会计信息产权研究【开题报告】

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毕业论文（设计）开题报告

题　　目：　　　　　　会计信息产权研究

专业：　　　会计学　　　　

一、选题的背景、意义

（一）背景

产权经济学是以资源配置为主的学说。该理论在时间上起源于 20 世纪

60 年代，成熟和发展于 20 世纪 90 年代，是现代主流经济学的—个重要分

支。

产权清晰是市场交易的前提，为此需要对产权进行界定和保护，市场

经济越发展，产权保护越重要。宏观上产权靠法律来界定和保护，法律又以

会计为基础，因此会计方法、会计政策、会计计量属性等的选择都会对产权

的界定产生影响。

长期以来，会计界将“会计信息”视为会计信息系统的最终输出

“物”，侧重于会计信息披露技术环节的讨论，而忽略了会计的社会属性，

导致不同的利益相关者可能因会计信息而受益或受损。所以，不同利益相关

者因为会计信息而受益或受损的事实要求界定会计信息产权。

（二）意义

会计信息产权是决定会计信息质量和企业价值分配的一种权利，它在

各种企业组织形式下均可以得到界定。会计信息产权的界定是影响会计信息

质量的根本性因素，而会计信息披露影响着信息使用者各种决策，这两者

存在着一定的内在联系。基于会计信息具有外部性和经济后果的事实，产生

并提出了会计信息产权的命题。而会计信息背后所蕴含的经济利益关系，使

得不同利益相关者为会计信息产权进行博弈。研究会计信息产权，旨在抑制

会计信息的外部性，明晰利益相关者间的权利关系，优化信息资源配置，

提高会计信息供求效率。

把产权理论与会计学相结合而进行的产权会计研究，无疑是处于会计

学边缘学科的顶峰。因为从理论上说，产权理论是经济学理论的基石，其他

经济学理论莫不与之有关；从实践上看，产权明晰是市场经济有效的前提

条件。因此，产权会计学为中国会计研究开辟了崭新的道路，它昭示着会计

学未来的发展方向。

二、相关研究的最新成果及动态

当前，无论是国外还是国内，会计理论界还是实务界，都对会计信息

产权进行了一定的研究。

（一）国外研究成果

1、会计信息产权的概念研究

Coase在《The Problem of Social Cost, Journal of Law and

Economics Ownership Structure》中指出产权不仅仅表现为财产归属关系，

不在于说明某人拥有某物，更重要的是，它蕴含着因财产而引起的人与人

之间的行为关系。产权使人们由于财产的存在和使用所引起的相互认可的行

为规范，以及相应的权利、义务和责任。他还说：“产权安排确定了每个人

相对于物时的行为规范，每个人都必须遵守与他人之间的相互关系，或承

担不遵守这种关系的成本。”（Coase，1960）

2、会计信息产权研究的历史背景

Barzel在《Disclosure of information on intellectual capital in

Danish IPO Prospectuses》中指出个人使他们权利的价值最大化的假设，

不仅直接对分析个人行为有用，而且间接地可以作为分析组织功能基础的

假设。因此，对私人产权的研究能应用于所有的组织，实际上也可以应用于

所有的社会。于是，他由个人拥有的产权推导出一般产权的含义。他说：

“一般来讲，在一个已经运转的社会中，权力的产生是一个不断发展的过

程。权力是在存在政府权威的情况下产生的；它比个人运用暴力具有比较优

势，并趋于阻止暴力的私人使用。当政府权威已树立时，非暴力分配机制的

作用就得到极大地加强。产权是不断产生并不断放弃的。”（Barzel，2005）

Watts and Zimmerman在《Agency Problems，Auditing and Theory of

the Firm：Some Evidence》中指出：“会计和审计都是产权结构变化的产

物，是为监督企业契约签订和执行而产生的。会计的发展与产权经济问题的

发展关系既密切而又历时久远，可以讲无论是产权经济对于会计的影响，

还是会计对产权经济的贡献都是与生俱来的。”（Watts and

Zimmerman，1983）

（二）国内研究成果

1、会计信息产权的概念研究

张淼在《基于企业产权制度差异的会计信息质量研究》中指出所谓产权

制度，是指既定产权关系和产权规则结合而成的能对产权关系实现有效的

调节、组合和保护的制度安排，其最主要的功能在于能降低经济活动中的交

易费用，提高资源配置效率。建立和健全现代产权制度：一是明晰产权，二

是严格保护产权，三是产权自由流动。（张淼，2007）

佟爱琴、蔡晓净、吴泗宗在《基于会计信息产权的会计信息失真及治理研

究》中指出产权是产权主体之间的关系，强调的是由于物的存在所引起的人

与人之间的关系，本质是一种人权。而会计信息产权是规范在会计信息的生

产、提供和使用过程中，谁应享有什么权利、谁应履行什么义务以及谁应承

担什么责任。（佟爱琴、蔡晓净、吴泗宗，2008）

孙锐敏、臧树青在《会计信息产权问题研究》中指出从物权的角度定义产

权，是导致产权概念与所有权概念混淆的重要原因。产权与所有权有着重要

的联系：产权中包含着所有权，所有权是产权的重要内容。同时，产权又有

别于所有权：所有权强调的是对物的权利，是一种静态的权利，而产权则

强调由于物的存在所引起的人与人之间的关系，其本质是一种人权，是一

种动态的权利。（孙锐敏、臧树青，2007）

韩传兵在《会计信息的产权问题和披露理论》中指出会计信息产权植根

于企业所有权，是从企业产权博弈中衍生出来的用以确认、计量、披露和分

配企业现实与预期价值的权利，是决定会计信息质量和企业价值分配的一

种权利。（韩传兵，2007）

贺密柱在《会计信息产权的制度变迁与市场化交易》中指出会计信息在

不同的产权制度下具有不同的产权属性，并为特定的产权主体服务。会计信

息是一种“私人产品”，会计信息向使用者传递的过程是产权交易的过程。

实施对会计信息产权的有力保护，为会计信息的产权交易创造良好的制度

环境，是提高会计信息供求效率的关键。（贺密柱，2008）

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摘要：

毕业论文（设计）开题报告题　　目：　　　　　　会计信息产权研究专业：　　　会计学　　　　一、选题的背景、意义（一）背景产权经济学是以资源配置为主的学说。该理论在时间上起源于20世纪60年代，成熟和发展于20世纪90年代，是现代主流经济学的—个重要分支。产权清晰是市场交易的前提，为此需要对产权进行界定和保护，市场经济越发展，产权保护越重要。宏观上产权靠法律来界定和保护，法律又以会计为基础，因此会计方法、会计政策、会计计量属性等的选择都会对产权的界定产生影响。长期以来，会计界将“会计信息”视为会计信息系统的最终输出“物”，侧重于会计信息披露技术环节的讨论，而忽略了会计的社会属性，导致不同的利益相关...

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