民营企业内部审计存在的问题及对策研究【开题报告】

3.0 文小白 2023-11-09 56 0 36.02KB 6 页 10文币
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开题报告
会计学
民营企业内部审计存在的问题及对策研究
一、选题的背景、意义
改革开放以来，民营经济的发展对中国经济的持续高速增长做出了卓越的
贡献，改变了中国社会的经济结构和就业结构，这对于确保我国国民经济持续
稳定地增长、优化产业经济结构、缓解就业压力、促进市场繁荣、保持社会稳定等
方面发挥着越来越重要的作用。作为社会经济生活主体的公司，其经营活动日益
复杂，随之出现的公司治理问题越来越多，再加上财务丑闻案件不断爆发，在
公司治理结构中设计有效的监督机制成为人们普遍关注的问题。在这种情况下，
内部审计作为一种制度安排进入人们的视野，成为专家学者研究讨论的热点话
题。内部审计作为现代企业制度的重要组成部分，对完善公司治理、建立健全企
业内控制度、加强和改善企业管理具有重要的意义。
二、相关研究的最新成果及动态
（一）国外研究最新成果及动态
在国外，“民营”的基本含义是指“民间经营”，即非官方的组织营运活
动，而对民营企业则没有特别的界定，较为常见的是二战后美、法、德等国曾出
现的所谓国有企业民营化浪潮。在大多数国家里，民营经济涵盖了国民经济的绝
大部分，民营是极为普遍的现象，他们所研究的经济即指民营经济，西方经济
学的一切前提都是以民营的经济为基础的。国外对于民营企业内部审计研究也远
远先于我国。
进入2l世纪以来，经济全球化的发展，企业经营风险加大。作为企业内部约
束机制重要组成部分的内部审计作用应日益突现。内部审计的研究开始与企业风
险管理、公司治理相关联，人们对内部审计关注和要求从内部控制审计为主向风
险管理审计、战略审计直至治理审计为主发展。期间最有代表性的研究文献2001
年6月ⅡA颁布的最后修订的《内部审计实务标准》和2002年美国出台的《萨班斯
1
一奥克斯利法案》。
在2001年6月IIA颁布的《内部审计实务标准》中提出了最新的内部审计定义
“内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高
机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进
行评估和改善，从而帮助机构实现它的目标”。该定义对内部审计的性质、目标
方法及其范围都作了全新的诠释，使内部审计的功能与当今社会经济发展和人
们对内部审计寄予的希望达到一致，为内部审计在二十一世纪的发展奠定理论
据。
在2002年美国出台《萨班斯一奥克斯利法案》中对如何保证企业内部控制有
效提出了措施，其中重要的措施之一就是加强审计委员会的建设和发挥内部审
计的作用，首次将内部审计的作用从企业内部后台推到前台，明确了内部审计
在公司治理的角色，即内部审计成为公司治理四大基石之一。在该法案下，企业
内部审计发展迎来了空前的机遇。
《 The Importance Of Internal Audit Opinions 》 （Zabihollah
Rezaee，2008）指出内部审计在组织的企业管制，内部结构控制，风险管理分
析，及财务申报程序上都扮演着重要的角色。在过去的十年中，审计人员积极地
为我们提供了管理咨询和保证服务，以协助其符合如2OO2年美国的《萨班斯—奥
克斯利法案》的规定。内部审计资源也已扩大，以满足协助执行认证的内部控制
服务和财务报告的高需求。
《The Value Of Internal Audit In Corporate Governance》（Sharon
Allen，2008）形象的将内部审计人员的比作一座灯塔。他指出内部审计人员的
工作提供了一个参考点，使公司知道他们身在何地，他们的引导能帮助提供他
们所需要的见解与导航对未来的信心。正是由于对内部审计的期望很高，内部审
计人员需要提高标准，继续改善经营效率以及成效，不只是在控制风险管理和
治理，更要横跨整个企业。
可见，国外对于内部审计已经形成了完整的研究体系，对内部审计的发展
提供了许多更有价值的研究结论。另外，有关审计风险、内外部审计师的关系等
方面的研究，对提高内部审计工作的质量也非常具有借鉴作用。
（二）国内研究最新成果及动态
近几年来，随着民营企业的发展壮大，国内逐渐意识到民营企业的重要性，
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同时由于民营企业管理上的不规范以及决策上的失误，使得对民营企业内部审
计逐渐重视起来，国内学术界对民营企业内部审计的研究也渐渐增多。
1987年，首次出现了内部审计科学群众性学术团体一中国内部审计学会。中
国内部审计学会的诞生，标志着内部审计已从实践探索转向了理论探索。
2002年，民营企业比较发达的广东省、浙江省的审计厅和内部审计协会共同
承办了全国非国有企事业单位内部审计理论研讨会，本次研讨会共收到了相关
学术论文85篇。这些论文均由民营企业内相关部门的实务工作者和理论界的学者
撰写，所有这些都极大地促进了民营企业内部审计的发展。
截止到2009年1月份，国家也陆续出台了一些法律法规来引导企业内部审计
的发展。如：2006年7月1日开始执行的：《内部审计具体准则》第21号一内部审
计控制自我评估法、第22号一内部审计的独立性和客观性、第23号一内部审计机
构与董事会或最高管理层的关系、第24号一内部审计机构管理；2007年7月1日开
始执行的：《内部审计具体准则》第25号一经济性、第26号一效果性、第27号一效
率性；2009年1月1日开始执行的：《内部审计具体准则》第28号一信息系统审计
第29号一内部审计人员后续教育以及《内部审计实物指南第3号一审计报告》。这
些准则的出台，引导了民营企业的内部审计工作逐步走向完善。
近几年，有很多学者对民营企业内部审计发表了自己的不同的看法。他们的
研究对内民营企业内部审计起着巨大的推动作用。如《关于加强民营企业内部审
计的几点思考》（郭涛，2007）与认为要尽快完成民营企业内部审计的立法工作
加强国家审计对民营企业内部审计的指导用以解决当前民营企业家族式管理对
内部审计的制约；《试论我国民营企业内部审计存在的问题及对策》（姚瑞马，
2008）关于解决民营企业内部审计机构设置混乱的问题他认为应该根据民营企
业组织形式不同分别选择不同的内部审计机构设置模式，小规模的民营企业可
以不设立内部审计机构，内部审计机构可以直接对董事会(或股东会)负责，并
在业务上接受监事会的指导，其内部审计工作可由会计师事务所来进行等等。
三、课题的研究内容及拟采取的研究方法（技术路线）、研究难点及
预期达到的目标
（一）课题研究内容
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摘要：

开题报告会计学民营企业内部审计存在的问题及对策研究一、选题的背景、意义改革开放以来，民营经济的发展对中国经济的持续高速增长做出了卓越的贡献，改变了中国社会的经济结构和就业结构，这对于确保我国国民经济持续稳定地增长、优化产业经济结构、缓解就业压力、促进市场繁荣、保持社会稳定等方面发挥着越来越重要的作用。作为社会经济生活主体的公司，其经营活动日益复杂，随之出现的公司治理问题越来越多，再加上财务丑闻案件不断爆发，在公司治理结构中设计有效的监督机制成为人们普遍关注的问题。在这种情况下，内部审计作为一种制度安排进入人们的视野，成为专家学者研究讨论的热点话题。内部审计作为现代企业制度的重要组成部分，对完善...

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