企业环境会计信息披露问题的思考【开题报告】

3.0 文小白 2023-11-09 14 0 33.84KB 8 页 10文币

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毕业论文（设计）开题报告

题　　目：　　　　企业环境会计信息披露问题的思考

专业：　　会计学　　　　　

一、选题的背景、意义

随着科学技术的迅速发展，日益先进的近代工业在为人类提供丰富物质产

品的同时，也给人类赖以生存和发展的地球带来了一系列的负面影响，例如自

然资源的匮乏，生态平衡的破坏和环境污染问题等。人们不仅从自然界掠夺越来

越多的资源，而且还向自然界排放越来越多的污染物，其结果是导致人类社会

发展所依赖的物质资源和生态环境呈现出日渐衰竭的征兆，使全球经济发展的

自然物质基础被动摇。像我国从改革开放的 30 年来，在经济建设上取得了举世

瞩目的成就，工业化程度得到大大的加强，人民的生活水平得到明显的改善，

成为了世界上经济增长最快的国家之一。但是我们也应该看到，在我国经济快速

发展的过程中，也产生了一系列的问题，中国这 30 年来的经济增长方式属于粗

放型的经济增长，过快地消耗了大量的自然资源和环境容量，导致了资源的保

障能力不足，污染物的排放量超过了环境所能承载的能力，自然资源逐渐匮乏，

生态系统功能退化和环境污染逐渐加重等一系列问题。在这种形势下，人们开始

认识到经济的发展和社会的进步不能以牺牲环境为代价，注重环境和改善生态

环境的呼声也越来越高。1972 年联合国召开的人类环境大会发表了著名的《人类

环境宣言》，提出了人类“只有一个地球”的口号，将人口、资源、环境与发展

列为国际社会面临的四大问题，呼吁各国各界要重视和改善人类赖以生存的环

境问题；1987 年联合国国际环境与发展委员会发表了《我们共同的未来》报告，

正式提出了“可持续发展”的道路。

企业作为经济活动的细胞，其生产经营活动是导致环境污染最为重要的因

素之一，对于环境保护负有不可推卸的责任，因此必须在可持续发展战略中发

挥积极主动的作用。企业存在着影响财务状况和经营成果的环境问题，作为企业

的利益相关者，包括投资者、债权人、供应商、顾客、政府及社会公众要求了解企

业的环境状况和环境业绩，要求企业全面反映经营情况，向社会披露企业的环

境支出、环境损害和环境贡献等信息。企业进行环境会计信息披露不但是向社会

履行必要的责任，同时也有利于树立企业良好的外部形象，提高企业的市场竞

争力。对于投资者而言，能够清楚了解企业的真实情况，对自己的经济行为有更

加理性的思考，有利于做出正确的决策。

二、相关研究的最新成果及动态

（一）国外关于环境会计信息披露的研究成果综述

早在 20 世纪70 年代，西方的部分会计学者就提出了“环境污染会计”这

一概念，认为企业应当计量由于其生产经营活动所造成环境污染的外在成本，

并应当将这些外在成本内在化。以此来协调自 18 世纪 60 年代的工业革命以来，

日益发展的经济与日趋严重的环境问题之间的矛盾。 1971 年，比蒙斯

（F.A.Beams）在《会计学月刊》第2期上发表了《控制污染的社会成本转换研

究》；1973 年，马林(J.T.Marlin)在《会计学月刊》第2期上发表了《污染的会计

问题》，以这两篇文章为代表，从此环境会计的研究和发展逐渐进入了人们的视

野。在会计学领域讨论环境问题的历史还不长，自 20 世纪80 年代起环境会计作

为一个新的会计分支而兴起并逐渐扩大影响。1990 年 Rob Grany 的报告《会计工

作的绿化》，作为环境会计研究的一个里程碑，标志着环境会计研究已成为全球

学术界关注的中心议题。在环境与社会经济领域，有关于环境问题与环境会计的

具有里程碑性质的两次重要的国际会议：一次是 1972 年的联合国人类与环境会

议，另一次是 1992 年的“世界环境与发展”国家首脑会议，该次会议通过了保

护世界环境的四个纲领性文件，由此环境问题受到关注，人们开始认真思考环

境与经济增长之间以及环境与社会发展之间的相互关系，环境问题成为政府议

事日程中的重要专案之一，世界各国也开始在解决环境问题上进行协调行动。

联合国国际会计和报告标准政府间专家工作组（ISAR）近年来一直致力于

环境信息披露的研究和实践，早在 1989 年就首次讨论了环境会计和环境信息披

露的全球进展情况，1991 年发表了《出于对政府及信息利用者考虑的结论》，

1994年就环境会计信息的披露范围提出了较为详细的建议，在 1997 年发表了作

为环境会计和报告的实务指南---《企业层次的环境财务会计和报告》，1998 年

