基于公司治理的内部审计问题研究【文献综述】

3.0 文小白 2023-11-10 13 0 37KB 8 页 10文币
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文献综述
会计学
基于公司治理的内部审计问题研究
一、前言部分
（一）写作目的
近年来，我国资本市场上发生了一系列会计造价案件，暴露了内部审计方
面的实质症结，困扰了社会主义市场经济的健康发展，为提高上市公司会计信
息质量，防止财务欺诈，必须建立健全公司的内部审计机制，而各智利结构之
间的有效协调是保证整个内部审计机制良好运行的基础。
公司治理是现代企业制度建设中最重要的内容。内部审计作为实现公司内部
控制的关键因素，是公司治理结构的有机组成部分。本文提出，应重视内部审计
在公司治理中的重要作用，针对目前内部审计工作存在的问题，提出解决问题
的对策，改进和完善内部审计，以促进内部审计与公司治理的良性互动。
（二）相关概念
审计是一个客观的获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，
以确定这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系
的用户的系统过程。
内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动，旨在增加价值和改善组织的
运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程
的效果，帮助组织实现其目标。其宗旨是确保机构目标的实现和维护机构的价值
公司治理又名公司管治、企业管治和企业管理。公司治理结构是一种据以对
工商公司进行管理和控制的体系。公司治理结构明确规定了公司的各个参与者的
责任和权利分布，诸如董事会、经理层、股东和其他利益相关者。
（三）综述范围
本文参考了 2000－2010 年间发表于《财经问题研究》、《会计之友》、《中国管
理信息化》、《甘肃农业》、《机械管理开发》等学术杂志中的研究论文，借鉴了东
北财经大学学报等大学学报文章及部分硕博士论文，通过分析与总结这些文章，
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对内部审计的历史发展和国内外研究现状进行总体把握。
（四）相关主题及争论焦点
综合国内外的研究，发现文献大多从内部审计在改善公司治理中的作用、制
约内部审计在公司治理中发挥作用的因素、完善内部审计的对策等方面对公司治
理中内部审计问题进行研究。而大多数文献集中在研究内部审计在公司治理中的
作用。国内外研究大都对这个方面的得出了相对一致的结论。主流思想将内部审
计作用概括为监督、评价、服务、风险管理四点作用。这是进行审计活动时，被认
为发挥最多也是最重要的四点作用。还有专家学者认为内部审计在公司治理中还
发挥着经营诊断，制约和防范的作用。
二、主题部分
（一）内部审计的理论基础
完善的公司治理结构的本质比它的形式更加重要。一系列规则的采纳和任何
特殊的政策实践原则都不能替代公司的治理结构。也不可能确保会实现完善的公
司治理结构。公司治理结构不是抽象的目标，而是在股东、董事会成员和管理团
队最有效地追求公司运行目标的过程中为公司追求它的目标提供的一套结构。
《基于公司治理的内部审计问题研究》（祝绍雪，2006）公司治理内部审计
是公司约束机制的重要组成部分，权力安排与利益分配无处不体现着约束机制
的要求。因此，内部审计是公司治理的重要控制措施。完善公司治理，应不断加
强内部审计。
《基于公司治理的内部审计问题研究》（王奇杰，2008）审计是公司治理过
程中的独立观察者，内部审计师、董事会、高层管理者与独立审计师是建立有效
的公司治理的基石。完善的公司治理离不开有效的内部审计体系。如何实现内部
审计与公司治理的有机结合并使之成为公司治理的有机组成部分，已成为当务
之急。内部审计最新的发展方向：整合风险管理和公司治理，与公司其他机构合
作，提供实时、持续的监控，并参与战略规划，从而将关注点转向风险。这一转
变的意义是很大的，它使内部审计注重于现在和将来交易的风险，内部审计成
为组织内部的一种“增值活动”。
《基于公司治理的内部审计发展研究》（耿慧敏，2009）内部审计的主要治
理活动就是进行风险监控和提供控制确认。风险监控包括识别风险、评估风险对
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组织的潜在影响、确定应对风险的策略，及以后监控新风险的环境、监控现行的
风险策略和相应的控制措施等。控制是管理层为了提高既定目的和目标实现可能
性而采取的各种行动，是管理层适当计划、组织和指挥的结果，控制确认关键是
保证控制措施处于正确的位置以处理组织风险，包括评价高层基调、评估控制环
境、测试控制有效性、评价管理层监控程序的有效性、向相关主体报告评估结果。
《企业内部审计仔内部控制中的重要作用》（张利，2010）在我国，内部审
计是指由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实
性和完整性、以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计既是
内部控制系统中的一个重要分支系统，又是实现内部控制目标的重要手段；完
善内部审计制度是健全内部控制的重要内容，内部审计对改进内部控制提供的
建设性建议相当重要。
（二）内部审计在改善公司治理中的作用
在此背景下，学者们纷纷对内部审计在改善公司治理中的诸多作用加以研
究。公司内部审计的作用，也就是审计完成任务发挥职能的结果。作用与职能是
相互联系的，内部审计的作用是内部审计职能的外部表现，是职能产生的客观
效果。只有通过审计活动，才能发挥其作用。
《基于公司治理的内部审计问题研究》（王达鸿，2005）中将内部审计在改
善公司治理中的作用概括为监督、鉴证评价、服务和经营诊断四点。他认为，监
督作用是内部审计的最根本作用。评价作用是内部审计的最基本作用。服务作用
贯穿于内部审计的始终，是内部审计的宗旨作用。风险管理是内部审计对风险的
实时关注，及时发挥防范风险的作用，将风险降到最低程度，这种风险控制液
为科学决策提供了有力的支持。
《基于公司治理的内部审计问题研究》（王奇杰，2008）中将王达鸿的“鉴
证评价和经营诊断”这两点替换为“评价和风险管理”。虽然用词不同，但其内
容和观点基本与上述作者一直。
《基于公司治理角度的内部审计问题研究》（刘延红，2009）将内部审计的
作用囊括为制约作用、防范作用、监督促进作用。这是学者的眼光已开始从内部
审计的作用转移到我国公司内部审计的现状上。她指出了以下五个方面：一、目
前我国内部审计机构设置较不合理，独立性较弱；二、 内部审计范围小，重点
仍侧重财务审计；三、审计手段落后；四、内部审计人员知识结构不合理；五、
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摘要：

文献综述会计学基于公司治理的内部审计问题研究一、前言部分（一）写作目的近年来，我国资本市场上发生了一系列会计造价案件，暴露了内部审计方面的实质症结，困扰了社会主义市场经济的健康发展，为提高上市公司会计信息质量，防止财务欺诈，必须建立健全公司的内部审计机制，而各智利结构之间的有效协调是保证整个内部审计机制良好运行的基础。公司治理是现代企业制度建设中最重要的内容。内部审计作为实现公司内部控制的关键因素，是公司治理结构的有机组成部分。本文提出，应重视内部审计在公司治理中的重要作用，针对目前内部审计工作存在的问题，提出解决问题的对策，改进和完善内部审计，以促进内部审计与公司治理的良性互动。（二）相关概...

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