公允价值会计的企业内部控制探析【开题报告】 
开题报告
会计学
公允价值会计的企业内部控制探析
一、论文选题的背景、意义
（一）选题背景
公允价值自诞生伊始就备受关注，始终是国际会计前沿中一个极富挑战性
的热点和难点问题。公允价值在越来越多的国家和地区得到认可和运用，但其推
行无论在国外还是国内均几经反复，充满争议。经过最新一轮金融危机的震荡，
如今，国际上正研究如何改进和完善公允价值理论和应用。内部控制和会计信息
的共同基础是委托代理问题。公允价值计量和披露为解决代理问题中信息的不对
称性和契约的不完备性提供了更有效的手段，从而对内部控制提出了新的需求。
需要对公允价值会计的内部控制理论的不断深入研究，完善公允价值会计的内
部控制的建议，以指导企业内部控制的良好运作，从而保障公允价值的顺利实
施。
（二）选题意义
公允价值会计的企业内部控制在国内外会计理论界和实物界都备受关注，
也是会计界研究的热点问题之一。公允价值的研究对探索会计发展趋势，完善会
计理论，促进会计和其他相关学科的建设都有重要意义。公允价值又很大程度上
反映管理层关于未来事项的意图和假设，具有极大的不确定性，催生了很多公
允价值会计的内部控制活动的问题，从而对内部控制提出了新的需求。需要对公
允价值会计的内部控制理论的不断深入研究，完善公允价值会计的内部控制的
建议。即将公允价值会计的应用纳入企业内部控制范畴具有现实的意义，同时推
进了公允价值会计的企业内部控制建设。
二、相关研究的最新成果及动态
(一)国外关于公允价值会计的企业内部控制研究最新成果及动态
《公允价值计量在我国应用的探析》（徐建斌 ，2008)指出美国财务会计准
则委员会(FASB)将公允价值定义为“在报告主体交易的市场上市场参与者之间
的有序交易中，为某项资产所能接受的价格或为转移债务所支付的价格。”
国际会计准则委员会(IASC) 将公允价值定义为“在正常交易中，熟悉情况
的，自愿的参与方进行资产交易或清偿的金额。”国际财务报告准则（IFRS）将
公允价值定义为“在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或负
责清偿的金额。”
从美国公允价值的定义演进来看，我们可以发现公允价值定义的发展趋势
见表O-1。
表0-1 公允价值内涵的发展规律或趋势
属 性 发展规律或趋势
计量对象资产一资产与负债
交易主体 交易双方一市场参与者
时 态 当前交易一计量日
市 场 公平交易市场一参考市场
价 格 买入价格与脱手价格并重一脱手价格
对会计要素本质(未来经济利益)的
反映程度
模糊一清晰
《公允价值内部审计机制初探》（吴可夫，2010）指出美国COSO委员提出
COSO报告，旨在为关注内部控制的各方利益人包括投资者、债权人、经营管理人
审计人员和理论界提供一个普遍认可的、内涵统一的内部控制概念框架，是当今
世界内部控制领域最具权威的文献之一。
1999年 ,CICA 的控制标准委员会( CoCo ) 发布的 《评估控制指南》 指出
“对控制的评估应着眼于更多的是企业未来, 而不是对过去的评价”。
《加强公司治理的内部控制》（Steven J．Root，2004)指出，1996年COSO
发表了《金融衍生工具使用中的内部控制问题》，该报告模型认为风险管理过程
需要理解实体的目标和经营活动，识别市场风险和测度承担的风险，然后决定
是否使用衍生产品将风险降低到可以承受的水平。只要简单的忽略与衍生产品有
关的部分并代之以其他合适的降低风险行为，这个过程就具有普遍性。报告为衍
生工具用户建立、评估和改善内部控制，提供了指导性建议。
（二）国内关于公允价值会计的企业内部控制研究最新成果及动态
《基于风险审计角度的公允价值内部控制建立初探》（于伟，2009）指出
内部控制定义为“指对支持达到目标的资源、系统、过程、任务、结构和文化等企
业要素集合体的控制；内部控制最基本的要素包括目标、承诺、能力、监督与学
习四个最基本的要素。
《构建公允价值计量和披露程序相关控制活动》（吴舒，2007）指出公允价
值计量和披露程序相关控制活动是“以公允价值计量和披露程序为控制对象，
以合理保证公允价值计量和披露可靠性为控制目标的内部控制的具体程序和行
动。”
《新经济条件下企业内部控制问题探讨》（王棣华，2001)指出，新经济条
件下企业应建立新型的成本、费用控制制度，与市场价值分析相联系，面向市场
面向未来；投资控制应更关注投资风险，关注投资最终价值的实现。
《内部控制理论面临的困境及出路》（杨雄胜，2006)指出，内部控制不但
要控制已经过去的活动，还要控制并引导现在的活动，为此就需要建立一个包
括滞后与先行指标在内的用于反映各控制点现状及影响的指标体系。
《金融危机引发对公允价值计量的再思考认为》（李海莲,邱敏，2009）指
出公允价值的应用必将推动业绩评价模式和方法的创新，公司需要及时适应内
外环境的变化，因时制宜地重构预算指标体系，提升指标的有效性和激励性；
此外，公允价值的运用需要处理及时响应(on demand)外部环境变化的节奏，则
公司内部控制框架和流程亟需进一步调整和理顺。
《公允价值在我国上市公司的应用研究》（刘永泽，2007)指出，上市公司
管理层蓄意造假是公允价值成为利润操纵工具的一个重要因素。因此，为了加强
对企业管理层的约束，进一步建立健全公司治理结构和内部控制制度就显得尤
为重要。为此，我国的内部控制建设应当更新观念，树立企业内部控制的系统观
和整体观，从企业与市场的关系以及从企业目标实现的角度来宣传企业内部控
制，界定它的范围，确定它的目标，设计它的内容与结构。
《试论公允价值计量内部控制规范的构建》（王纪平，2009）指出，审计导
向下公允价值内部控制的建设，应建立公允价值管理委员会，负责确定公允价
值计量的账户和交易类型、公允价值的级次选择、负责提供公司的战略规划，提
供重要假设和估计的企业战略层面依据，审定信息来源，决定是否选择外部机
构进行计量和评价。根据确认的账户归属公允价值的计量级次并对重要经济参数
摘要：
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开题报告会计学公允价值会计的企业内部控制探析一、论文选题的背景、意义（一）选题背景公允价值自诞生伊始就备受关注，始终是国际会计前沿中一个极富挑战性的热点和难点问题。公允价值在越来越多的国家和地区得到认可和运用，但其推行无论在国外还是国内均几经反复，充满争议。经过最新一轮金融危机的震荡，如今，国际上正研究如何改进和完善公允价值理论和应用。内部控制和会计信息的共同基础是委托代理问题。公允价值计量和披露为解决代理问题中信息的不对称性和契约的不完备性提供了更有效的手段，从而对内部控制提出了新的需求。需要对公允价值会计的内部控制理论的不断深入研究，完善公允价值会计的内部控制的建议，以指导企业内部控制的良...
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作者：文小白
分类：学术研究
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格式：doc
时间：2023-11-09
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