我国上市公司内部控制信息披露问题研究【文献综述】

3.0 文小白 2023-11-10 8 0 57KB 7 页 10文币

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毕业论文（设计）文献综述

题　　目：　我国上市公司内部控制信息披露问题研究

专业：　会计学　　

一、前言部分

（一）写作目的

随着经济全球化的到来，社会经济环境发生了很大的变化，对企业的要求

也越来越高，这不仅仅要求企业在加强经营管理的同时，同时还要健全内部控

制制度。所以建立和完善符合现代企业经营管理理念的内部控制制度已成为企业

的当务之急，只有通过内部控制制度的变革与创新，通过企业内部相互牵制、相

互制约，相互监督，才能确保企业经济健康有序的发展，才能更好的参与全球

化的竞争。内部控制制度是为了保障企业日常运作遵循产权利益归属而确立的一

套规则，是企业降低交易费用的手段，是企业抵御各种风险的防火墙，是企业

全面管理的策略。

（二）有关概念

内部控制的概念可以从不同的角度去解读，下面介绍几个最具有代表性的

观点。

（1）COSO 报告的内部控制

现代内部控制最有权威性的框架当属美国 COSO 委员会发布的《企业风险管

理——整合框架》（即 ERM 框架），在这个框架中，内部控制有两个层面的含义

第一个层面是公司层面，即采用一套有效地制衡机制，对经营者进行约束和控

制，从而减少逆向选择和道德风险；第二个层面是业务层面，即通过对业务流

程的监控，从而实现企业的既定目标。

（2）加拿大 CoCo 委员会的控制指南

根据这个指南，，将企业的“内部控制”的含义扩展到了“控制”，其定

义是：控制是一个企业中的要素集合，它包括资源，系统，过程，文化，结构

和任务等，把这些要素结合在一起，就能实现企业的既定目标。

(3)巴塞尔委员会的内部控制

巴塞尔委员会发阿布的《巴塞尔框架》并没有对内部控制做出明确的定义，

而是规定了内部控制的五个要素，分别是：管理监督和控制文化，风险识别和

评价，控制活动和职责分离，信息与沟通，监管和缺陷纠正，并且还提出了十

三条原则。

（4）我国的内部控制概念

2008 年 6 月，我国发布了《基本规范》，明确定义了内部控制的定义：内部

控制，是由企业董事会，监事会，经理层和全体员工实施的，旨在提高实现控

制目标的过程。它的目标是合理保证企业经营管理合法合规，资产安全，财务报

告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

（三）综述范围

经过几十年，我国对内部控制信息披露的研究已有了明显的进步，并获得

不少具有意义的成果。在各类学术期刊关于企业内部控制信息披露的研究涌现出

了许多新成果，比如在《财会月刊》、《经济师》、《会计之友》、《合作经济和

科技》、《财会通讯》、《财会研究》、《商业研究》、《商业时代》等。通过对这

些成果的学习、分析和总结，使我对内部控制信息披露有了一定的了解，在现代

的信息时代，我们应该建立有效内部控制的信息披露系统，从而实现企业的既

定目标。

（四）研究主题

对于企业而言，由于投资者需要了解公司的信息，特别是关于内部控制的

信息。而我国对内部控制信息披露的披露体系尚无明确的规定，大部分披露的信

息都是描述性的说明，导致信息使用者无法了解企业内部控制信息的真实情况，

不利于信息使用者做出决策。其次，虽然投资者、债权人以及潜在的投资者等对

于内部控制信息已经越来越重视，但是这些信息使用者对于内部控制信息的认

识并不明确。

本文主要介绍了内部控制以及信息披露的含义，阐述了内部控制信息披露

的内容和意义，提出了我国上市公司内部控制信息披露存在的问题，并分析了

这些问题产生的原因。从而提出相关对策，使内部控制信息披露在我国上市公司

的应用更加完善，进一步提高信息的透明度，使企业更好的发展。

二、主体部分

当前，无论是国外还是国内，会计理论界还是实务界，都对内部控制信息

披露进行了研究。

（一）国外研究情况

美国是最早对内部控制进行信息披露研究的国家，其内部控制信息披露经

历了由自愿到强制披露的发展历程。它的转折点在2001年，在这一年众多财务丑

闻事件的发生，美国国会于2002年7月通过并颁布了《萨班斯一奥克斯利法案》

(Sarbanes--Oxley Act简称SOX法案)，SOX法案的颁布，标志着上市公司的内部

控制信息开始纳入强制性信息披露范围，也是将内部控制审计提升到法制的高

度。

与美国不同的是，英国在内部控制信息披露发展道路上走的是先强制性后

自愿性披露的发展道路。在20世纪末期，由于对诉讼风险增加的担心，英国主张

内部控制报告由强制性披露向自愿性披露回归。标志性事件是1992年颁布的《卡

德伯利报告》主张采用强制性披露，而1999年颁布的《特恩布尔报告》则主张采

用自愿性披露的做法。

《Factors mimed to internal control disclosure》（Ge，McVay，2005)

通过选取《萨班斯法案》颁布后的样本公司调查统计分析，发现较弱的内部控制

通常与投入会计控制的资源不足有关，认为上市公司披露的实质性缺陷和公司

经营的复杂性有关，与经历和获利能力负相关。

《Sarbanes·Oxley Act》（Doyle，Ge，Mcvay，2006)选取2002年8月披露

有内部控制实质性缺陷的779个样本公司，并对这些样本公司的内部控制实质性

缺陷的影响因素进行了分析。证实了那些规模小、成立时间短、业务复杂、成长速

度快、财务状况不佳的公司更有可能存在重大缺陷。

《Internal Control Weaknesses and Information Uncertainty》

（Andrew J．Leone，2007)对在年度报告中披露内部控制缺陷的公司进行了研

究，发现内部控制信息披露受许多因素影响。如果某公司处于内控资源充裕、上

市年限长、财务健康状况好、组织变革少、非快速成长的状况，那么公司内控质

量就显示出高特质

（二）国内研究情况

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摘要：

毕业论文（设计）文献综述题　　目：　我国上市公司内部控制信息披露问题研究专业：　会计学　　一、前言部分（一）写作目的随着经济全球化的到来，社会经济环境发生了很大的变化，对企业的要求也越来越高，这不仅仅要求企业在加强经营管理的同时，同时还要健全内部控制制度。所以建立和完善符合现代企业经营管理理念的内部控制制度已成为企业的当务之急，只有通过内部控制制度的变革与创新，通过企业内部相互牵制、相互制约，相互监督，才能确保企业经济健康有序的发展，才能更好的参与全球化的竞争。内部控制制度是为了全企业日常运作遵循产权利益归属而确立的一套规则，是企业降低交易费用的手段，是企业抵御各种风险的防火墙，是企业全面管理...

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