我国上市商业银行的会计信息披露问题研究【开题报告】

3.0 文小白 2023-11-09 11 0 45.03KB 7 页 10文币

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开题报告

会计学

我国上市商业银行的会计信息披露问题研究

一、选题的背景、意义

商业银行通过上市来筹集发展所急需的资金，同时能通过市场约束促使其转

换机制、完善法人治理结构、实现良性运营。在市场经济国家中，商业银行在资

本市场上公开上市已经成为一种相当普遍的做法，我国也不例外。随着2006年底

金融业全面开放大限的到来，作为国民经济重要支柱的商业银行掀起一波上市

热潮：2006年7月，中国银行先后在香港和上海上市；同年9月，招商银行在香

港上市；同年10月，工商银行同日同价H股和A股上市，并成为全球最大的IPO；

2007年1月，兴业银行顺利的发行标志着2007年A股市场将继续上演银行股上市

高潮。加上之前已经上市的建设银行、深发展银行、浦发银行、民生银行、华夏银

行和交通银行，我国资本市场形成了一股实力雄厚的银行股板块。一时间，银行

股在股票市场上风光无限，成为带领大盘连续冲关的主导力量。应当说，银行上

市取得的巨大成功足以令广大民众欢欣鼓舞，也让业界人士弹冠相庆。在投资者

期盼商业银行能更多上市的同时，人们对投资这些企业是否安全也怀有疑虑。这

实际上给已经和即将上市的商业银行提出了一个关键的问题，即如何保证信息

披露的准确性，以切实保护普通投资者的利益。

反思当前我国商业银行缺乏透明度的市场运作状况，为了抵御和防范金融

风险，建立和完善我国上市商业银行信息披露制度是一项十分紧迫的任务。本文

正是试图从这个方面进行深入探讨，对我国建立商业银行信息披露制度的必要

性做出理论上的阐释，并借鉴国际经验提出了完善上市商业银行信息披露制度

的构想与具体措施，优化和完善上市商业银行信息披露。

二、相关研究的最新成果及动态

随着2006年底金融业全面开放大限的到来，作为国民经济重要支柱的商业

银行掀起一波上市热潮：2006年7月，中国银行先后在香港和上海上市；同年9

月，招商银行在香港上市；同年10月，工商银行同日同价H股和A股上市，并成

为全球最大的IPO；2007年1月，兴业银行顺利的发行标志着2007年A股市场将继

续上演银行股上市高潮。加上之前已经上市的建设银行、深发展银行、浦发银行、

民生银行、华夏银行和交通银行，我国资本市场形成了一股实力雄厚的银行股板

块。一时间，银行股在股票市场上风光无限，成为带领大盘连续冲关的主导力量

应当说，银行上市取得的巨大成功足以令广大民众欢欣鼓舞，也让业界人士弹

冠相庆。在投资者期盼商业银行能更多上市的同时，人们对投资这些企业是否安

全也怀有疑虑。这实际上给已经和即将上市的商业银行提出了一个关键的问题，

即如何保证信息披露的准确性，以切实保护普通投资者的利益。近年来的金融危

机使各国意识到信息公开对金融系统稳定的重要作用。准确、及时、充分地获取

和处理各种信息不仅是银行实施有效监管的一个基本前提，而且由此形成的市

场约束力量也是促进银行实行时效和审慎管理的重要因素。

（一）上市商业银行信息披露模式研究综述

会计信息披露模式是指对一定时期内会计信息披露的动因、方式、内容和特

征等状况采用抽象化和典型化的方法进行分类，从而形成了一些具有代表性的

披露类型和定式。《我国商业银行会计信息披露模式初探》(王培，2006)、《我国

上市商业银行的会计信息披露问题研究》（毛珺，2007）会计信息模式有以下两

种：一是强制性披露；二是自愿性披露。认为当前我国上市商业银行的信息披露

制度是以强制性披露为主，自愿性披露的内容主要是对强制性披露的补充，所

涉及的范围并不广泛。随着经济发展，很多国家都鼓励银行自愿披露信息。

（二）我上市商业银行会计信息披露与国外进行比较的研究

《新巴塞尔协议与我国商业银行信息披露制度的完善》(孙晓芳，2005）、

《关于完善中国商业银行信息披露制度的思考》(任辉,2007）通过对新巴塞尔协

议对商业银行信息披露的相关规则，得出结论目前我国商业银行信息披露远远

没有规范化，与国际上通行的信息披露标准还存在很大的差距。阐述了新巴塞尔

协议的有关内容，并认为其为商业银行进行信息披露提供了一套标准，这些标

准成为发达国家共同遵守的标准，也为我国银行业的信息披露指明了方向。

（三）我国上市商业银行会计信息披露问题研究

（1）披露的会计信息不充分。《完善商业银行会计信息披露的思考》（孔莉

2008）我国商业银行所公布的信息看．对风险信息的披露存在不足．对风险方

面的情况尤其是信用风险和市场风险披露得非常少，不仅定量信息没有。而且定

性信息也很少。即使是上市商业银行．其公布的财务报告中，定性风险信息披露

较多，定量信息揭示不够。《上市商业银行会计信息披露制度研究》（付舒，

2006）资本结构披露不充分，我国对于银行资本结构的披露要求很少尽管银行

