上市公司管理舞弊审计问题研究【开题报告】

3.0 文小白 2023-11-09 43 0 70KB 8 页 10文币
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毕业论文（设计）开题报告
题　　目：　　　　上市公司管理舞弊审计问题研究
专 业：　会计学　　 　
一、选题的背景、意义
（一）背景
20 世纪末 21 世纪初国内外相继发生了一系列极具震撼力的舞弊丑闻。在国
外，拥有号称全世界最发达、最透明、监管体系最完备资本市场的美国在舞弊丑
闻面前同样未能幸免，美国相继曝光了安然、世通、施乐等公司的财务舞弊案，
紧随其后，默克公司、微软、迪斯尼等著名公司也纷纷走入财务舞弊的漩涡 。
2004 年，意大利跨国食品巨头帕马拉特也卷入了财务丑闻，公司涉嫌制造高达
85 亿美元的假账，多名高管被捕，成为欧洲最大的财务舞弊丑闻。
同样，国内证券市场上的财务舞弊案件也是层出不穷，甚至有愈演愈烈的
趋势。我国自上世纪 90 年代末以来，相继发生了黎明、麦科特、蓝田、银广夏等
财务舞弊与审计失败案件。先是 1997 年、1998 年发生的新“三大案件”——琼
民源、红光实业和东方锅炉。进入 21 世纪后，随着监管力度的加强，越来越多的
财务舞弊案被揭露。2000 年的郑百文、黎明股份、猴王股份案件的余震还未完全
消失，2001 年又有麦科特舞弊案，之后的银广夏风暴更是将上市公司的财务舞
弊推向了高潮。一系列的财务舞弊丑闻，导致证券市场上众多投资者遭受了深重
的打击，而绝大多数财务舞弊案件的始作甬者，都是管理层当局。使得上市公司
的投资者、外部其他利益相关人以及社会公众开始对会计师事务所的审计质量提
出质疑，并开始怀疑上市公司的管理层的诚信度。因此提高管理舞弊审计已成为
一个不容忽视的大问题。
（二）意义
通过对上市公司管理舞弊审计研究一方面可以提高了注册会计师识别管理
舞弊的技能，提高了审计舞弊的效果，合理地规避了审计失败和审计风险，减
轻了其因管理舞弊的频繁发生而导致的诉讼风险，同时维护了注册会计师行业
赖以生存的基础——公信力。另一方面管理舞弊的识别以及管理舞弊审计策略的
1
建立在较大程度上维护了投资者等相关利益主体的权益，重树了公众对上市公
司的信心和对注册会计师行业的信任，缩小了公众的审计期望差距，提高了契
约的完整性，更有利于相关人员对信息的使用。
二、相关研究的最新成果及动态
在国外，关于管理舞弊问题的研究有很多年的历史，并且取得了许多重要
的研究成果。W·Steve Albrecht (1995)提出舞弊三角理论对其舞弊动因进行讨
论。
Albrecht和Romney(1986)以问卷调查方式证实了“红旗”可作为公司管理
舞弊的征兆。Coglitore and Berryman(1988)和Calderon and Green(1994)证明
简单的分析程序是识别管理舞弊的有效工具，它能揭示财务报告项目的显著变
化和异常关系。美国SAS No．56(1997)明确要求审计人员“在审计计划阶段和结
束阶段必须实施分析性程序”，对如何识别舞弊做了分析。
Spathis，Doumpos and Zopounidis (2002)以希腊舞弊公司与非舞弊公司
为样本，采用多标准分析、多变量统计技术进行管理舞弊识别研究。其研究表明
多标准判别协助方法胜过传统用于识别管理舞弊的统计技术，财务信息研究有
助于判别管理舞弊。Albrecht，Werns and Williams(1995)从减少管理舞弊机会
和创造一个诚实、开放和具有资助特色的文化氛围提出了预防和发现管理舞弊的
对策。Bologna， Lindquist(1995)提出，管理舞弊的防范与发现需要采用舞弊
审计和法务会计这类新工具和新技术。对应实施的措施进行了研究。
我国学者借鉴国外学者的方法，首先指出舞弊的手段、形成的动因，然后从
管理舞弊形成动因进一步研究解决措施。对其手段、动因及措施的研究主要有：
(一)上市公司管理舞弊的手段
