民营企业内部审计存在的问题及对策研究【文献综述】

3.0 文小白 2023-11-10 16 0 60.5KB 10 页 10文币
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毕业论文（设计）文献综述
题　　目：　　民营企业内部审计存在的问题及对策研究
专 业：　　会计学　 　
一、前言部分
（一） 写作目的
民营企业在我国经济发展中占着举足轻重的地位，但也面临着诸多严峻的
问题。其中，最为突出的是影响民营企业竞争力最关键的内部管理落后问题。而
作为民营企业内部管理体系的一个重要组成部分，内部审计是对企业的各种经
营活动和内部控制系统进行独立监督和评价的过程，是对内部控制系统的再控
制，能帮助经营层有效地检查内部控制的各个环节，了解内部控制的各个环节
的强弱程度，促进和改善民营企业经营管理水平，规避民营企业面对的各种风
险，维护民营企业的安全经营，提民营企业的竞争力，在民营企业管理系统中
居于不可替代的地位。于是，对民营企业内部审计问题进行研究就具有一定的时
代性和必要性。本文在分析我国民营企业内部审计现状的基础上，通过对民营企
业内部审计所存在的问题，以及造成这些问题的成因进行剖析，并提出相应的
对策。
（二）相关概念
中国内部审计协会《内部审计基本准则》(2003年)第一章《总则》第二条中对
内部审计的定义：“本准则所称内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监
督和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标实现”
国际内部注册会计师协会(TIA)在2001年对内部审计的定义是：“内部审计是一
种独立、客观的保证和咨询活动。其目的在于为组织增加价值和提高组织的运行
效率，它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理控制和智力过程的
效果，帮助组织实现目标”。
关于民营企业的定义，经济学界有不同的解释，从广义上看，民营企业与
国有独资企业相对立，而与任何非国有独资企业是相容的，包括国有持股和控
股企业。因此，归纳民营企业的概念就是：非国有独资企业均为民营企业。从狭
1
义的角度来看，民营企业仅指私营企业和以私营企业为主体的联营企业。
（三）综述范围
本文参考了 2006－2010 年间发表于《财会研究》、《审计与理财》、《科技信
息》、《商场现代化》、《会计之友》、《中国市场》、《现代商业》、《工业审计与会计》
等学术杂志中的研究论文，借鉴了同济大学等硕士论文，通过分析与总结这些
文章和国内外研究现状进行总体把握，对民营企业内部审计存在的问题及对策
进行更加深入的研究。
（四）相关主题及争论焦点
综合国内外的研究发现，分别从家族式管理模式、审计机构设置混乱、审计
定位不明确、审计人员素质不高等对民营企业内部审计所存在的问题及发展对策
进行研究。在审计定位不明确、审计人员素质不高这两方面，国内外研究大都对
这两个方面的得出了一致的结论，认为要完成内部审计的转型以及要求内部审
计人员全面了解企业的风险领域和具备与他人有效沟通合作的能力。在家庭式管
理模式方面有所不同，在完成民营企业内部审计的立法工作，加强国家审计对
民营企业内部审计的指导的同时有些学者认为应该拓宽审计内容和范围，引入
战略审计和风险评估，有些学者则认为应该产权结构多元化和制定合理的绩效
考评制度。在审计机构设置混乱方面，国内外的研究也一致提出应根据民营企业
组织形式不同分别选择不同的内部审计机构设置模式，对于小规模的民营企业
可以实行内部审计的外包，对于大型的民营企业还未形成一致的结论。
二、主题部分
（一）国外关于内部审计的研究成果综述
在国外，“民营”的基本含义是指“民间经营”，即非官方的组织营运活
动，而对民营企业则没有特别的界定，较为常见的是二战后美、法、德等国曾出
现的所谓国有企业民营化浪潮。在大多数国家里，民营经济涵盖了国民经济的绝
大部分，民营是极为普遍的现象，他们所研究的经济即指民营经济，西方经济
学的一切前提都是以民营的经济为基础的。国外对于民营企业内部审计研究也远
远先于我国。
进入2l世纪以来，经济全球化的发展，企业经营风险加大。作为企业内部约
束机制重要组成部分的内部审计作用应日益突现。内部审计的研究开始与企业风
险管理、公司治理相关联，人们对内部审计关注和要求从内部控制审计为主向风
2
险管理审计、战略审计直至治理审计为主发展。期间最有代表性的研究文献2001
年6月ⅡA颁布的最后修订的《内部审计实务标准》和2002年美国出台的《萨班斯
一奥克斯利法案》。
在2001年6月IIA颁布的《内部审计实务标准》中提出了最新的内部审计定义
“内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高
机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进
行评估和改善，从而帮助机构实现它的目标”。该定义对内部审计的性质、目标
方法及其范围都作了全新的诠释，使内部审计的功能与当今社会经济发展和人
们对内部审计寄予的希望达到一致，为内部审计在二十一世纪的发展奠定理论
据。
在2002年美国出台《萨班斯一奥克斯利法案》中对如何保证企业内部控制有
效提出了措施，其中重要的措施之一就是加强审计委员会的建设和发挥内部审
计的作用，首次将内部审计的作用从企业内部后台推到前台，明确了内部审计
在公司治理的角色，即内部审计成为公司治理四大基石之一。在该法案下，企业
内部审计发展迎来了空前的机遇。
《 The Importance Of Internal Audit Opinions 》 （ Zabihollah
Rezaee，2008）指出内部审计在组织的企业管制，内部结构控制，风险管理分
析，及财务申报程序上都扮演着重要的角色。在过去的十年中，审计人员积极地
为我们提供了管理咨询和保证服务，以协助其符合如2OO2年美国的《萨班斯—奥
克斯利法案》的规定。内部审计资源也已扩大，以满足协助执行认证的内部控制
服务和财务报告的高需求。
《The Value Of Internal Audit In Corporate Governance》（Sharon
Allen，2008）形象的将内部审计人员的比作一座灯塔。他指出内部审计人员的
工作提供了一个参考点，使公司知道他们身在何地，他们的引导能帮助提供他
们所需要的见解与导航对未来的信心。正是由于对内部审计的期望很高，内部审
计人员需要提高标准，继续改善经营效率以及成效，不只是在控制风险管理和
治理，更要横跨整个企业。
可见，国外对于内部审计已经形成了完整的研究体系，对内部审计的发展
提供了许多更有价值的研究结论。另外，有关审计风险、内外部审计师的关系等
方面的研究，对提高内部审计工作的质量也非常具有借鉴作用。
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摘要：

毕业论文（设计）文献综述题　　目：　　民营企业内部审计存在的问题及对策研究专业：　　会计学　　一、前言部分（一）写作目的民营企业在我国经济发展中占着举足轻重的地位，但也面临着诸多严峻的问题。其中，最为突出的是影响民营企业竞争力最关键的内部管理落后问题。而作为民营企业内部管理体系的一个重要组成部分，内部审计是对企业的各种经营活动和内部控制系统进行独立监督和评价的过程，是对内部控制系统的再控制，能帮助经营层有效地检查内部控制的各个环节，了解内部控制的各个环节的强弱程度，促进和改善民营企业经营管理水平，规避民营企业面对的各种风险，维护民营企业的安全经营，提民营企业的竞争力，在民营企业管理系统中居于不...

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