我国上市公司盈余质量的评价【开题报告】

3.0 文小白 2023-11-09 86 0 81.5KB 9 页 10文币

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毕业论文（设计）开题报告

题　　目：我国上市公司盈余质量的评价

专业：　　　会计学　

一、选题的背景、意义

（一）背景

随着我国市场经济的不断发展，企业财务报告信息显得越来越重要。特别是

在资本市场上，投资者主要通过财务报告信息去评价上市公司的财务状况和经

营成果。财务报告信息可以提供有关企业的多种信息，而盈余是企业所提供的最

重要的会计信息之一，也是投资者最为关注的会计信息。投资者们在做出理性投

资决策时，通常要考虑上市公司对外公布的财务报表中披露的会计利润及其衍

生出来的指标，如每股收益、净资产收益率等。上市公司披露的财务报告是企业

利益相关者作出相应投资决策的首要依据。企业会计盈余是反映公司经营成果的

综合性指标，是财务报告中最为重要的信息。

但近年来随着“琼民源”、“郑百文”、“银广夏”等事件的发生，广大投

资者对上市公司公布的会计盈余质量不断提出质疑。有关盈余质量的研究也是散

见于各种相关报刊，而且大多数研究局限于对盈余质量的定性描述，还没有形

成系统的理论体系，因此如何合理评价公司的盈余质量就显得十分重要而迫切。

（二）意义

盈余质量评价可以预测公司未来的发展状况，识别管理当局的机会主义行

为。由于会计盈余易被管理当局操纵，进行盈余质量评价可以减少管理当局对盈

余质量的影响，从而有助于公司的利益相关者透视公司的真正价值，判断盈余

信息在多大程度上扭曲了经济现实，判断盈余信息在多大程度上反映了经济创

造能力。这样，盈余质量评价结果就可以为投资者的投资决策提供比以往更明确

的依据，另外还可以根据盈余质量评价的结果来进行政府会计监管，因此本文

的主要目的即是研究如何对上市公司进行盈余质量评价。一个健全的盈余质量评

价体系，有利于提高信息使用者对会计盈余信息的综合评判，合理利用财务信

息分析和评价企业的盈余质量，进行相关决策。一个完整的盈余质量评价体系包

括评价主体、客体、目的、标准、方法、指标、报告等要素，而其中评价指标是整

个评价体系中最重要、最核心的部分。

二、相关研究的最新成果及动态

（一）国外相关研究成果

Baruch Lev and S. Ramu Thiagarajan（1993）中通过确定一套基本面信号

（存货，应收账款，应收账款坏账准备，资本支出和研发费用等）进行了公司

的基本面分析，通过分析各基本面信号对盈余的影响，对公司目前的盈余进行

了评价，并推断出公司的未来盈余。Dan Givoly 等（1993）通过检查私人股权公

司和公共投资公司的盈余质量的差别，阐述了公有制权益对公司的盈余质量的

影响。

（二）国内相关研究成果

刘纯龙等（2005）中阐述了公司治理机制健全与否、内外部审计制度、公认

会计准则等都是影响盈余质量的重要因素，但最主要的因素还是盈余管理。盈余

管理指的是有目的的干预对外财务报告，以获取某些私人利益的“ 披露管理”。

这种干预大都针对收益性会计数据，使其变得不是很可靠，失去了可靠性的盈

余数字很难称得上有决策相关性意义，这样就影响了盈余质量。由宇（2007）

中阐述了近年来我国上市公司的盈利质量普遍较低的现状，，并指出这不仅不

利于证券市场的健康发展，也损害了投资者的利益。杨琼（2009）基于会计盈

余质量评价指标设计的成本效益原则及可理解性原则，从持续性、现金保障性、

成长性、安全性四个方面建立了单项评价指标，并设定了会计盈余质量的综合评

价指数对会计盈余质量进行综合评估。李宇清徐旭曾繁荣（2008）文从财务分

析真实性的角度出发，设计了上市公司盈余质量评价综合指标体系，运用因子

分析法建立了上市公司盈余质量评价模型，以我国沪深股市的 A 股为样本，运

用回归模型检验了公司未来盈余的可持续增长能力与模型评价结果的关系，证

明了评价模型的有效性研究，并阐述了决定盈余预测价值的特征是盈余的稳定

性、成长性和安全性，而推导出能检验这三个特征的因素是盈余的安全性，可靠

性，盈余营运性，现金保障性，可操纵性，可扩张性。同时研究发现，上市公司

的盈余质量与公司未来盈余的可持续增长能力呈正相关，盈余质量对公司未来

盈余的可持续增长能力解释度逐年增强。

三、课题的研究内容及拟采取的研究方法（技术路线）、研究难点及

预期达到的目标

（一）研究的主要内容：

1、盈余质量的理论分析

主要阐述了盈余的相关概念，包括经济盈余、会计盈余和全面盈余。对企业

而言，在生产经营过程中，保持所有者投入的实际生产能力不变，超过所有者

投入的实际生产能力的部分就是经济学上的盈余；会计盈余就是一定时期内企

业实现的收入与相关的成本、费用之间的差额；全面盈余是指企业在报告期内，

从业主以外的交易及其他事项和情况中所发生的权益变动，它包括报告期内除

业主投资和业主派得外一切权益上的变动。并且阐述了不同理论下盈余质量的内

涵，包括信息观、计价观以及契约观下盈余质量的不同内涵。信息观下，会计盈

余信息的功用是向资本市场上的利益相关者传递某种有助于判断和估计企业经

济盈余的“信息”，强调会计数据的“信息含量”以及由此产生的信号功能；

持计价观点的会计学家则主张应该而且能够准确计量企业每一项资产、负债和权

益，得到企业的“真实收益”；在契约观下会计盈余质量应表现为:企业的收益

确定过程对会计准则、企业章程以及经适当层级管理机构批准的内部财务会计制

度的遵循度。

同时指出我国上市公司盈余质量评价的必要性，盈余质量评价不但能更好

地反映企业盈利的真实状况，而且能较好地弥补原有会计准则的不足，完善公

司财务评价体系和效能。

2、我国上市公司盈余质量评价现状

根据上市公司年报中披露的相关财务指标，针对在沪深两市上市的嘉兴市

上市公司，基于公司在盈利能力方面对盈余质量的现状进行了分析，可以看出

当前我国上市公司盈余质量普遍较低。

由于我国目前没有专门的完整的盈余质量评价指标体系，对盈余质量的评

价大都是对从财务报表获取的盈余数据来对盈余质量进行评价，但随着经济的

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摘要：

毕业论文（设计）开题报告题　　目：我国上市公司盈余质量的评价专业：　　　会计学　一、选题的背景、意义（一）背景随着我国市场经济的不断发展，企业财务报告信息显得越来越重要。特别是在资本市场上，投资者主要通过财务报告信息去评价上市公司的财务状况和经营成果。财务报告信息可以提供有关企业的多种信息，而盈余是企业所提供的最重要的会计信息之一，也是投资者最为关注的会计信息。投资者们在做出理性投资决策时，通常要考虑上市公司对外公布的财务报表中披露的会计利润及其衍生出来的指标，如每股收益、净资产收益率等。上市公司披露的财务报告是企业利益相关者作出相应投资决策的首要依据。企业会计盈余是反映公司经营成果的综合性指...

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