浙江省社会保障基金绩效审计研究【文献综述】

3.0 文小白 2023-11-10 24 0 64KB 9 页 10文币

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毕业论文（设计）文献综述

题　　目：　　　浙江省社会保障基金绩效审计研究　　　　　　

专业：　　会计学　　

一、前言部分

（一）写作目的

社会保障基金是社会保障制度运行的物质基础，其安全状况及运行效果直

接关系到广大群众的切身利益。随着我国社会保障制度的不断完善，社会保障基

金审计应顺应形势发展的需要，把社会保障基金的审计工作重点逐步从传统的

财务收支审计转到绩效审计中来。开展社会保障基金绩效审计有利于社会保障基

金的安全与保值增值，促进我国现代社会保障制度的建立和完善，充分发挥社

会保障基金使用的经济效益与社会效益，保障人民群众的基本生活的权益，维

护社会稳定。

从全国范围看，浙江省对社会保障基金绩效审计的探索和实践是走在前列

的，2005 年以来浙江省社会保障基金绩效审计工作取得了较大发展，在理论研

究和实践创新领域取得了丰富成果，初步搭建了具有中国特色的社会保障基金

绩效审计模式。但是，浙江省社会保障基金绩效审计在实践工作中还存在许多不

足，从浙江金华社会保障基金被挪用事件所引起轩然大波中，我们应该看到，

浙江省社会保障基金监管机制还有所缺失，社会保障基金绩效审计的绩效评价

体系也有待进一步完善。在借鉴国内外社会保障基金审计研究的理论成果和实践

经验的基础上，分析浙江省社会保障基金审计的现状及存在的问题，提出完善

浙江省社会保障基金绩效审计的对策，最终为提高浙江省社会保障基金绩效审

计献出自己的一点绵薄之力。

（二）有关概念

社会保障基金，是指根据国家立法，通过各种特定渠道建立的用于实施社

会保障制度的专项资金。社会保障基金一般按不同的项目分别建立，如社会保险

基金、社会救济基金、社会福利基金等。

社会保障基金绩效审计，是指审计机关运用科学规范的绩效评价方法和评

价标准，对社会保障部门及其下属机构有关社会保障政策执行情况和执行效果、

管理和运作基金的活动情况、使用管理基金的经济性、效率性、效果性等内容进

行科学、客观、公正的综合评价，以确定社会保障基金收入、支出项目是否达到

预期目的，为政府和决策者提供有用的反馈信息。

（三）综述范围

短短十几年，国内外社会保障基金绩效审计的研究已取得明显的进步，并

获得不少实质性的成果。本文参考了 2006－2009年间发表于《 Financial

Accountability&Management》、《International Social Security Review》、

《会计之友》、《审计月刊》、《现代审计与经济》、《财会月刊》、《现代商业》、《审计

与经济研究》等学术杂志中的研究论文，借鉴了长沙理工大学、河海大学、天津

财经大学等学校的硕士学位论文和社会科学学报等大学学报文章，通过分析与

总结这些文章，并结合浙江省的自身情况和实际存在的问题，能够对浙江省社

会保障基金绩效审计有总体的把握，并提出有益建议。

（四）有关主题

目前学术界对于社会保障基金绩效审计的研究认为由于外部监督不力、审计

机关对社会保障基金重视不够以及传统的审计手段不能有效地发现问题的根源

并制止、解决问题的进一步扩大等原因，导致社会保障基金容易被挤占挪用。社

会保障基金的重大社会影响性、对产业调整的重要性以及社会保障基金运营和管

理自身存在的风险性，都迫切要求对社会保障基金进行绩效审计。近几年随着浙

江省社会经济的不断发展，人们开始重视和关注社会保障基金的经济性，管理

的效率性和工作的效果性，绩效审计也就格外被关注。浙江省对绩效审计的探索

和实践是走在中国前列的，2005 年以来浙江省绩效审计工作取得了较大发展,

