嘉兴市上市公司执行企业会计准则的经济后果研究【开题报告】

3.0 文小白 2023-11-09 14 0 31.37KB 6 页 10文币

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毕业论文（设计）开题报告

题　　目：嘉兴市上市公司执行企业会计准则的经济后果研

究　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　

专业：　会计学　　　　　　

一、选题的背景、意义

（一）选题的背景

财政部于2006年颁布了新的《企业会计准则》，其中有修订后的1项基本准

则和38项具体准则，共计39项准则。自2007年1月1日起首先在上市公司范围内实

施。新会计准则在资产减值准备、债务重组、存货管理、投资性房地产、所得税会

计、政府补助、合并报表等方面发生了重大变革，这次重大会计改革，一方面适

应了我国市场经济发展要求；另一方面标志着与国际惯例趋同的企业会计准则

体系正式建立。新会计准则的主要变化对提高上市公司财务信息透明度及可靠性

提升财务信息质量具有重要作用。

（二）选题的意义

会计政策的选择将对企业产生不同的经济后果。企业会计准则在我国上市公

司有效实施已经有三年，新会计准则提供了大量的会计政策备选方案，企业选

择会计政策的空间也增大，执行新会计准则发生的会计政策、会计估计变更将对

上市公司的财务状况和经营成果产生持续的、长久的影响。公司股东、债权人等

利益相关者对公司价值的判断以及对自身利益的影响也将有不同的认识。本文拟

根据现阶段的有关研究文献，结合上市公司年报分析对嘉兴地区上市公司在执

行企业会计准则后的经济后果管窥蠡测，了解其发展状况及对企业会计准则的

执行状况。

二、相关研究的最新成果及动态

Holger Daske , Luzi Hail, Christian Leuz和Rodrigo Verdi（2008）中运用实证

分析采用26个国家中执行IFRS的公司为样本数据分析其市场流动性、资本成本

以及托宾Q值。证明了当引进国际财务报告准则时市场流动性增加；只有当IFRS

在正式通过之日前使用时，企业资本成本可能降低，股票价值可能上升。并且这

些结果与该国的政策是否透明，执法力度和管理体制是否完善有关，与企业是

否自愿采用IFRS也有一定的影响。

刘玉廷、王鹏和薛杰（2010）中统计了沪深两市共计1774家上市公司如期披

露的2009年年度财务报告，并比较分析了其2008年同比的净资产，利润总额，

净利润等，可见2009年上市公司业绩与整体经济运行状况是协调的，已走出国

际金融危机呈好的趋势。并且指出：(1)企业会计准则规定的若干系列会计政策，

促进了上市公司的可持续发展。 (2)企业会计准则统一了财务报告的格式和披露

要求，全面提升了会计信息质量，有效促进了我国资本市场的完善和发展。(3)

企业会计准则的有效实施不仅经受了上市公司的实践经验，也通过了世界银行、

欧盟等方面的评估验证，为促进我国企业“走出去”创造了条件。(4)企业会计

准则的有效实施和国际趋同等效，促进了我国注册会计师行业的加快发展。(5)

企业会计准则的持续平稳有效实施，使我国会计准则国际趋同向纵深发展，为

我国参与建立全球统一的高质量财务报告准则奠定了基础。

步丹璐和叶建明（2009）运用实证分析指出新会计准则中《资产减值》在资

产减值方面的重大修改是出于某些上市公司利用资产减值的计提和转回进行盈

余管理而做出的，资产减值和经济因素、稳健性因素以及盈余管理都有显著关系

在《资产减值》实施后，资产减值和经济因素更加相关了，超常的资产减值准备

金额与盈余管理的关系减弱了。该政策实施降低了公司利用资产减值准备进行大

清洗、平滑、扭亏等的盈余管理动机。

薛凌暄（2010）分析了新所得税对第一产业、第二产业以及第三产业等上市

公司的影响，得出结论新《企业所得税法》的颁布实施使得内资企业所得税率下

调。部分原来税负偏高的行业将明显受益，而部分原来享受所得税优惠的行业变

化不大。整体来说，两税合并是一项利好措施，但所得税降低并不会对上市公司

的核心竞争能力构成重大影响，不会改变上市公司的增长状况。

董霞（2010）分析总结了债务重组新准则的经济后果，提出了究善新债务

重组准则的具体建议。包括：(1)在债务重组的定义中明确添加债务人持续经营

的另一重要前提,即债务人的续营价值高于清算价值。(2)抑制债务重组盈余操纵

动机不但需要准则规范的完善．还需要加强相关部门的监管力度和完善相关法

规，即根据发生的债务重组收益金额的大小不同，对金额较小的债务重组收益，

直接计人当期损益；对金额较大的债务重组收益，分期计人企业损益。(3)对债

权人的会计处理作出修订。(4)债务重组准则应对债权人及社会公共投资者的利

益给予必要的关注。从源头上确保债务重组经济活动的良胜发展，要求在报表附

注中增加披露由独立第三方签字盖章的债务人持续经营评估证明。

三、课题的研究内容及拟采取的研究方法（技术路线）、研究难点及

预期达到的目标

（一）研究内容

课题研究集中于以下几个方面：

1、对嘉兴市上市公司年报的数据汇总并分析其与未实施新企业会计准则的

差异。本文将选取嘉兴市上市公司中 2006 年及之前上市的公司，并将其 2006 年

至2009 年各年的资产负债表、利润表和现金流量表数据汇总，比较各年的变化，

取实施新会计准则后的平均值与未实施前比较。并结合嘉兴市的经济环境，地理

环境等分析上市公司的发展现状。

2、针对具体的准则，如资产减值、所得税等，分析其变化为嘉兴市上市公

司带来的经济后果。根据之前汇总的报表中资产减值损失、所得税费用等的数据

来分析企业各年之间的变化。由于实施新会计准则后，企业在资产减值及所得税

等方面的会计政策也有所变化，并且企业利用资产减值等进行盈余管理等也将

有所遏制，另外，企业不同会计政策的选择也将对债权人、股东等利益相关者的

判断产生影响，由此分析对企业产生的经济后果。

3、基于以上分析，探索几条完善企业会计准则执行机制，提高会计信息质

量，提高企业经济效益的方法。新会计准则实施已经有三个会计年度，其对上市

公司的影响以及执行效果也已日趋明显。通过本文的探讨，在嘉兴市当前的管理

体制下，上市公司对企业会计准则的执行机制可能存在漏洞，希望能探索一些

建议以提高企业经济效益。

（二）研究方法及技术路线

1、研究方法

（1）文献研究法。对国内外相关的理论文献及实证研究进行广泛阅读，了

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毕业论文（设计）开题报告题　　目：嘉兴市上市公司执行企业会计准则的经济后果研究　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　专业：　会计学　　　　　　一、选题的背景、意义（一）选题的背景财政部于2006年颁布了新的《企业会计准则》，其中有修订后的1项基本准则和38项具体准则，共计39项准则。自2007年1月1日起首先在上市公司范围内实施。新会计准则在资产减值准备、债务重组、存货管理、投资性房地产、所得税会计、政府补助、合并报表等方面发生了重大变革，这次重大会计改革，一方面适应了我国市场经济发展要求；另一方面标志着与国际惯例趋同的企业会计准则体系正式建立。新会计准则的主要变化对提高上市公司财...

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