上市公司盈余管理动因、方法及其治理策略研究【开题报告】

3.0 文小白 2023-11-09 45 0 76KB 9 页 10文币
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毕业论文（设计）开题报告
题　　目：　上市公司盈余管理动因、方法及其治理策略研究
专 业：　 会计学　　
一、选题的背景、意义
（一）选题背景
盈余管理研究是一个已在国外兴起二十余年的课题，但我国有关盈余管理
的研究尚处于起步阶段。随着我国企业股份制改造的开展，资本市场逐渐得到发
展，上市公司盈余管理的情况也越来越普遍。这是因为，在经济或政治利益的驱
动下，企业管理当局进行盈余管理的主观动因始终存在；同时盈余管理又是在
法律和制度框架下进行的，具有合法性，始终拥有一定的存在空间。因此，盈余
管理行为研究也正成为现代会计理论研究的一个重要领域。对盈余管理的深入研
究，不仅有助于推动会计准则的完善以及企业治理结构、业绩评价体系的优化，
还有助于推动会计理论自身的发展。
随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立，以及股份制改革的深入和证
券市场的发展，不少企业都希望通过获取上市资格、在证券市场更为便利地融资
而证券监管部门和企业的投资人、债权人等利益相关方对企业实力和发展能力的
评估往往又以企业的盈余水平为基准，因此，企业尤其是上市公司进行盈余管
理的行为去想也更为强烈。由于上市公司的会计报表要向社会公众公开，并且其
会计信息所影响利益相关人的范围相当广泛。而盈余管理行为直接影响的就是企
业对外披露的会计信息，因此，如果没有充足的现金流保证的真实业绩作为支
撑，盈余管理行为就会造成严重的负面影响。这种恶意盈余管理行为，仅仅是管
理当局虚构利润或操纵数字的活动，无法保障投资者等利益相关方的长期，会
导致利益相关方之间财富的无序流动，甚至扰乱我国证券市场和宏观经济的秩
序。因此，我们应该理性地、科学地对待盈余管理，提出减少盈余管理负面影响
的途径，引导企业的盈余管理活动走向规范。因此，企业要把握好盈余管理的尺
度，要在公认会计准则的范围内，在不损害投资者利益的前提下，适当地调节
盈余，防范盈余操纵，以实现公司的长远的目标，使盈余管理更好的为企业服
1
务。
（二）选题意义
盈余管理是目前会计学界广泛研究的课题，但对盈余管理的认识却相差各
异，褒贬不一。从理论意义上讲，对盈余管理的定义进行定义，可以最大程度地
避免盈余管理和盈余作假之间的灰色地带，并使企业有固定统一的标准对盈余
管理和盈余做假的界限进行判断，从而有效地提高其管理和规范影响账面盈余
的会计选择和实践经营活动的水平，保证会计信息的质量，也有利于监管部门
对盈余操纵实施有效管理，避免引发与企业之间的不必要的争端和冲突。
从实践意义上，如果管理当局能审时度势，及时判断调整，实施盈余平滑，
就可以较好维护契约的稳定，适度弥补契约的刚性和不完备性。适度的盈余管理
行为能提高盈余信息的内在含量，更为真实地反映企业价值。管理者如果通过良
好的预算和操作获得了稳定增长的盈余，可以有效降低融资成本，有利于前瞻
性地引导资源的有效配置。借助盈余管理的适度调节效果，可以支持公司股价的
稳定和上扬，还可以筹划节税，甚至可以减少企业的经营风险。
二、相关研究的最新成果及动态
当前，无论是国外还是国内，盈余管理始终是个热门的话题，都对企业盈
余管理进行了研究，盈余管理成为一个世界性的问题。
（一）国外研究情况
西方经济学界和会计学界对盈余管理这一重要课题的研究已有 20 多年的历
史。他们对盈余管理进行了多方位的研究,并取得了一系列值得关注的研究成果,
形成了日臻完善的基本理论,成为现代会计理论中的一个重要领域。
《 Positive accounting theory:a ten year perspectibe 》
（Watts&Zimmerman，1990）从财务报告中是否有管理当局的意图出发，指出
盈余管理就是管理层有限度或无约束地使用个人的一些判断和观点，对会计数
据进行策略性的调整。
Earnings Management to Avoid Earnings Decreases and
