基于契约理论的会计信息供给研究【开题报告】

3.0 文小白 2023-11-09 48 0 41.24KB 8 页 10文币

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开题报告

会计学

基于契约理论的会计信息供给研究

一、论文选题的背景、意义

（一）选题的背景

随着我国市场经济的不断发展，企业会计准则和小企业会计制度在不断地

进行修订，完善了会计处理行为，提高了会计信息的质量。同时，中国证券市场

作为全球新兴的证券市场之一，其十余年的高速发展已经取得了世人瞩目的成

就。一个高效的证券市场管理体系的重要前提和基础是拥有一个完善而有效的会

计信息披露体系。证券市场中各种股票行情的涨跌时刻依赖着企业的信息披露。

可见，企业的债权人、股东、政府等企业利益相关者对会计信息的依赖程度越来

越强，对会计信息的需求程度也越来越大。虽然会计信息的质量提高了，满足了

人们对会计信息的需求。但是，近年来会计信息的供给依然是存在着诸多的问题

无论是发生在我国的“银广夏”、“中天勤”等事件,还是在美国的“安然”、

“安达信”等事件,都引发了人们对于会计信息供给的质量的更进一步的关注与

思考。

（二）选题的意义

随着市场经济的不断发展，企业的债权人、股东、政府等企业利益相关者对

会计信息的质量要求越来越高以及对会计信息的依赖越来越强，但是会计信息

的供给与需求常常存在矛盾。从科斯开始的经济学家们形成了现代企业理论的主

流---契约理论，也就是企业是一组契约关系的集合体。因为企业理论影响着企

业的治理，进而影响着会计信息的供给。所以，我们从现代企业的理论的角度来

研究会计信息的供给，使契约参与者能够获得企业真实、及时的会计信息，实现

会计信息供给与需求的均衡，达到市场经济健康发展。本文就是基于契约理论来

研究会计信息的供给。

二、相关研究的最新成果及动态

国内外学者的理论和观点对契约理论以及会计信息供给的相关问题进行了

不同的分析和研究，因此现在对国内外学者针对契约理论以及会计信息供给的

相关问题所做的理论及实证研究进行了如下综述。

（一）关于契约理论研究动态

“Contract Economics（Joseph E Stiglize 1992）”指出了契约理论包括两种

一种是传统契约理论以及法和经济学理论，同时对法与经济学理论作出了详细

的解释。它认为，因为商业上的交易成本较低，签约方将放弃公正但无效的条款

而倾向于签订有效率的契约，由此形成了不完全契约。

“基于企业契约理论的会计信息控制探讨（李姗姗 2009）”指出了契约主

体主要包括：现实投资者即股东、潜在投资者、债权人、职工、经理、政府等。同时

阐明了企业契约主要可分为债务契约、报酬契约和其他契约三类，其中债务契约

是指企业所有者、管理者与银行及债券持有者之间的合同；报酬契约是指管理者

与所有者之间的合同；其他契约包括管理者与第三方的合同，如合伙人、供应商

消费者等。

（二）关于契约理论与会计信息的关系研究动态

“契约理论视角下的证券市场信息供给研究（曾浩许、俊霞 2009）”指出

了会计信息供给契约的理论：1、会计信息是一种商品，会计信息的供给与需求

满足商品买卖契约特征。2、会计信息是一种契约成本较低的信息供给方式。3、会

计信息供给的审计本质是契约执行的第三方验证。4、会计信息供给规则——会

计准则的制定是契约关系协调的产物。因此，通过这样的会计信息供给契约来研

究证券市场上的会计信息供给。

“基于契约理论的会计信息失真分析（潘晓玲 2010）”指出了企业是理性

主体与主体之间的一系列契约的有机组合，而会计便是嵌于这组契约之中的一

种机制。进而指出了会计信息与契约理论的关系：1、会计是一种契约的“度量

机制”。2、会计信息作为一种特殊的商品．具有买卖契约的特征。

“Conceptual frameworks of accounting from an information perspective（John

Christensen 2010）”指出了会计信息由于会计信息存在噪音，以及平衡会计制

度也就协调了使用者和生产者之间的利益关系，进而指出了提高会计信息质量

满足信息使用者的偏好。

（三）关于契约参与者与会计信息供给现状及原因的研究动态

“对会计信息供需问题的探讨（张颍 2010）”指出了会计信息是一个矛盾

的统一体。在文中具体描述了会计信息供给矛盾的表现：第一，会计信息质量不

高；第二，信息的需求者越来越多，但是供给方却始终只有一个；第三，信息

需求者的地位不同，导致各自的需求满足程度也各不相同；第四，企业出于成

本效益原则的考虑，在提供会计信息时必将有所侧重。

“The Law of Corporate Finance: General Principles and EU Law

Volume I: Cash Flow, Risk, Agency, Information†(Petri Mäntysaari

2010)”分析了会计信息存在问题的其原因有：信息的公共性、不排他性和会计

信息的披露成本与效益的理论导致了管理信息存在信息不对称的现状。

“浅析会计信息披露问题（曾浩许、俊霞 2009）”以会计信息披露为研究

对象，描述了我国会计信息披露的现状：第一，会计信息披露有虚假；第二，

会计信息披露不及时；第三，会计信息披露不完整；第四，会计信息披露规范

性有待提高。

“影响我国上市公司会计信息披露的供给因素分析(华秋红 2009)”指出了

会计信息披露的供给因素：第一，影响会计信息供给的宏观因素有我国上市公

司会计信息披露法规体系的完善程度、我国政府对上市公司会计信息披露的监管

程度、我国社会审计机构的独立程度；第二，影响会计信息供给的微观因素有股

东大会的态度、董事会形同虚设、大股东的意志的局限；第三，我国上市公司会

计行为的不规范化；第四，成本与效益原则的影响。

（四）会计信息供给的影响及对策研究动态

“上市公司会计信息供给机制研究（陈春艳 2010)”阐述了会计信息供给

的效益：从微观角度看，主要表现为有效的会计信息披露可以降低企业的资本

成本和给外部信息使用者带来效益；从宏观角度看，主要体现为有效的会计信

息披露促进了资本市场有效性的提高，优化了社会资源的配置。

“会计信息需求与供给的矛盾与协调（于淑荣 2009）”指出了由于会计信

息供给与需求之间的矛盾，严重干扰了资本市场的正常运行，造成非常恶劣的

影响。从微观上和宏观上都带来不同程度的危害，具体体现在以下几个方面：第

一，导致投资者的决策失误；第二，导致投资者对企业的控制失灵；第三，扰

乱市场秩序，破坏国家宏观调控。进而，从会计信息供给与需求两个方面提出了

改善意见：一个是会计信息供给的协调方面，包括改革现行会计信息生产模式、

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摘要：

开题报告会计学基于契约理论的会计信息供给研究一、论文选题的背景、意义（一）选题的背景随着我国市场经济的不断发展，企业会计准则和小企业会计制度在不断地进行修订，完善了会计处理行为，提高了会计信息的质量。同时，中国证券市场作为全球新兴的证券市场之一，其十余年的高速发展已经取得了世人瞩目的成就。一个高效的证券市场管理体系的重要前提和基础是拥有一个完善而有效的会计信息披露体系。证券市场中各种股票行情的涨跌时刻依赖着企业的信息披露。可见，企业的债权人、股东、政府等企业利益相关者对会计信息的依赖程度越来越强，对会计信息的需求程度也越来越大。虽然会计信息的质量提高了，满足了人们对会计信息的需求。但是，近年来...

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