《管理层舞弊识别与舞弊风险因素分析》（黎四龙，2008）讨论了管理舞弊
的手段总结出一下几点：一是编制虚假的会计分录，特别是在临近会计期末时；
二是滥用或随意变更会计政策；三是不恰当地调整会计估计所依据的假设及改
变原先作出的判断；四是故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或
事项；五是隐瞒可能影响财务报告金额的事实；六是构造复杂的交易以歪曲财
务状况或经营成果；七是篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款。
《浅议管理舞弊及其应对策略》（徐明柳，2008）与《注册会计师应关注的
2
重大错报风险》（王泽霞，黎良燕，2008）都认为管理层的舞弊主要表现为财务
报告舞弊，通常通过实施以下手段来完成：提前或延后确认收益来操纵利润；
不确认或披漏已发生的负债；伪造、变造会计资料或其他编制会计报表所需的重
要文件；错报或故意漏报交易事项或其他重要会计信息；蓄意变更或误用会计
政策。《管理舞弊的种类、成因及其治理——基于上市公司管理舞弊审计研究》
（王学龙，2008）提出对财务信息作出虚假报告以及侵占资产也是舞弊的主要
手段。
《基于新审计准则的管理舞弊审计策略理论与实践研究》（李来稳 ,颜宝
铜,李洪伟，2008）则认为舞弊主要有两方面：（1）高管职位的串通、伪造文件
（2）注册会计师为了降低审计成本，提高审计工作的效率，通常需要谋求与管
理层的合作，而很多时候正是这种合作成为了管理层提供虚假证据误导注册会
计师的重要手段。
（二）对上市公司管理舞弊形成的动因的讨论
《我国上市公司管理层舞弊行为分析——基于舞弊三角理论》（王泽霞，
2007）、《管理层舞弊识别与舞弊风险因素分析》（黎四龙，2008）以及《管理舞
弊识别及审计研究》（刘洪波，2008）都指出融资压力、舞弊机会以及舞弊合理
话的高尚借口是形成风险因素的主要原因。
《管理舞弊的种类、成因及其治理——基于上市公司管理舞弊审计研究》
（王学龙，2008）与《浅议管理舞弊及其应对策略》（徐明柳，2008）认为不利
的经济环境、行业状况或运营状况以及过高的财务经营指标都是影响其舞弊产生
的原因。另外，严重的内部控制以及管理层态度的不端或缺乏诚信也是产生的重
要因素。在《新准则下管理层舞弊行为分析》（于小雪，2008）中除了认同以上
观点还指出了要迎合内、外部预期或要求满足IPO资格、筹集更多资金、获得再融
资资格，以及信息的不对称、公司所从事业务或所处行业的性质提供了对财务信
息做出虚假报告的机会。
《识别管理层舞弊风险的策略研究——基于我国上市公司管理层舞弊案分
析》（胡蓓蓓，2008）认为风险因素有：(1)新股发行、增发或配股；(2)避免暂
停或终止上市；(3)迫切需要维持有利的盈余记录以维持股价；(4)为满足融资
条件；(5)侵占和挪用资金并一一加以阐述。
《浅谈我国上市公司管理舞弊审计问题》（吴丹，2009）认为管理层采取舞
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摘要：

毕业论文（设计）开题报告题　　目：　　　　上市公司管理舞弊审计问题研究专业：　会计学　　　一、选题的背景、意义（一）背景20世纪末21世纪初国内外相继发生了一系列极具震撼力的舞弊丑闻。在国外，拥有号称全世界最发达、最透明、监管体系最完备资本市场的美国在舞弊丑闻面前同样未能幸免，美国相继曝光了安然、世通、施乐等公司的财务舞弊案，紧随其后，默克公司、微软、迪斯尼等著名公司也纷纷走入财务舞弊的漩涡。2004年，意大利跨国食品巨头帕马拉特也卷入了财务丑闻，公司涉嫌制造高达85亿美元的假账，多名高管被捕，成为欧洲最大的财务舞弊丑闻。同样，国内证券市场上的财务舞弊案件也是层出不穷，甚至有愈演愈烈的趋势。我...

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