现代风险导向审计在中小会计师事务所的应用研究【开题报告】 
毕业论文（设计）开题报告
题 目： 现代风险导向审计在中小会计师事务所的应用研究
专 业： 会计学
一、选题的背景、意义
（一）历史背景
2006年2月15日，财政部正式发布了48项注册会计师执业准则，于2007年1
月1日起在所有会计师事务所实施，这标志着我国新的审计准则体系已经确立。
在这项准则中引入了现代风险导向审计，这对于降低审计风险，发现并揭露管
理层财务舞弊，提高审计效率，增强会计信息的可信性等方面起着重要作用。但
作为一种全新的审计思想和审计理念，无疑给习惯了制度基础审计的本土事务
所带来了前所未有的困难和挑战。现代风险导向审计模式要求注册会计师以更开
阔的视野去发现被审计单位财务报表中的重大错报行为，从而减少审计失败的
风险。
在我国会计师事务所里，中小型会计师事务所占的比重较多，它们在运用
现代风险导向审计方法时存在着诸多问题和不足。我国对于现代风险导向审计的
研究已经从“能否采用”转为“具体如何应用”，但是现阶段理论界和实务界
对于现代风险导向审计的研究大多局限于大型会计师事务所内，对于中小型会
计师事务所如何更好地运用现代风险导向审计研究甚少。
（二）研究意义
由于中小会计师事务所的局限性，注册会计师并未完全理解现代风险导向
审计的内涵，只是从形式上应用现代风险导向审计，同时对风险导向审计的原
理、具体运用以及程序中的相关数据分析也较少，这样很难取得对风险导向审计
的完整认识。所以本文希望通过调查我国中小会计师事务所的现状来研究现代风
险导向审计在我国的运用，探讨如何将现代风险导向审计贯彻到实务中，并根
据调查中得到的数据进行分析，弥补先前研究中的不足，为今后现代风险导向
审计的研究提供一定的借鉴。
1
二、相关研究的最新成果及动态
（一）国外研究成果
由于世界范围内重大管理欺诈及审计失败案例的频繁发生，传统风险导向
审计已越来越不适应迅速变化的社会经济环境。理论界与实务界需要重新审视风
险导向审计的内涵，对其风险进行重新定位。由于风险导向审计的理论和实务尚
不成熟，审计实务界(特别是国际性的会计师事务所)从20世纪80年代即开始利
用战略管理理论与实务探索新的审计方法，发展到20世纪90年代，开始对审计
过程和审计方法进行全面地设计。国际会计师联合会(IFAC)下属的国际审计与鉴
证准则委员会(IAASB)为提高审计质量，于2003年10月发布了一系列新准则，要
求审计师在审计过程中更深入地进行风险评估，并对审计风险模型做出重大改
动。这次发布的新准则包括1项汇总性准则和3项支持性准则，具体是《国际审计
准则第200号——财务报表审计的目标和一般原则》、《国际审计准则第315号—
—了解被审计单位及其环境和评估重大错报风险》、《国际审计准则第330号——
审计师针对风险评估水平应采取的程序》和《国际审计准则第500号——审计证
据》。这一新的审计方法强调：审计风险与企业的战略风险和经营风险是不可分
割的，威胁企业经营的风险也是影响审计风险的来源。因此，有效的审计需要对
企业所处的宏观社会经济环境和行业环境、战略目标和措施、影响企业目标实现
的主要业务活动和关键经营环节以及剩余风险进行深入的了解。这一观点对于风
险的认识要比传统风险审计中对于风险的认识更广泛、更深刻。注册会计师需要
充分认识：审计风险主要来源于企业财务报表的误报风险，而企业财务报表的
误报风险则主要来源于整个企业的战略管理风险和经营活动风险。所以要充分理
解审计风险，注册会计师必须从企业的战略分析入手，充分识别企业内部、外部
风险，理解内外部风险对于财务报表认定的影响，再实施相应的审计程序。2004
年2月，在整合理论界、实务界众多反馈建议的基础上，国际会计师联合会
(IFAC)下属的国际审计与鉴证准则委员会颁布了《国际审计准则240号——审计
师在财务报表审计中对舞弊考虑的责任》，取代了2002年颁布的《国际审计准则
