A公司企业年金制度研究[文献综述]

3.0 文小白 2023-11-10 13 0 62.5KB 14 页 10文币

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题目 A

公司企业年金制度研究

一、前言部分

我国政府一直都支持鼓励我国企业年金的发展，但同其他国家相比，我国

企业年金的发展非常迟缓。企业年金计划的范围上看，覆盖面非常窄。行业发展

很不平衡，参加企业年金计划的主要是电力、石油、石化、民航、电信和铁道等行

业。在参保企业中，国有企业占绝大多数，其他性质的企业很少，中小企业则更

是非常少。企业年金是企业为员工准备的养老金，是雇员退休后收入的一部分，

是一种延期支付的工资收入也是薪酬的一部分。它是社会养老保险在微观层面和

宏观层面的交点，在宏观上它是整个养老保险体系的第二支柱，是国家基本养

老保险的补充在微观上它是市场体制下企业薪酬福利结构的一部分，是企业吸

引人才、稳定人才、激励人才的一种重要手段。

二、主体部分

（一）国外研究现状

美国的社会保障制度改革是国际上公认的比较成功的典型例子。经济学家分

析认为，其成功的一个主要原因就是，该国政府逐步缩小对基本社会保险的支

出，鼓励企业或公司大力发展个人补充保险，实行普遍的企业年金计划。国外学

者从相关的实证研究中得出以下观点：

1、美国关于企业年金的定义及发展状况

企业年金，在美国称为雇主养老金(employersion)或私人养老金(private

pension)，是指私营部门的雇主为其员工提供的养老金。目前，世界各国的企业

年金计划在由收益确定型计划转为缴费确定型计划，美国也不例外。此外，美国

企业年金计划最大的一个特点在于它在退休福利归属权的设计和退休福利可携

带性方面有很大的优势，员工对个人年金计划具有退休福利归属权和退休福利

携带权。（Ippolito，Richard A，1999）

2、美国企业年金的监管模式

美国政府对其企业养老金计划的的管理的模式以”反应”和”纠正”型为

基础，主要集中于对问题出现以后的更正和惩罚上，在很大程度上是让市场竞

争的力量来对企业养老金的运行进行自然的推动和制约。美国采取这一监管模式

是根据美国特有的社会历史发展环境、金融市场及法律体制的发展程度而相应产

生的。

3、美国企业年金投资与组合

美国企业年金基金的投资渠道非常广，投资结构非常灵活：

①资产配置日益基金化，基金投资首选股票型基金

②资产配置结构因人而异

③对于基金投资的收益情况，美固有较好的信息披露制度

4、美国企业年金分类

按给付方式，可以将企业年金计划划分为两种主要形式：确定缴费企业年

金计划和确定受益企业年金计划。

确定缴费企业年金计划(Defined-Contribution Plan)，即DC计划，是指企

业为其参加企业年金计划的员工建立个人账户并向其缴费的一种退休计划，最

终的企业年金给付额是由企业缴费、个人缴费以及投资收益或损失决定的，事先

无法准确计算出来。

确定受益企业年金计划(Defined-Benefit Plan)，即DB计划，是指企业承

诺当其员工退休时向他们提供根据一个特定公式计算的企业年金给付额的一种

退休计划。(Kruse，Douglas L,1995)

5、企业年金选择效应

优点：企业年金选择效应理论论证了DC计划与DB计划一样具有人力资源管

理功能，而且DC计划，特别是401(k)计划具有特殊分类效应，有助于企业以比

DB计划更低的成本提高生产率，更能满足后工业化时期企业经营的需要。

缺陷：首先，这一理论的两个假设命题，即低贴现率者是高生产率的员工，

储蓄率高的员工一定是低贴现率者，并没有得到充分的回答，这两个命题无论

在理论上还是在实践中都不是完全成立的。其次，由于至今仍缺乏直接的数据来

说明企业年金计划的分类效应，因此对企业年金选择效应理论的研究大部分仍

然是理论性论证。(Ippolito,Richard A,1995)

（二）国内研究现状

关于中小企业年金制度的研究，国内的文献主要从建立企业年金制度的必

要性及其意义，面临的困难和问题、实施年金计划的条件、主要措施及发展趋势

等方面进行了论述。主要体现在如下几个方面：

1、建立企业年金制度的意义

（1）企业年金有利于提高员工整体保障水平及退休后的生活水平。企业为

职工建立企业年金，不仅可以在很大程度上提高养老金待遇水平，解决由于缴

费封顶造成的养老保险待遇下降问题，弥补基本养老保险水平的不足，为员工

的老年生活提供切实的保障，而且由于职工的后期利益有了保障，能在一定程

度上减少并降低了职务犯罪率。（邓鸥，2010）

（2）建立企业年金，享受税收优惠，有效节约经营成本。合法避税机会是

企业参加年金计划的初衷，这也是企业年金在薪酬体系中所具有的独特优势，

企业年金的税收优惠可以降低企业的福利成本，今儿可以提高企业效益。（夏赤

斌，2009）

（3）有利于形成激励机制，稳定员工，增强企业的凝聚力和竞争力。企业

年金作为一种递延支付的工资，实际上就是把员工本应当期支付的一部分收入

递延到员工退休后支付，根据不同的企业年金制度，员工在退休后可获得的延

期收入与员工在企业中的工作年限有关，工作年限越长领取到的退休收入越多，

而且员工未来获得的退休收入总和有可能多于员工支付的缴费总额，因此员工

要想获得企业年金的参与权就必须在企业中工作一定的年限，如果他们提前离

开企业则会损失一部分收入。（安华，2006）

（4）企业年金可体现对管理人员、技术骨干、劳动模范等做出特殊贡献人

员的奖励。通过适当的企业年金计划缴费方案设计，能够提高企业高层管理者

技术骨干及劳动模范的退休收入，降低他们退休前后的因此，它能在最大限度

内保证年金资产的安全性。大部分企业年金基金会委托收入落差，激励他们更好

的发挥在职时的积极性。

（5）企业年金缴费与经营效益挂钩，有利于企业经营保持健康稳定发展。

企业年金建立在自愿的基础之上，企业年金的增长不会为以后企业的发展带来

沉重的经济负担，因为年金实行分期缴费，分期支付，同时通过专业投资可以

享受投资收益，企业效益好时提取的年金，可以留出一部分暂时不分配存在企

业账户以补歉，这样，即使总的人工成本是增加的，但由于分担在各期，而且

成本是企业可控制的，不会对利润产生很大的影响。

（6）企业年金独立收益稳健可最大限度保证资产的安全。企业年金资产不

仅独立于企业资产，还独立于任何一家金融服务商的资产，给专业的资产管理

公司或投资公司运营管理委托专业公司运营管理企业年金基金，不但可以有效

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摘要：

题目A公司企业年金制度研究一、前言部分我国政府一直都支持鼓励我国企业年金的发展，但同其他国家相比，我国企业年金的发展非常迟缓。企业年金计划的范围上看，覆盖面非常窄。行业发展很不平衡，参加企业年金计划的主要是电力、石油、石化、民航、电信和铁道等行业。在参保企业中，国有企业占绝大多数，其他性质的企业很少，中小企业则更是非常少。企业年金是企业为员工准备的养老金，是雇员退休后收入的一部分，是一种延期支付的工资收入也是薪酬的一部分。它是社会养老保险在微观层面和宏观层面的交点，在宏观上它是整个养老保险体系的第二支柱，是国家基本养老保险的补充在微观上它是市场体制下企业薪酬福利结构的一部分，是企业吸引人才、稳...

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