在会计附注中有一些等同于新协议中定性披露的内容，但由于缺乏有关资本结

构的定量披露这一前提，这些定性披露并不是为披露资本结构服务的，而是用

于其他目的。风险暴露和评估不足，有银行账簿上的信用风险，市场风险，操作

风险，银行账簿上的利率风险。

（2）披露形式不规范。《我国上市公司会计信息披露的问题与对策探究》

（王月婷，2010）、《我国上市商业银行内部控制信息披露浅析》（龚瑜、崔建华，

2010）企业会计信息披露违规同样会造成影响。部分公司信息披露缺乏严肃性，

随意调整利润分配；与公司相关的市场竞争、营销策略、宏观产业政策揭示得不

完全，或根本就不披露；在会计政策的选择与变更、重大事项对企业造成的影响

等方面，以及无形资产尤其是研究与开发、非经常性损益等内容，都存在不规范

披露的现象。

（3）信息披露不及时。《我国上市商业银行信息披露制度研究》（吴晓鸣，

2007）、《我国上市商业银行信息披露制度研究》（李伟，2009）我国《商业银行

信息披露暂行办法》规定，商业银行应将信息披露的内容以中文编制成年度报告

于每个会计年度终了后的四个月内披露。因特殊原因不能按时披露的，应至少提

前十五日向中国人民银行申请延迟。但是我国上市银行于上市之年度起，每一年

都进行年度报告的披露，且披露时间均在四个月以内，可见我国上市商业银行

信息披露的及时性也不容乐观。不及时的信息披露则降低了信息的使用价值，给

信息使用者的决策造成一定的困难，无法使信息披露的作用最大化。

（4）信息披露的监管力度不够和时效性差。《我国上市商业银行信息披露

研究》（张琰冰，2006）、《关于上市公司会计信息披露问题的思考》（樊荣，

2010）认为我国现行的关于信息披露的法律法规有很多，但没有一部专门针对

上市商业银行的信息披露的法律或法规。监管力量薄弱，处罚力度不够。我国银

行仍然没有适合自身业务特点的会计准则可遵循，对相关银行会计事项没有严

格、统一的规定，各家银行的资产负债分类有很大的差别，对资本充足率的计算

坏账准备的计提也不尽相同，财务信息缺乏可比性和不透明，给管理决策和监

管增加了很大难度。

（四）完善上市商业银行会计信息披露对策的研究

（1）构筑制裁披露主体的强制机制。《完善我国商业银行信息披露制度的

措施》(顾岩，2009) 为了增强有关信息披露责任人的责任意识，必须在法律上

强化个人责任约束机制，加强对虚假披露和不按期披露的惩罚制度。《我国上市

商业银行会计信息披露问题的探讨》（张浩，2010）在法律法规上强化责任约束

机制，尤其是要加大对重大虚假会计信息披露的主要责任人的刑事处罚力度。在

立法方面应加强和细化对上市商业银行会计信息披露民事、刑事责任方面的规定

建立和完善银行金融集团诉讼机制, 形成一个适宜、畅通的上市商业银行会计信

息披露法律责任的追究和惩戒机制。

（2）建立符合国际标准的披露标准。《试论商业银行会计信息披露存在的

问题与对策》（孙善龙，2006）建立一套适合我国金融市场发展状况和银行监管

要求的披露要求，使商业银行在进行信息披露时，有规可循。应采用统一的会计

制度和信息披露制度。即使不采用统一的信息披露制度，采用统一的会计制度还

是必要的。《论商业银行会计信息披露的现状与完善对策》（牟伟明，韩宇堃，

2009）会计标准是信息披露的质量生成标准，而披露标准则是信息披露的质量

实施标准。从信息披露标准来看。对于上市商业银行的信息披露应尽快与巴塞尔

新资本协议保持一致，特别是在资本充足率、资本质量、资本盈余方面。在会计

核算方面，由于2007年1月1日实行的新企业会计准则属于原则导向，上市的

商业银行应在执行准则的过程中结合自身情况进行具体操作。

（3）处理好信息强制披露和自愿披露的关系。《简论上市银行会计信息披

露原则》（刘巍,闫存岩,张文龙，2007）自愿性信息披露处于强制性信息披露外

界之外，在完善资本市场、提高资源效率等反面发挥着十分重要的作用。上市银

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摘要：

开题报告会计学我国上市商业银行的会计信息披露问题研究一、选题的背景、意义商业银行通过上市来筹集发展所急需的资金，同时能通过市场约束促使其转换机制、完善法人治理结构、实现良性运营。在市场经济国家中，商业银行在资本市场上公开上市已经成为一种相当普遍的做法，我国也不例外。随着2006年底金融业全面开放大限的到来，作为国民经济重要支柱的商业银行掀起一波上市热潮：2006年7月，中国银行先后在香港和上海上市；同年9月，招商银行在香港上市；同年10月，工商银行同日同价H股和A股上市，并成为全球最大的IPO；2007年1月，兴业银行顺利的发行标志着2007年A股市场将继续上演银行股上市高潮。加上之前已经上市...

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