240号——审计师在财务报表审计中对错误和舞弊考虑的责任》。新ISA240的颁
布在现代风险导向审计发展的道路上起到了里程碑的作用。
《风险基础审计的最佳实践》（托米·辛格尔顿,2009）中认为需要在实务
2
中应用现代风险导向审计，由于审计准则的变化影响了风险评估的标准，所以
需要认识准则中的改变，并且持续地进行审计风险的检查。对于注册会计师来说
他们需要有丰富的经验和审计素质，更重要的是要了解各项准则，运用自己的
审计方法研究审计程序，来提高审计质量和效率。
《信息技术中的风险基础审计》（达姆·施罗德,2010）中主要研究信息技
术中的风险基础审计，它侧重研究重大错报风险产生的原因，以及对风险的评
估，并提出降低风险的相关措施。同时讨论了在信息技术的风险基础审计中是否
需要进行进一步审计程序，以及对进一步审计程序的设计和执行。
（二）国内研究成果
1、现代风险导向审计在会计师事务所应用的必要性研究
《现代风险导向审计应用探析》（叶陈刚，孔慧平，2008）中认为当今企业
的经营环境面临着很大的不确定性和多边性，经营风险相对增大，由于传统风
险导向审计往往只注重局部，无法做出恰当的审计意见，降低审计风险。所以我
国的会计师事务所需要运用现代风险导向审计确定其公允性，评估重大错报风
险。
《现代风险导向审计在会计师事务所的应用》（黄现芹,2008）中提出了国
内会计师事务所之间的竞争日趋激烈，会计师事务所要缓解经济压力，就必须
降低审计成本。现代风险导向审计不仅能有效的保证审计质量，还能合理的利用
审计资源，提高审计效率，最终降低审计成本，缓解会计师事务所面临的经济
压力。随着企业面临经营风险的增大，人们对审计的期望值也在不断地提高，所
以推行现代风险导向审计能更好的满足社会公众的要求。
《我国如何有效实施风险导向审计》（王金玲，彭剑锋，2009）中认为近年
来我国会计信息失真现象严重，管理舞弊在我国呈不断上升的趋势。由于在审计
目标认定上的不一致性，审计期望差距不断拉大，社会公众对重大审计质量问
题提出批评、指责，甚至对审计有效性的信心产生了动摇。所以我国需要运用现
代风险导向审计，来提高审计的质量和效率。
《风险导向审计问题研究》（刘金星，2009）中主要针对传统风险导向审计
的局限性和现代风险导向审计的有利性进行研究。由于在传统风险审计模型下，
注册会计师仅关注与内部控制有关的风险评估，很难发现因企业管理层凌驾于
内部控制之上导致的内部控制失效，以及因此引起的重大错报和舞弊行为。而现
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摘要：
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毕业论文（设计）开题报告题 目： 现代风险导向审计在中小会计师事务所的应用研究专业： 会计学 一、选题的背景、意义（一）历史背景2006年2月15日，财政部正式发布了48项注册会计师执业准则，于2007年1月1日起在所有会计师事务所实施，这标志着我国新的审计准则体系已经确立。在这项准则中引入了现代风险导向审计，这对于降低审计风险，发现并揭露管理层财务舞弊，提高审计效率，增强会计信息的可信性等方面起着重要作用。但作为一种全新的审计思想和审计理念，无疑给习惯了制度基础审计的本土事务所带来了前所未有的困难和挑战。现代风险导向审计模式要求注册会计师以更开阔的视野去发现被审计单位财务报表中的重大...
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作者：文小白
分类：学术研究
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属性：9 页
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