从建立绩效评价体系等方面初步搭建了具有中国特色的绩效审计模式。

二、主题部分

（一）国外研究成果

自20世纪 60 年代以来，伴随着政府绩效审计在西方国家的逐步展开，西

方学术界开始将目光投向政府绩效审计研究领域。到目前为止，国外有关政府绩

效审计的理论研究相对较为成熟，形成了一套较为完善的政府绩效审计理论体

系。该体系主要从审计内容和目标、程序和方法、评价标准及报告与公告四个方

面对政府绩效审计进行完整的阐述。上世纪 60 年代，美国审计总署率先尝试

“3E"(经济性、效率性和效果性)审计。1972 年，美国审计总署出台了政府审计

准则（GAS)。这是世界范围内审计机关第一次提出政府绩效审计准则，实现了对

政府审计准则体系的重大突破。GAS 认为政府绩效审计是“政府绩效审计包括经

济性、效率性和效果性审计”。最高审计机关国际组织于1986 年提出了政府绩效

审计的目标，认为政府绩效审计的重心在政府提供的服务和承担的责任上。这是

世界范围内关于政府绩效审计目标的第一次权威表述，对世界各国的审计实践

产生了深远影响。至上世纪 80 年代来期以来政府绩效审计理论逐渐发生了一些

变化，由仅关注评价被审计机构的受托经济责任向注重社会可持续发展的长远

目标转移，比以往更加关注被审计单位的受托社会责任。

绩效审计评价标准方面，美国的评价指标体系的建设走在世界的前列。美国

审计总署制订的绩效评价体系由硬性指标和软性指标两部分组成。硬性指标是美

国审计总署用来进行政府绩效审计、衡量政府提供的公共产品或服务的绩效的评

价指标，主要有投入指标、能力指标、产出指标和效果指标四个；软性指标是指

社会公众评价政府时所采用的指标，由民间机构组织绩效评价，定期发布政府

支持率，以增强政府执政地位的合法性和权威性。美国的公共组织绩效评价以社

会公众为中心，公众是绩效评价的主体，主要从财政管理、领导目标管理、基础

设施管理、人事管理和信息管理五方面进行评价，以公众满意为主要标准。

《现收现付制的改革对宏观经济的影响》（Maria Teresa Medeiros

Garcia、Emidio Graca Lopes，2009）中提到欧盟许多国家受到人口老龄化的影

响而迫使其对社会保障制度进行改革。通过对社会养老金制度与退休金制度的进

革来完善社会保障体制。

《苏格兰的绩效管理与最优价值审计：理论与实践研究报告》（Arthur

Midwinter，2008）中指出通过对政府公共财政资金进行绩效审计，可以提高资

金使用的经济性与效率性。

（二）国内研究成果

国内政府绩效审计的实务工作起步较晚，在某种程度上与理论研究的不完

善有关。20 世纪 80 年代初，我国审计理论界侧重于引进和介绍国外政府绩效审

计的理论与实务。1985 年中国审计学会在长春举行了经济效益审计学术研讨会

标志着绩效审计开始跨入我国政府审计的范畴。20 世纪 80 年代末，我国审计学

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摘要：

毕业论文（设计）文献综述题　　目：　　　浙江省社会保障基金绩效审计研究　　　　　　专业：　　会计学　　一、前言部分（一）写作目的社会保障基金是社会保障制度运行的物质基础，其安全状况及运行效果直接关系到广大群众的切身利益。随着我国社会保障制度的不断完善，社会保障基金审计应顺应形势发展的需要，把社会保障基金的审计工作重点逐步从传统的财务收支审计转到绩效审计中来。开展社会保障基金绩效审计有利于社会保障基金的安全与保值增值，促进我国现代社会保障制度的建立和完善，充分发挥社会保障基金使用的经济效益与社会效益，保障人民群众的基本生活的权益，维护社会稳定。从全国范围看，浙江省对社会保障基金绩效审计的探索和实...

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