基于公司治理的内部审计问题研究【开题报告】

3.0 文小白 2023-11-09 17 0 47.47KB 8 页 10文币
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开题报告
会计学
基于公司治理的内部审计问题研究
一、选题的背景、意义
（一）背景
随着公司治理结构的不断改进，应正确认识并重视内部审计在公司治理中的
作用。基于公司治理的内部审计是公司约束机制的重要组成部分，权力安排与利
益分配无处不体现着约束机制的要求。因此，内部审计是公司治理的重要控制措
施。完善公司治理，应不断加强内部审计。
在现代市场经济条件下，公司治理结构完善与否决定了公司能否有序运转，
公司效益和持续发展能力能否不断提高。公司治理结构需要有效的监督机制来保
障，监督的效果既需要完善的制度约束，更需要能有效实施监督的主体的存在，
而后者正是当前我国公司治理中尚未足够重视的方面。本文认为，内部审计是促
进现代公司治理结构下监督效果提高的有效手段。
（二）意义
大量研究表明，内部审计与公司治理质量相关。内部审计能对公司治理产生
积极影响，包括在报告质量、公司业绩等方面。内部审计在一定条件下可以预防财
务报告的违规行为和员工偷窃行为；内部审计独立性越高，越可以改善控制环境 、
减少报告错误、提升报告质量；内部审计的参与有利于公司业绩的改善。人们越来
越重视内部审计，不断地扩展内部审计在确保公司治理质量方面的职责。
内部审计被推向最重要的企业发展趋势的前沿——企业需要承担更大的受托
责任，具有更高的道德水准；需要恢复投资者在市场上的信心；需要很好地控制
企业目标。公司董事会、新闻媒体、投资者、分析师、管制者都越来越认同内部审计
在这些方面的重要性。在公司内部，负责治理的人要提供以实施有效治理程序的
确认信息，而且还应向公众确认所有报告信息的可靠性，在这一过程中，内部审
计显得尤为重要。
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二、相关研究的最新成果及动态
（一）内部审计的理论基础
完善的公司治理结构的本质比它的形式更加重要。一系列规则的采纳和任何
特殊的政策实践原则都不能替代公司的治理结构。也不可能确保会实现完善的公
司治理结构。公司治理结构不是抽象的目标，而是在股东、董事会成员和管理团队
最有效地追求公司运行目标的过程中为公司追求它的目标提供的一套结构。
《基于公司治理的内部审计问题研究》（王奇杰，2008）审计是公司治理过程
中的独立观察者，内部审计师、董事会、高层管理者与独立审计师是建立有效的公
司治理的基石。完善的公司治理离不开有效的内部审计体系。如何实现内部审计与
公司治理的有机结合并使之成为公司治理的有机组成部分，已成为当务之急。内
部审计最新的发展方向：整合风险管理和公司治理，与公司其他机构合作，提供
实时、持续的监控，并参与战略规划，从而将关注点转向风险。这一转变的意义是
很大的，它使内部审计注重于现在和将来交易的风险，内部审计成为组织内部的
一种“增值活动”。
《基于公司治理的内部审计发展研究》（耿慧敏，2009）内部审计的主要治理
活动就是进行风险监控和提供控制确认。风险监控包括识别风险、评估风险对组织
的潜在影响、确定应对风险的策略，及以后监控新风险的环境、监控现行的风险策
略和相应的控制措施等。控制是管理层为了提高既定目的和目标实现可能性而采
取的各种行动，是管理层适当计划、组织和指挥的结果，控制确认关键是保证控
制措施处于正确的位置以处理组织风险，包括评价高层基调、评估控制环境、测试
控制有效性、评价管理层监控程序的有效性、向相关主体报告评估结果。
《企业内部审计在内部控制中的重要作用》（张利，2010）在我国，内部审计
是指由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性
和完整性、以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计既是内部
控制系统中的一个重要分支系统，又是实现内部控制目标的重要手段；完善内部
审计制度是健全内部控制的重要内容，内部审计对改进内部控制提供的建设性建
议相当重要。
（二）内部审计在改善公司治理中的作用
在此背景下，学者们纷纷对内部审计在改善公司治理中的诸多作用加以研究。
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公司内部审计的作用，也就是审计完成任务发挥职能的结果。作用与职能是相互
联系的，内部审计的作用是内部审计职能的外部表现，是职能产生的客观效果。
只有通过审计活动，才能发挥其作用。
《基于公司治理的内部审计问题研究》（王奇杰，2008）中将王达鸿的“鉴证
评价和经营诊断”这两点替换为“评价和风险管理”。虽然用词不同，但其内容
和观点基本与上述作者一直。
《基于公司治理角度的内部审计问题研究》（刘延红，2009）将内部审计的
作用囊括为制约作用、防范作用、监督促进作用。这是学者的眼光已开始从内部审
计的作用转移到我国公司内部审计的现状上。她指出了以下五个方面：一、目前我
国内部审计机构设置较不合理，独立性较弱；二、 内部审计范围小，重点仍侧重
财务审计；三、审计手段落后；四、内部审计人员知识结构不合理；五、内部审计
工作得不到应有的重视和支持。
《企业内部审计仔内部控制中的重要作用》（张利，2010）中从另一个角度解
析了内部审计的作用。他认为：内部审计的主要作用是评价内部控制参与重大控
制程序的制定与修订；内部审计的日常性工作是监督内部控制的运行；内部审计
可以提供管理咨询服务。他对如何发挥内部审计在内部会计控制制度中的更大作
用也提出了一些自己的观点：充分发挥内部审计作用有赖于其地位的进一步提高 ；
掌握恰当的审计测试方法；做好内部会计控制制度的分析评价工作；培养使用高
素质的内部审计人员；尽快实现内审的计算机辅助审计。
（三）制约内部审计在公司治理中发挥作用的因素分析
《我国中小企业内部会计控制问题分析》（王玮，2010）特别详细的概述了我
国中小企业内部会计控制普遍存在的问题，主要表现为以下五个方面：一、企业
管理者对内部会计控制认识不全面，缺乏制度存在的环境和氛围。二、内部会计控
制系统设计缺乏科学性，制度内容单一，存在滞后性。三、会计基础工作薄弱，财
会人员素质偏低。四、信息化管理手段难以普遍采用，获取的数据未能采用科学高
效的方法进行分析。五、缺乏有效的监督机制，内部审计职能被严重弱化。
《国有企业公司治理与内部审计的研究关系》（李红，2010）中主要研究了公
司治理与内部审计关系的现状。其中有一点写的很特别，他认为：经营者形成机
制存在严重误差。根据现代企业所有权与经营权分离的原则，通常由董事会按照
法定程序，在经营者人才市场上通过考核录用公司经营者。而我国并没有形成一
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摘要：

开题报告会计学基于公司治理的内部审计问题研究一、选题的背景、意义（一）背景随着公司治理结构的不断改进，应正确认识并重视内部审计在公司治理中的作用。基于公司治理的内部审计是公司约束机制的重要组成部分，权力安排与利益分配无处不体现着约束机制的要求。因此，内部审计是公司治理的重要控制措施。完善公司治理，应不断加强内部审计。在现代市场经济条件下，公司治理结构完善与否决定了公司能否有序运转，公司效益和持续发展能力能否不断提高。公司治理结构需要有效的监督机制来保障，监督的效果既需要完善的制度约束，更需要能有效实施监督的主体的存在，而后者正是当前我国公司治理中尚未足够重视的方面。本文认为，内部审计是促进现代...

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