上市公司审计费用影响因素研究【开题报告】

3.0 文小白 2023-11-09 51 0 69KB 8 页 10文币

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毕业论文（设计）开题报告

题　　目：　　　　上市公司审计费用影响因素研究　　　　　　

专业：　会计学　

一、选题的背景、意义

（一）背景

独立审计在当今资本市场的作用日益突出，它对于保障资本市场资源配置

功能的正常发挥，维护资本市场的稳定，乃至整个社会经济的稳定都起着至关

重要的作用。独立审计是否发挥作用，取决于审计质量的高低与否。我国的独立

审计发展较晚，但却因为一系列会计丑闻倍受公众关注：深圳原野、琼民源、红

光实业、银广夏、麦科特、亿安科技、东方电子、黎明股票等。注册会计师行业因为

审计失败而为公众熟知，同时注册会计师的审计质量由于接二连三的审计失败

而饱受指责。

这些审计失败案例，引起了社会各界人士对审计质量的关注，而审计费用

作为联系被审计单位和注册会计师的“经济纽带”，会影响到审计质量，因此

对审计费用的分析也逐渐开始得到重视。

2001 年 12 月 24 日中国证监会颁布了《公开发行证券的公司信息披露规范问

答第 6 号——支付会计师事务所报酬及其披露》，要求上市公司在年报中披露支

付给会计事务所的报酬，并对支付的内容和形式做出了详细的规定。这才首次揭

开了我国审计费用的神秘面纱。

（二）意义

审计收费是注册会计师和客户之问联系的“经济纽带”。在审计市场，会计

师事务所提供审计服务，上市公司购买审计服务，事务所与上市公司之间的这

种买卖审计服务的行为是通过市场机制由双方经过充分的双向选择完成的。但是

我国审计市场发育并不完善，缺乏对高质量审计服务的自愿需求，大多出于政

府管制机构监管的需要，因此在审计收费在定价上也不是以市场为导向的价格

机制，而是采用的政府指导价格为主、市场调节为辅的定价政策，由国家物价管

理部门授权注册会计师协会指定行业的审计收费标准，指导收费行为。所以说，

我国的审计收费看似有章可循，实际上在实务中却没有反映出审计费用所应包

含的审计成本、预期损失费用和利润等，这使我国的审计市场出现了许多亟待解

决的问题，审计收费如果偏低，使注册会计师无法获取充分的审计证据支持所

发表的审计意见，这就不可避免的导致服务质量下降，对投资者的决策行为产

生重要影响。另一方面，如果审计收费异常偏高，有可能是因为上市公司多支付

审计报酬向现任审计师“购买”审计意见，使得本应出具非标准审计意见的报

表“变通”为标准无保留审计意见的报表，这同样影响着审计质量，因此审计

费用的确定是注册会计师审计机制在具体运行过程中的重要环节，是会计师事

务所收入的来源和审计人员报酬的基础，与会计师事务所的市场竞争行为和审

计执业行为有密切的联系，深入研究审计定价问题对我国审计事业的发展具有

重大的理论和实践意义。

二、相关研究的最新成果及动态

（一）国外研究动态

在国外，关于审计收费问题的研究已有二十余多年的历史，并且取得了许

多重要的研究成果。Simunic（1980）的研究发现，公司规模是审计收费最主要

的决定因素，在其余的控制变量中，只有净资产收益率和审计服务年限这两个

变量不显著，其模型的解释能力达到了 46％。

DeAngelo（1981）对“low-balling”的研究影响较大，他的模型预测：在

所有情况下初次审计费都会发生折扣的现象，并认为交易成本使连续审计者相

对于其他竞争者有一个成本优势，这样他们在未来可以让审计定价超过可避免

成本而获得“类租金”。所以，会计公司为了在竞争的审计市场中获得赚取这样

类租金的权利而竞争投标，最终导致了首次聘约中定价的折扣现象。

大多数学者都发现，非审计服务的提供和审计费用之间都具有正相关关系。

