上市公司关联交易信息披露研究【文献综述】

3.0 文小白 2023-11-10 10 0 33KB 7 页 10文币
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文献综述
会计学
上市公司关联交易信息披露研究
一、前言部分
随着我国市场经济的不断完善和发展，许多上市公司利用关联交易来操纵
利润、粉饰财务状况、粉饰业绩或转移资金，以虚假的会计信息欺骗投资者，严
重干扰了我国资金市场的正常运转。上市公司利用关联交易进行粉饰会计报表的
事件时有发生，使我们不得不审视上市公司的关联交易，并寻求有效的措施来
加强规范。关联交易方式越来越多，交易金额越来越大，上市公司的关联交易成
为市场各方关注的热点。理论界的众多学者对上市公司关联交易也非常的关注，
对该方面做了广泛的研究。学者们通过分析上市公司关联交易信息披露现状，发
现问题、查找原因，并提出相应的应对措施，提高上市公司会计信息的透明度，
保护广大中小投资者和债权人的利益。
财政部于2006年2月15日颁布的《企业会计准则第36号——关联方披露》将
关联方定义为：“一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两
方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方”。关联关系
的本质实际上是共同利益关系，当关联方之间存在实质上的控制、共同控制和重
大影响时，关联方之间的利益格局就可能会受到影响。具体来讲就是具有实质上
的控制、共同控制以及重大影响关系的双方或多方。国际会计准则委员会于1984
年公布的IAS24中的关联方是指：在制订财务或经营决策中，如果一方有能力控
制另一方，或对另一方施加重大影响，则认为它们是关联的。可见，国际会计准
则是以经济主体之间是否存在控制关系或重大影响为标准来判断是否为关联方。
关联方交易，是指关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价
款。按此标准，关联方交易不以收取价款为基本条件，只要关联方之间发生了转
移资源、劳务或义务的行为，即为发生了关联交易。因此，关联方之间转移资源、
劳务或义务的行为是判断关联交易发生的基本标准。
本课题研究主要检索了有关“上市公司关联交易信息披露”方面的核心期
刊上的文章，另外，还查阅了近年来对上市公司关联交易信息披露研究的相关
著作。通过对所搜集文献的研究，学者们对上市公司关联交易信息披露进行的研
究主要有以下几类：从企业内部监督机制方面研究关联交易信息披露；从企业
外部监管方面研究关联交易信息披露。从企业内部监督机制方面、外部监管两方
面研究关联交易信息披露。
二、主题部分
伴随着知识经济时代的到来，关联交易在上市公司中扮演了越来越重要的
角色，关联交易问题已经逐渐成为投资者、债权人及其它财务报告阅读者关注的
焦点。以下笔者对归纳出的两个主题进行综述：
（一）从企业内部监督机制方面研究关联交易信息披露
理论界的众多学者从企业内部监督机制方面研究上市公司关联交易信息披
露。主要从独立董事制度、董事、监事、经营管理人员以及控股股东的诚信义务建
设、股东派生诉讼制度、表决权排除制度、股权结构等方面对上市公司关联交易
信息披露进行研究。主要代表作有以下几篇：
《独立董事制度对抑制上市公司关联交易影响的研究》一文中指出，独立董
事制度是与公司治理紧密联系在一起的，其推行目的在于修复失灵的董事会机
制，制约非公允关联交易和防范虚假财务报告，有效发挥董事会的作用，完善
法人治理机制。我国引入独立董事制度的目的就在于通过独立董事客观、公正地
监督和评价董事会和管理层的行为，制约大股东非公允的关联交易以及大股东
损害中小股东利益的经营管理决策行为，保护广大中小投资者的利益。由此可知
独立董事与上市公司的关联交易之间有着紧密的联系。人们期望通过引入独立董
事制度来抑制非公允关联交易的发生，从而保护中小股东的利益。（张雪，
2008）
《论表决权排除制度对规范关联交易的作用》一文中提到表决权排除制度利
用其对公司利害关系人表决权的限制可以抵制大股东与公司的不公平关联交易
行为。表决权排除制度对规范关联交易具有客观性和预防性的特点。它的行使对
关联交易本身和关联交易各相关利益主体均会带来一定的影响。第一，表决权排
除制度作为一种事先预防措施．能够最大程度上避免股东尤其是控制股东、发起
人、董事将自己的利益置于公司利益之上．从而维护公司利益。第二，表决权排
除制度在关联交易中可保护公司中小股东的合法权益。第三，表决权排除制度可
以影响股东会决议和公司管理层的活动。（孙书敏，2008）
（二）从企业外部监管方面研究关联交易信息披露
理论界的众多学者从企业外部监管方面研究上市公司关联交易信息披露。主
要从关联交易审计、证券法律制度、政府监管、行业自律和社会监督等方面对上
市公司关联交易信息披露进行研究。主要代表作有以下几篇：
《论关联交易及其审计》一文中提到，必须从各个方面维护公平关联交易，
限制不公平关联交易，加强关联交易审计力度。第一，要进行关联交易审计，就
必须要明确关联交易审计的目的。第二，要明白关联交易审计的内容。第三重点
检查股份与存续公司之间的交易是否都进行了结算，所有关联交易项目是否都
签订了合同协议，所有关联交易结算标准是否按照国家法律及有关政策的规定，
关联交易是否都相应进入当期收入和费用支出，是否做到结算及时、足额等。
（冯媛媛，杨燃，2010）
《对关联交易转移价格信息披露问题的思考》主要对我国上市公司关联交易
转移价格信息披露制度的现状及存在的问题进行分析，并对我国上市公司非公
允关联交易的治理提出解决办法。从我国目前对关联交易转移价格信息的披露来
看，具体存在以下问题：第一，披露混乱；第二，披露缺乏转移价格公允性的
说明；第三，披露缺乏可比性和可理解性，披露传递的信息十分有限。必须进一
步完善与关联方交易相关的会计准则和制度体系的制定工作，提高关联方交易
信息披露的及时性、完整性、真实性和透明度。完善我国上市公司信息披露制度
的对策和建议：第一，建立统一、高效的证券法律制度。首先，应逐步建立一整
套包括民事、刑事和行政责任在内的多层次的信息公开监管体制，逐步改变目前
过多依赖行政监管来规范证券市场信息披露行为的做法。同时，应完善证券诉讼
的配套制度，建立和完善证券纠纷调解和仲裁制度。第二，确立政府监管、行业
自律和社会监督三位一体的监管框架。在证券市场信息披露的监管方面，在提高
政府监管能力的同时．应确立政府监管、行业自律和社会监督三位一体的监管框
架。第三，加快我国市场化进程。非公允关联交易中的关键问题就是价格的非公
允性，只有加快我国的市场化进程．使所有要素都进入市场，关联交易的定价
摘要：

文献综述会计学上市公司关联交易信息披露研究一、前言部分随着我国市场经济的不断完善和发展，许多上市公司利用关联交易来操纵利润、粉饰财务状况、粉饰业绩或转移资金，以虚假的会计信息欺骗投资者，严重干扰了我国资金市场的正常运转。上市公司利用关联交易进行粉饰会计报表的事件时有发生，使我们不得不审视上市公司的关联交易，并寻求有效的措施来加强规范。关联交易方式越来越多，交易金额越来越大，上市公司的关联交易成为市场各方关注的热点。理论界的众多学者对上市公司关联交易也非常的关注，对该方面做了广泛的研究。学者们通过分析上市公司关联交易信息披露现状，发现问题、查找原因，并提出相应的应对措施，提高上市公司会计信息的透...

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