会计准则对盈余管理的影响分析【开题报告】

3.0 文小白 2023-11-09 51 0 63.35KB 13 页 10文币

侵权投诉

开题报告

会计学

会计准则对盈余管理的影响分析

一、选题的背景、意义

（一）选题的背景

随着我国经济体制的转轨和经济结构的不断完善, 企业的盈余管理行为已

经成为现代化企业经营过程中的一个不可避免的问题。企业的盈余管理问题也对

证券市场的影响愈来愈严重，有的问题与具体会计处理有关，更多的问题则涉

及会计准则的制定。财务丑闻给会计准则制定机构施加了很大的压力，他们被指

责在作出必要的准则改革时速度太慢，力度不够，而且制定的准则脱离了基本

原则，包含了太多的例外情况。正是由于准则制定的不完善，才使得表外融资、

不恰当的披露、形式重于实质的交易大量增加。要解决这些问题并促进资本市场

的健康发展，就必须对盈余管理这一问题进行分析研究。

为了适应我国市场经济快速发展对会计信息需求多元化的需要,也为了适应

经济全球化下会计准则国际趋同的世界潮流,财政部于2006年2 月15 日发布了

新会计准则,会计准则在不断完善，但公司盈余管理现象却始终无法消除，针对

目前上述公司的盈余管理现状，会计准则应该做怎样的改进，正是这些问题构

成本文写作的动因。

（二）选题的意义

盈余管理是企业管理者在经营决策过程中一种常见的行为。合理的盈余管理

是企业出于良好的管理目的，合规地选择会计政策或控制应计项目，使报告盈

余达到期望水平。但是我国市场机制正处于转机阶段，产权结构和市场环境还不

合理，证券市场投资者还不成熟，对上市公司内部人控制、管理层腐败、财务欺

诈的规范约束还不完善，过度盈余管理行为，不仅带来了整个社会对会计信息

的信任危机，引起公众对财务报告系统的广泛关注，更严重扰乱了证券市场秩

序，降低了市场资源配置的效率。因此，分析我国盈余管理产生的条件和动机，

加强对企业盈余管理的影响，并从制度上防范和减少企业的盈余管理行为，是

十分必要的。

新会计准则将对上市公司利润操纵、扩大利润操纵空间的规定，大大缩小了

企业会计估计和会计政策的选择项目，限定了企业进行盈余调节的空间范围，

将对我国上市公司的盈余管理行为产生一系列的积极影响。另一方面，虽然会计

规范能够约束企业的会计行为。但也为企业留下了一定的活动空间，这就为企业

管理者进行盈余管理提供了机会。

因此，在新会计准则已经出台实施的背景下，分析新会计准则对我国上市

公司盈余管理的影响，阐明二者之间的联系，将有助于提高上市公司会计信息

质量，客观评价上市公司经营业绩，规范上市公司行为，保护投资者的合法利

益，促进我国证券市场的健康发展。

二、相关研究的最新成果及动态

（一）国外研究综述

国外对盈余管理的研究从上世纪80 年代开始, 绝大部分是以实证研究为主。

研究的方法集中在管理当局如何操纵应计利润来实现自己的目的, 主要包括动

机、方法、市场反应、制约因素等。

Katherine Schipper(1989)将盈余管理限定在对外报告领域，认为其实际

上就是旨在有目的地干预对外财务报告过程，以获取某些私人利益的披露管理。

Healy（1985）则从会计准则制订者的角度出发，认为盈余管理发生在管理当局

运用职业判断编制财务报告和规划交易以变更财务报告时，旨在误导那些以公

司的经济业绩为基础的利益关系人的决策，或者影响那些以会计报告数字为基

础的契约的后果。

随着盈余管理在资本市场上的影响越来越大,研究人员也开始集中讨论资本

市场上的盈余管理动机。根据契约理论，企业是“若干契约的连接”。因此，国

外学者认为，企业经理人员在实施各种契约的过程中有可能为了自身利益最大

化而改变会计政策、会计估计等达到操纵会计数据的目的，即企业经理人员存在

盈余管理的动机。目前基于契约动机的盈余管理研究基本上是报酬契约和债务契