Losses（Burgstahler et al，1997）也认为鉴于高昂的成本，利益相关者只能
依靠利润增长还是下降、盈利还是亏损等对与其交易的公司做出判断，因此公司
也就有动机管理盈余保持利润增长、实现盈利以便降低交易成本。
2
《Earnings-based bonus plans and earnings management by business
unit managers》(Guidry Flora,Andrew Leone 和Steve Rock,1998)发现，大型
跨国公司分部的经理在无法达到其奖励计划规定的盈余目标时，或无法按照报
酬契约计划规定达到最高奖金限额时，他们更可能递延收益。
《 A Review of the earnings management literature and its
implications for standard setting》 (Healy 和Wahlen,1999)从与会计准则
制定者相关的目的来界定盈余管理，主张盈余管理是指在账务处理或者规划交
易方面，运用判断改变财务报告以误导股东对公司业绩的了解或者影响依赖会
计数据的合约的执行结果。这是一种相对比较全面的界定，一方面，指出了盈余
管理的主要表现是账务处理的操纵及交易的人为规划；另一方面，强调了盈余
管理的目的或者后果，即误导股东判断与改变合约结果。
《 Can stock recommendations predict earnings management and
analysts’earnings forecast errors?》(Abarbanell 和Lehavy,2000)的研究
发现，经理人利用财务分析师关于股票交易的建议（如买入、持有或卖出）来预
测盈余管理的方向，得到买入建议的公司更可能通过管理盈余来达到分析师的
盈余预测，而得到卖出建议的公司更可能报告负的非逾期应计项目。
《 The Sale of Assets to Manage Earnings in Japan 》 (Hermann
等,2003）以日本公司数据为样本，检验了管理者以固定资产和可销售证券的销
售作为盈余管理手段。
《Financial Accounting Theory》(Scott,2003)提出，盈余管理是指由于
会计政策的可选择性，经营者在一系列的会计政策中选择时，会选择那些使自
身效用或公司市场价值最大化的会计政策。这种观点从盈余管理的经济后果来对
之进行界定，但手段仅局限与 GAAP 所规定范围之内的会计政策选择,其内涵是
为了私人利益而在会计政策选择时偏离了中立性原则。这种界定不免过于狭窄，
盈余管理的手段繁多，会计政策选择只是其中的一种。
《The Theoretical Framework of Earnings Management》(Goel&Thakor 及
Levitt,2003）认为管理都具有欺诈性，盈余管理就是使有关盈余的报告反映管
理当局期望的盈余水平，并不是一个企业真实业绩的表现，由此从报表上反映
的由此从报表上反映的盈余信息质量不高，他们对盈余管理持否定意见。
《 Earnings Management through Real Activities Manipulation 》
3
摘要：

毕业论文（设计）开题报告题　　目：　上市公司盈余管理动因、方法及其治理策略研究专业：　会计学　　一、选题的背景、意义（一）选题背景盈余管理研究是一个已在国外兴起二十余年的课题，但我国有关盈余管理的研究尚处于起步阶段。随着我国企业股份制改造的开展，资本市场逐渐得到发展，上市公司盈余管理的情况也越来越普遍。这是因为，在经济或政治利益的驱动下，企业管理当局进行盈余管理的主观动因始终存在；同时盈余管理又是在法律和制度框架下进行的，具有合法性，始终拥有一定的存在空间。因此，盈余管理行为研究也正成为现代会计理论研究的一个重要领域。对盈余管理的深入研究，不仅有助于推动会计准则的完善以及企业治理结构、业绩评价...

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