上市公司会计信息披露问题研究【文献综述】

3.0 文小白 2023-11-10 32 0 54.5KB 9 页 10文币

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毕业论文（设计）文献综述

题　　目：　　　　　上市公司会计信息披露问题研究　　　　　

专业：　　会计学　　

一、前言部分

（一）写作目的

随着经济的发展，我国的资本市场与货币市场不断进步，人们越来越多地

依靠上市公司的经营业绩和财务状况做出经营决策，以及操作计划，上市公司

披露的会计信息是在市场上流动的众多信息中最重要的一部分，在合理配置市

场资源方面起到越来越重要的作用，所以证券市场客观上要求上市公司的会计

信息能满足其运行机制，并满足其利益相关者获得必要的有用的信息，这是上

市公司会计信息质量发展的根本动因和前进动力。会计信息披露监管是证券主管

机关依法对证券市场信息披露的主体及其活动进行监督和管理，以保障证券投

资者利益，确保建立一个公开、公平，公正，效益与效率兼顾的市场的行为总和

我国股市的信息披露制度从无到有，如今已初步建立了核准制下上市公司

信息披露制度，上市公司必须严格按照有关规范的要求及时、真实、完整地进行

信息披露。因此，要建立一个健全、完善的证券市场，提高会计信息披露质量，

就必须客观地认识上市公司会计信息披露的缺陷，针对现实的情况提出更有效

的策略，有助于证券市场功能的发挥，确保资源的有效配置，提高资本市场的

运作效率，提高经济工作决策的质量，改善上市公司与其利益相关者之间信息

的不对称。因此研究上市公司会计信息的缺陷及对策对促进我国证券市场持续健

康的发展具有现实意义。在证券市场快速发展和各项政策法规不断完善之际，针

对发展的现状及缺陷，对上市公司会计信息披露的规范提出一些个人的看法和

意见。

（二）相关概念及综述范围

我国会计界大部分学者认为“上市公司会计信息披露是指股票上市公司按

照相关法律法规要求，将公司的财务状况和经营成果以及其他有关会计资料向

证券监管部门报告，并向社会公众公告的一种行为。”而对会计信息披露的定义

是“会计信息披露是指上市公司依据国家或法规规定，按照一定的程序及规范

的报告格式，通过适当方式向证券管理机构及广大投资者完全公开与证券发行、

交易有关的会计信息资料的行为。”这两者的概念范围不同，前者是在后者为上

市公司的前提下，并且后者强调了“完全公开与证券发行、交易有关的会计信息

资料”，我更认同后者的观点，站在相关利益者的角度，上市公司应该做到完

全公开对相关利益者有用的信息，以规范证券市场健康发展。

论文主要研究上市公司会计信息披露，收集了近几年来国内外对上市公司

会计信息披露研究的相关文献，比如许琼的《对上市公司会计信息披露的现实思

考》、赵心元的《论上市公司会计信息披露问题与解决措施》、王文波的《如何提高

上市公司会计信息披露的质量》、闫天池、张庆龙的《上市公司环境会计信息披露

的目标导向：现状评析与质量改进》、刘花艳的《规范我国上市公司会计信息披

露的对策》、吴琳芳的《上市公司会计信息披露质量的影响因素分析》、何丽萍的

《提高会计信息披露质量之我见》、石俊山的《我国上市公司会计信息披露问题探

讨》、闫如华的《提高上市公司会计信息披露质量的建议》、王越的《浅议会计信息

披露质量》、沈玉凯的《浅析会计信息披露质量的改进——基于会计信息可靠性

和相关性》、吴留平的《提高上市公司会计信息披露质量的思考》、施彩梅的《浅议

上市公司会计信息披露监管的问题与对策》、李学军的《我国上市公司会计信息

披露存在的问题及对策研究》、吴伟荣的《上市公司会计信息披露质量分析》、齐

晋的《上市公司会计信息披露存在的问题与对策分析》、廉艳绒《我国会计信息披

露的质量及对策》、薄向华的《上市公司会计信息披露存在的问题及对策》等。

二、主题部分

（一）国外对上市公司会计信息披露问题的研究综述

国外研究的文献中，从会计信息质量特征的角度，美国财务会计准则委员

会(Financial Accounting Standards Board，以下简称FASB)对会计信息质量

的评价标准进行了系统的研究。从证券监管角度，如美国证券交易委员会

(Securities and Exchange Commission，以下简称SEC)早在1934年就针对证券

市场的操纵和欺骗行为负责实施《证券交易法》，经多年的实践，已建立起证券

市场信息披露监管的有效机制等。国外研究会计信息披露问题时多与证券市场的

有效性结合起来并采用实证研究方法，如美国学者尤金·法玛(Eugene Fama)在

《有效资本市场：对理论和实证工作的评价》一书中提出了有效市场理论，他认

为在有效的市场中投资者都利用可获得的信息力图获得更高的报酬，证券价格

对新的市场信息的反应是迅速而准确的，证券价格能完全反映全部信息，市场

竞争使证券价格从一个均衡水平过渡到另一个均衡水平。可见，有效市场理论的

实质就是把信息披露作为左右证券价格行情的一项重要因素，如果投资者根据

不可靠、不相关的会计信息，便不可能做出理性而正确的决策，从而会加大市场

风险，提高资本配置的成本。

Shleifer和Vishny(1997)认为股权高度集中时，管理者和股东之间的利益

冲突转变为控股大股东和广大中小股东之间的利益冲突。Morck等(2000)发现股

权的集中在一定程度上产生“利益协同效应，使控制性股东和中小股东的利益

趋于一致，能够克服小股东“搭便车”问题，强化对经营者的监督和约束，从

而实现委托代理关系的平衡，有利于公司治理效率的提高，会计信息披露的透

明，因此，股权的集中对会计信息披露有正向的影响。

Morck等(1988)提出当股权高度集中于经理层时，经理层会以其他中小股东

的利益为代价来追求自身利益，因为经理层有足够的投票权去任命经理层、董事

和董事长，这使得自愿披露减少。Ruland等(1990)假设披露盈利预测信息的公司

有更大比例的外部所有权，通过实证研究发现，外部所有权与盈利预测信息披

露正相关，这表明外部所有权比例越高，公司经理层越倾向于披露盈利预测信

息。

在董事会特征与信息披露程度的关系方面，Jensen(1993)认为一个规模较

小的董事会更容易发挥监控职能，而规模较大的董事会效率较低，更容易被经

理层所控制。Fama和Jensen(1983)指出董事会中有较多的外部董事能使董事会更

有效地发挥监督作用和限制管理者的机会主义行为，促使公司更多地自愿披露

信息。Rosenstein等(1990)把独立董事看作监督经理人员行为的一种工具，认为

独立董事倾向于鼓励公司向投资者自愿披露信息。

Forker(1992)认为审计委员会能加强内部控制和对财务信息披露的监督，

也会降低公司不披露信息所得到的好处。他以英国公司为研究对象，通过实证研

究发现审计委员会的设立与认股权信息披露正相关，但不显著。McMullen(1996)

发现设立审计委员会的公司的财务报告更可靠。

总之，国外围绕公司治理与会计信息披露关系方面的研究许多都局限于某

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毕业论文（设计）文献综述题　　目：　　　　　上市公司会计信息披露问题研究　　　　　专业：　　会计学　　一、前言部分（一）写作目的随着经济的发展，我国的资本市场与货币市场不断进步，人们越来越多地依靠上市公司的经营业绩和财务状况做出经营决策，以及操作计划，上市公司披露的会计信息是在市场上流动的众多信息中最重要的一部分，在合理配置市场资源方面起到越来越重要的作用，所以证券市场客观上要求上市公司的会计信息能满足其运行机制，并满足其利益相关者获得必要的有用的信息，这是上市公司会计信息质量发展的根本动因和前进动力。会计信息披露监管是证券主管机关依法对证券市场信息披露的主体及其活动进行监督和管理，以保障证券...

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