约。

（二）国内研究综述

我国一系列具体会计准则的颁布几乎都有资本市场案例背景。从1997年5月

到2005年3月,财政部共发布了16项具体会计准则。其中除了现金流量表和中期财

务报告这两个规范财务报告的准则之外,其余的具体会计准则都与企业会计盈余

确认有关。如:琼民源事件直接导致了我国首个具体准则《关联方关系及其交易

的披露》的诞生;1996年中川国际事件引出了《资产负债表日后事项》准则的出台

为规范股票市场大量的债务重组活动而发布了《债务重组》准则;为规范上市公

司利用收入确认手法操纵利润诞生《收入》准则等等。从会计准则出台的顺序来

看,现已出台的具体会计准则的重点是规范上市公司的盈余确定,而对其他项目

则涉及较少。这既体现了监管层对上市公司盈余质量的重视,也与防范上市公司

盈余管理的紧迫性密切相关。

1、理论研究

薛永红在《经济师》2009 年第7 期发表的《存货、资产减值准备准则对上市

公司盈余管理的影响》一文中指出：在新准则的规定范围内，企业可能通过计提

固定资产减值损失来降低某一会计年度利润甚至出现巨额亏损，由于资产减值

损失不得转回，并且在固定资产的剩余使用寿命内要重新调整折旧的计提数额，

在随后的年度内折旧额将大幅度减少，利润将大幅度增加。这种可能对亏损公司

特别有利。《企业会计准则第8号——资产减值》第十七条明确规定，“资产减值

损失一经确认，在以后会计期内不得转回”。新准则的实施有可能促进了盈余管

理现象的产生，可以通过企业几个年度综合折旧率的变化来分析。

杨德岭（2008）在《新会计准则与盈余质量若干问题研究》中指出：新会计

准则的一大特色是对公允价值这一计量属性的引入。如果会计固守历史成本, 企

业资产的账面价值将和市场价值越离越远，会计信息对使用者的价值将大大降

低。新准则明确规定历史成本不再作为会计核算的唯一原则，同时在金融工具、

投资性房地产、非共同控制下的企业合并、债务重组和非货币性资产交换等方面

采用了公允价值。但是，我国新会计准则对公允价值的运用还是比较谨慎的, 它

充分考虑了我国特殊的经济环境和会计环境, 规定采用公允价值必须满足一定的

前提条件。例如, 投资性房地产准则明确规定采用公允价值模式计量应当同时满

足下列条件:投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场；企业能够从房地产

交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，以便合理估计

公允价值。这些规定有效提高了投资性房地产采用公允价值模式的可靠性。而在

文档加载中……请稍候！
如果长时间未打开，您也可以点击刷新试试。

下载文档到电脑，查找使用更方便

10 文币 0人已下载

立即下载

摘要：

开题报告会计学会计准则对盈余管理的影响分析一、选题的背景、意义（一）选题的背景随着我国经济体制的转轨和经济结构的不断完善,企业的盈余管理行为已经成为现代化企业经营过程中的一个不可避免的问题。企业的盈余管理问题也对证券市场的影响愈来愈严重，有的问题与具体会计处理有关，更多的问题则涉及会计准则的制定。财务丑闻给会计准则制定机构施加了很大的压力，他们被指责在作出必要的准则改革时速度太慢，力度不够，而且制定的准则脱离了基本原则，包含了太多的例外情况。正是由于准则制定的不完善，才使得表外融资、不恰当的披露、形式重于实质的交易大量增加。要解决这些问题并促进资本市场的健康发展，就必须对盈余管理这一问题进行分...

展开>> 收起<<

会计准则对盈余管理的影响分析【开题报告】.doc

共13页,预览10页

还剩页未读，继续阅读

会计准则对盈余管理的影响分析【开题报告】

相关推荐

开通VIP享超值会员特权

作者详情

相关文档

推荐作者

热门标签

举报选择: