我国商业银行内部控制研究【开题报告】

3.0 文小白 2023-11-09 17 0 45KB 10 页 10文币

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开题报告

会计学

我国商业银行内部控制研究

一、选题的背景、意义

（一）历史背景

2008 年 6 月，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会五部委发布《企业

内部控制基本规范》（简称《基本规范》），要求 2009 年 7 月 1 日起首先在上市

公司范围开始施行，鼓励非上市的大中型企业执行。基本规范的发布标志着我国

内部控制制度建设取得了重大突破，基本形成以各单位具体实施为基础、监管部

门为主导、会计师事务所等中介机构咨询服务为支撑、政府监管和社会评价相结

合的内部控制实施机制。商业银行作为我国金融机构的中坚力量，完善商业银行

的内部控制也成为研究的一个重大课题。

现在大量的国内外学术文献通过对商业银行监管、法制环境、信息披露、风

险控制等方面进行具体分析，针对商业银行内部控制的问题，对完善商业银行

内部控制提出了许多方案。在我国商业银行内部控制在理论与实践工作中取得了

一定的成绩的同时，我们也应该认识到其存在的不足。我国商业银行内部控制机

制尚不十分完善，内部控制风险凸现，因此我们需要不断完善商业银行内部控

制，保证商业银行的安全，促进可持续发展。

（二）研究意义

虽然国内外学者对商业银行的内部控制进行了许多研究，但对商业银行内

部控制的相关实例分析比较少且大多措施比较笼统和概括，不能达到十分显著

的效果，所以本文希望通过调查我国商业银行的现状来研究我国商业银行内部

控制机制的运用状况，对完善我国商业银行内部控制提出措施和建议，以期为

我国商业银行更好的建立内部控制体系，促进我国商业银行的可持续发展，推

进商业银行改革进程贡献自己的一份力量。

二、相关研究的最新成果及动态

（一）国外研究成果

从实践角度来看，国际上发达的市场经济国家在商业银行运行监管方面积

累了比较丰富的经验，建立了比较完善的监管制度。这些国家对商业银行的监管

在经历了一段漫长的自由放任阶段之后，都开始从立法的高度对商业银行监管

进行规范，建立起制度化的监管体制。翻开世界商业银行的历史，可以看到，各

国的商业银行陆续颁布具有自身特色的法律法规，如英国的《英格兰银行法》，

德国的《德意志联邦银行法》，美国的《美国国际商业银行（香港业务转让）条

例（3）》等。这些法律都明确地规定了商业银行管理的性质、具体内容。

加拿大银行业根据自身实际，通过规范银行董事会的规模、结构、素质、专

业委员会的责任和义务的分配等方面来强化银行的公司治理结构，最大程度的

保护股东权益。如“五大”银行的董事会成员从 14 名到19名不等，除蒙特利尔

银行外，各银行的董事会主席和总经理的职位不能由一人承担，总经理不进入

专业委员会，董事会的基本功能是决策和监管。美国银行业的现阶段公司治理结

构实践为：董事会要负责保证企业整体治理的有效性；审计委员会要负责确保

企业内、外部审计过程严格有效；CEO、CFO 及其他高管人员要负责维持有效的财

务报告和严格的信息披露制度、遵守道德操守，并对违法违规的高管进行严厉惩

罚；重点在于构建良好的所有者、经营者及其他利益相关者权力分配机制。

各国商业银行在对金融自由化与金融风险加大之间的利弊做了反复权衡之

后，都采取了相应措施来防范。不仅推进了商业银行管理体制的创新，促进了银

行内部管理有效性不断提升，还深化了商业银行风险管理的长效机制，促进了

商业银行的可持续发展。

《澳洲国民银行的领导、文化和员工欺骗案件》（史蒂文，巴里.库伯，彼得

2007）中提到澳洲国民银行(NAB)是澳洲最大的一家银行，由于 4 个员工掩饰了

未经授权的外汇交易活动，导致银行在 2004年损失 3.6亿澳币，银行领导人的

角色对银行的欺诈案产生了一定的影响。这一事件表明，银行的文化和领导人扮

演的角色对商业银行的内部控制起着重大影响，应该得到足够的重视。

《金融自由化，存款保险及银行的稳定性》（拉明 .库伯，克莱斯特，

2008）中指出在一个财政系统自由化的国家里，实施一个明确的存款保险方案，

对银行危机发生的可能性具有重大的影响。一个银行内部控制的完善程度，能够

减少银行存款在道德上的危机和增加财政系统的稳定性，对银行的可持续发展

具有重大作用。

《针对财富分配不均匀的银行空间模型》（加布里埃尔.蒙莱斯，2008）一

文指出当今社会，商业银行的竞争活动不断加剧，商业银行不良贷款比率过高，

一直成为困扰商业银行业务正常发展的重要因素。长期以来，商业银行的信贷风

险内部控制通常是事后处理多，事前防范少；静态分析多，动态分析少；局部

分析多，全局分析少。为了不断提高商业银行的信贷风险内部控制管理水平，商

业银行应进一步完善商业银行信贷风险的内部控制。

《项目经理支持内部控制》（迈克尔.沃尔什，2009）中认为内部控制体制

和风险控制在内部控制中起着举足轻重的作用。健全的组织需要类似于一个人的

健康那样得到评估和照顾，如果商业银行内部工作人员具有较强的内部控制理

念，那么商业银行的经济发展将更具科学性与效率性。

（二）国内研究成果

1、我国商业银行内部控制的必要性研究

《提高我国商业银行效率的政策性思考》（油晓峰，张晓丽，2009）通过实

例数据对各大商业银行的内部控制进行分析，如在风险管理方面，中信银行、交

通银行、民生银行相对于其它14家银行，具有较强的风险管理能力，而兴业银行

招商银行、深圳发展银行由于存贷款比例过高，加大了其经营的风险，建设银行

由于不良贷款率居高而使其在该因子的得分为负值。还有其它相关的因子影响着

我国商业银行经济的可持续发展。因此，建立科学的内部制衡机制、转变组织架

构、股权结构多元化、中间业务创新和有效控制成本等的完善内部控制体系，已

经迫在眉睫。

《我国商业银行公司治理问题研究》（陈潘武，2009）中指出我国商业银行

具有内在的脆弱性、危机的外部性、资本结构的特殊性、资产交易的非透明性等

特殊性。在市场机制健全的国家，商业银行面临更多的是经营风险和市场风险。

因此，在商业银行经营中必须加强风险防范和内部控制，而良好的商业银行内

部治理结构是有效银行管理的前提，加强商业银行内部控制的必要性也不断显

现出来。

《浅谈商业银行会计内控制度的建设》（王蕾，2009）指出有效的内部控制

能够使经济实体把握住业务经营和管理的关键环节，减少错误和漏洞的发生，

从而帮助其更好地实现经营目标。因而内部控制建设，一直是在顺应着客观经济

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摘要：

开题报告会计学我国商业银行内部控制研究一、选题的背景、意义（一）历史背景2008年6月，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会五部委发布《企业内部控制基本规范》（简称《基本规范》），要求2009年7月1日起首先在上市公司范围开始施行，鼓励非上市的大中型企业执行。基本规范的发布标志着我国内部控制制度建设取得了重大突破，基本形成以各单位具体实施为基础、监管部门为主导、会计师事务所等中介机构咨询服务为支撑、政府监管和社会评价相结合的内部控制实施机制。商业银行作为我国金融机构的中坚力量，完善商业银行的内部控制也成为研究的一个重大课题。现在大量的国内外学术文献通过对商业银行监管、法制环境、信息披露、风...

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