计量属性、严格资产减值准备计提的转回等方面进

行分析说明，认为新会计准则体系强调财务报告的真实性和可靠性，进一步规

范了上市公司的信息披露工作，可起到提高证券市场透明度、保护投资者利益的

作用。

王媚莎(2007)认为，完善的资本市场要求高质量的会计信息，虚假的信息

是在破坏市场的质量和形象。在资本市场上通过粉饰财务报表，欺骗广大投资者

和债权人，会增加公司股票的融资成本而降低股价。财政部新颁布的会计准则从

提高会计信息的可靠性和相关性，遏制企业利用计提减值准备操纵利润的现象，

提高企业业绩，会计处理注重商业实质，金融风险的披露更加具体、透明五方面

对会计信息的诚实度和透明度做出严格规范，高质量的会计信息能够促进资本

市场的完善和发展，对企业和资本市场都有较强的规范作用。

高英(2008)认为新准则实现了与国际财务报告准则的实质性趋同，为企业

制定会计政策和提供会计信息搭建了一个国际化的平台，不仅有利于企业会计

信息质量的提高，而且对企业财务管理、人事、经营目标乃至管理决策的优化都

将产生深远的影响。

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摘要：

毕业论文（设计）文献综述题　　目：高质量会计准则与高质量会计信息的关系　　　专业：会计学　　　　一、前言部分1992年11月，财政部发布了《企业会计准则》和《企业财务通则》，以此为起点，我国会计准则进入一个改革时期。到2000年底，我国陆续发布了8项具体会计准则；从2001年起，在修订已发布的各项具体准则的同时，又发布多项新的准则。《企业会计准则》的一再修订，旨在使我国的会计实务与国际会计准则接轨，改善我国会计信息质量、杜绝虚假会计信息。但是随着经济的不断发展，经济业务日趋复杂化与专业化，过去制定的企业会计准则很难全方位的规范经济活动的核算与披露；随着我国改革开放的不断深入和经济的飞速发展，作...

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