讨论修改了《环境会计和报告的立场公告》并通过了国际上第一份关于环境会计

和报告系统的、完整的国际指南---《环境成本与负债的会计和财务报告》，2000

年发布了《企业环境业绩与财务业绩指标的结合---生态效益指标标准化的方

法》。

美国是最早进行环境信息披露的西方国家之一，美国财务会计准则委员会

（FASB）至今已发布了三个有关于环境成本处理的公告，分别是《石棉清理成本

的会计处理》、《处理环境污染成本的资本化》和《环境负债会计》，其第 5 号准则

公告《或有事项会计》同样也使用于环境问题所引起的或有负债。美国证券交易

委员会（SEC）以解释公告和信件的形式要求上市公司披露遵守环境法律为公司

业务带来的影响，未决诉讼以及环境风险和或有事项。美国联邦环保署（EPA）、

美国注册会计师协会(AICPA)和美国会计学会（AAA）也都一直致力于环境会计

问题的理论研究。在环境信息披露的研究态势上，美国的相关法律法规是比较健

全的。

自 1999 年以来，日本的环境会计得到了突飞猛进的发展，现在在亚洲地区

已处于领先地位，其成就的取得离不开政府的大力倡导以及企业和民众的关心。

于1999年3月日本环境厅公布了《关于环境保全成本公示指南》，该指南不仅初

步建立了环境会计框架，也带来了企业环境会计核算的普及，意味着日本企业

在环境会计的实践方面迈出了规范性的一步。2000 年 7 月编写的《环境会计指南

手册》首次明确提出了环境会计的框架，特别是在环境会计的要素和环境会计信

息的公布形式上，从而提出了环境会计信息披露的基本模式以及环保对策相关

效果界定的基本思路。日本的环境会计已经发展到了较高的准则层次，而且从

2000 年以来，为了保持其旺盛的生命力和先进性，日本又不断地修订着环境会

计指南。（二）国内关于环境会计信息披露的研究成果综述

我国的环境会计研究始于 20 世纪90 年代，从中国会计学会成立以来就一

直倡导和支持对环境会计问题的研究，多数学者认为《90 年代会计理论的一个

新思潮——绿色会计理论》（葛家澍、李若山，1992）一文是我国开始环境会计

研究的重要标志，此文就西方兴起的“绿色会计理论”作了详细的介绍。国际上

环境会计与报告的理论研究与实践远远走在了我国的前面，我国的起步研究明

显落后于西方国家，环境会计目前在我国仍然处于发展的初级阶段，如何确定

环境会计的确认、计量以及披露方法等一系列问题都还在探讨之中。我国学者在

会计信息披露方面的研究主要集中在以下几个方面：

（1）环境会计信息披露的模式

目前我国学者普遍赞同的有两种模式：一种是补充报告模式，另一种则是

采用独立环境会计报告模式。前者是指在现有报表的有关项目中增加会计科目、

会计报表、补充资料和报告内容的方式来披露企业环境信息，后者是指通过编制

独立的环境报告或独立的环境会计报表对企业的环境会计信息进行披露，例如

环境资产负债表，环境利润表和环境现金流量表。但是，目前在我国究竟采用哪

种报告模式进行披露比较合适，不同的学者有不同的看法，还未达成共识。在

《浅谈上市公司环境会计信息披露模式的理性选择》（王玉华，2008）中，作者

认为我国目前的环境会计理论发展还不够成熟，在实际操作中，上市公司应根

据所处的不同阶段选择不同的披露模式，在描述性披露阶段可采用补充报告模

式，在描述、量化综合阶段选择独立环境会计报告模式。而在《环境会计信息披

露模式初探》（李迎春，2009）中，笔者认为应根据企业的规模和污染程度的情

况采用相应的模式，对于规模不大且环境污染小的企业可采用补充报告模式的

表外披露模式，对于有一定规模和一定污染问题的企业可以采用补充报告模式

的表内披露模式，而对于污染严重和国家重点建设的行业或企业应主要采用独

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摘要：

毕业论文（设计）开题报告题　　目：　　　　企业环境会计信息披露问题的思考专业：　　会计学　　　　　一、选题的背景、意义随着科学技术的迅速发展，日益先进的近代工业在为人类提供丰富物质产品的同时，也给人类赖以生存和发展的地球带来了一系列的负面影响，例如自然资源的匮乏，生态平衡的破坏和环境污染问题等。人们不仅从自然界掠夺越来越多的资源，而且还向自然界排放越来越多的污染物，其结果是导致人类社会发展所依赖的物质资源和生态环境呈现出日渐衰竭的征兆，使全球经济发展的自然物质基础被动摇。像我国从改革开放的30年来，在经济建设上取得了举世瞩目的成就，工业化程度得到大大的加强，人民的生活水平得到明显的改善，成为了...

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