Simunic（1984）、Firth（1997）发现，委托人向同一会计公司同时购买审计与

非审计服务时，审计费用和非审计费用呈正相关关系。向同一会计公司同时购买

两种服务的委托客户所支付的审计费用，要显著高于只购买审计服务的委托客

户所支付的审计费用。但也有例外Abde-khailk （ 1990 ）、 Barkess 和

Simnett（1992）发现非审计服务的提供和审计费用之间没有显著的统计关系。

（二）国内研究动态

我国学者借鉴国外学者的方法，首先确定审计费用的构成，然后从审计费

用的组成部分开始近一步研究影响审计费用构成部分的因素。影响审计费用的因

素，从上市公司和会计师事务所以及法律环境、政治关系等方面进行分析：

1.从上市公司特征来看，主要是上市公司规模、上市公司审计复杂程度、上

市公司审计风险。

（1）上市公司规模、上市公司审计复杂程度对审计费用的影响。

《我国上市公司审计收费影响因素的实证研究——深沪市 2001 年报的经验

证据》（刘斌、叶建中、廖莹毅，2003）认为，上市公司的规模、经济业务的复杂

程度以及上市公司所在地是影响我国上市公司审计收费的主要因素。

《年报审计市场及会计师事务所收费行为研究》（张艳、李书锋，2003）一

文中，提出上市公司的资产总额、纳入合并报表的子公司个数是影响我国审计收

费的主要因素。

《我国审计收费影响因素之实证分析》（朱小平，2004）中表明，公司规模、

纳入合并范围的子公司数量审计收费有显著影响。。

《我国上市公司审计收费影响因素的实证分析》（王善平、李斌，2004）中

得出的结论是：上市公司总资产、子公司的个数、事务所的规模、上市公司所在

地与审计收费显著相关，且呈正相关关系。

《风险因素对我国上市公司审计收费影响的分析——沪市 2003年报的数

据》（张继勋，2005）中研究发现审计收费与上市公司规模、上市公司审计的复

杂程度、上市公司所在地显著相关。

（2）资产负债率、上市公司是否为 ST 公司、审计意见类型等审计风险对审

计费用的影响。

《中国证券市场会计师报酬研究——上市公司实证数据分析》（韩厚军，

2003）中分析表明上市公司审计收费与资产负债率、审计意见类型等因素显著相

关，应收账款和存货之和与总资产的比率、净资产收益率不相关。

《我国上市公司审计收费影响因素的实证分析》（王善平，李斌，2004）中

得出存货与资产总额之比、应收账款与资产总额之比、资产负债率、净资产收益

率、审计任期、审计意见类型、审计任期与审计意见类型的交互效应则与审计收

费的相关性不显著。

《不更换会计师事务所条件下审计费用增加的信息含量研究》（朱小平、郭

志英，2006）中，认为上市公司规模的扩大、资产负债比率的增加是影响审计收

费增加的最大因素，现金流动资产负债率的变化、上市公司审计意见购买的意图

及盈余操控与审计收费的增加显著相关。

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摘要：

毕业论文（设计）开题报告题　　目：　　　　上市公司审计费用影响因素研究　　　　　　专业：　会计学　一、选题的背景、意义（一）背景独立审计在当今资本市场的作用日益突出，它对于保障资本市场资源配置功能的正常发挥，维护资本市场的稳定，乃至整个社会经济的稳定都起着至关重要的作用。独立审计是否发挥作用，取决于审计质量的高低与否。我国的独立审计发展较晚，但却因为一系列会计丑闻倍受公众关注：深圳原野、琼民源、红光实业、银广夏、麦科特、亿安科技、东方电子、黎明股票等。注册会计师行业因为审计失败而为公众熟知，同时注册会计师的审计质量由于接二连三的审计失败而饱受指责。这些审计失败案例，引起了社会各界人士对审计质量...

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