我国商业银行内部控制研究【文献综述】 
文献综述
会计学
我国商业银行内部控制研究
一、前言部分
近年来，随着我国市场经济体制的日益完善以及社会经济秩序的不断好转，
我国各大商业银行内部控制的意识不断增强，商业银行内部控制的队伍规模也
日益庞大。至此，建立科学有效的商业银行内部控制体制和风险管理机制成为商
业银行内部管理研究的一个重要的课题。
（一）写作目的
改革开放 30 多年来，商业银行作为我国现代化事业的重要组成部分，发生
了翻天覆地的变化，取得了举世瞩目的成就。现代银行体系基本建立，整体实力
明显增强。商业银行内部控制建设是商业银行改革的重要组成部分，在取得较大
的成就的同时，我们也应该看到商业银行还存在内部控制的理念落后，内部控
制风险凸现；内部控制组织结构不合理，机制尚不健全；人力资源的分配不到
位等问题。现在大量的国内外学术文献通过对商业银行监管、法制环境、信息披
露、风险控制等方面进行分析，针对商业银行内部控制的问题，对完善商业银行
内部控制提出了许多方案，但对商业银行内部控制的相关实例分析比较少且大
多措施比较笼统和概括，不能达到十分显著的效果。所以本文希望通过调查我国
商业银行的现状来研究我国商业银行内部控制机制的运行状况，针对我国商业
银行内部控制中存在的问题，从加强我国商业银行内部控制的必要性入手，对
完善我国商业银行内部控制提出措施和建议，以期为我国商业银行更好的建立
内部控制体系，为商业银行发挥最大作用尽自己的微薄之力。
（二）有关概念
内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现
控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全
财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
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CSA(Control Self Assessment)是指一种自发的自我评估程序，它把传统
的只由内部审计人员从事内部控制评价转为公司各部门参与作业的人员亲自评
估，帮助他们认识到内部控制评价不只是内部审计工作的责任，也不仅仅是管
理层关心的问题它应该是组织所有成员的事，是对组织内部控制的制定与执行
负有责任的相关管理人员对内部控制进行评价的过程。
（三）综述范围
短短十几年，国内外商业银行内部控制的研究已取得明显的进步，并获得
不 少 具有 意 义的 成 果 。 本 文 参 阅 了 从 2007年 到 2010 年 《CORPORATE
GOVERNANCE》、《Armered Forces Comptroller》、《商业会计》、《企业经济》、《财
经监督》、《经济大视野》、《会计之友》、《财会研究》及博士论文中关于商业银行
内部控制的研究新成果，通过对这些成果的学习，分析和总结，并结合中国国
情和商业银行实际存在的问题，能够对商业银行内部控制有总体的把握，并提
出有益建议。
（四）有关主题
目前国内外学术界对于商业银行内部控制的研究已经很多，影响商业银行
内部控制的因素是复杂的，相对应的改善措施也是多样的。国外学者对商业银行
研究大多包含在商业银行的管理者激励制度研究中，主要集中于管理者层面，
认为优秀的管理者对商业银行发展具有积极作用。国内学者对商业银行的内部控
制研究主要集中于商业银行的信贷风险控制与管理，商业银行的经营风险和市
场风险，针对商业银行的信息失真，管理不严，人员的内部控制意识薄弱等问
题，提出加强我国商业银行内部控制的措施，如加强商业银行内部控制环境，
完善风险测评体系，制定内控规范等。
二、主题部分
（一）国外研究成果
从实践角度来看，国际上发达的市场经济国家在商业银行运行监管方面积
累了比较丰富的经验，建立了比较完善的监管制度。这些国家对商业银行的监管
在经历了一段漫长的自由放任阶段之后，都开始从立法的高度对商业银行监管
进行规范，建立起制度化的监管体制。翻开世界商业银行的历史，可以看到，各
国的商业银行陆续颁布具有自身特色的法律法规，如英国的《英格兰银行法》，
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德国的《德意志联邦银行法》，美国的《美国国际商业银行（香港业务转让）条
例（3）》等。这些法律都明确地规定了商业银行管理的性质、具体内容。
加拿大银行业根据自身实际，通过规范银行董事会的规模、结构、素质、专
业委员会的责任和义务的分配等方面来强化银行的公司治理结构，最大程度的
保护股东权益。如“五大”银行的董事会成员从 14 名到19 名不等，除蒙特利尔
银行外，各银行的董事会主席和总经理的职位不能由一人承担，总经理不进入
专业委员会，董事会的基本功能是决策和监管。美国银行业的现阶段公司治理结
构实践为：董事会要负责保证企业整体治理的有效性；审计委员会要负责确保
企业内、外部审计过程严格有效；CEO、CFO 及其他高管人员要负责维持有效的财
务报告和严格的信息披露制度、遵守道德操守，并对违法违规的高管进行严厉惩
罚；重点在于构建良好的所有者、经营者及其他利益相关者权力分配机制。
各国商业银行在对金融自由化与金融风险加大之间的利弊做了反复权衡之
后，都采取了相应措施来防范。不仅推进了商业银行管理体制的创新，促进了银
行内部管理有效性不断提升，还深化了商业银行风险管理的长效机制，促进了
商业银行的可持续发展。
《澳洲国民银行的领导、文化和员工欺骗案件》（史蒂文，巴里.库伯，彼得
2007）中提到澳洲国民银行(NAB)是澳洲最大的一家银行，由于 4 个员工掩饰了
未经授权的外汇交易活动，导致银行在 2004年损失 3.6 亿澳币，银行领导人的
角色对银行的欺诈案产生了一定的影响。这一事件表明，银行的文化和领导人扮
演的角色对商业银行的内部控制起着重大影响，应该得到足够的重视。
《金融自由化，存款保险及银行的稳定性》（拉明.库伯，克莱斯特，
2008）中指出在一个财政系统自由化的国家里，实施一个明确的存款保险方案，
对银行危机发生的可能性具有重大的影响。一个银行内部控制的完善程度，能够
减少银行存款在道德上的危机和增加财政系统的稳定性，对银行的可持续发展
具有重大作用。
《针对财富分配不均匀的银行空间模型》（加布里埃尔.蒙莱斯，2008）一
文指出当今社会，商业银行的竞争活动不断加剧，商业银行不良贷款比率过高，
一直成为困扰商业银行业务正常发展的重要因素。长期以来，商业银行的信贷风
险内部控制通常是事后处理多，事前防范少；静态分析多，动态分析少；局部
分析多，全局分析少。为了不断提高商业银行的信贷风险内部控制管理水平，商
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摘要：
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文献综述会计学我国商业银行内部控制研究一、前言部分近年来，随着我国市场经济体制的日益完善以及社会经济秩序的不断好转，我国各大商业银行内部控制的意识不断增强，商业银行内部控制的队伍规模也日益庞大。至此，建立科学有效的商业银行内部控制体制和风险管理机制成为商业银行内部管理研究的一个重要的课题。（一）写作目的改革开放30多年来，商业银行作为我国现代化事业的重要组成部分，发生了翻天覆地的变化，取得了举世瞩目的成就。现代银行体系基本建立，整体实力明显增强。商业银行内部控制建设是商业银行改革的重要组成部分，在取得较大的成就的同时，我们也应该看到商业银行还存在内部控制的理念落后，内部控制风险凸现；内部控制组...
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作者：文小白
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