注册会计师行业监管问题研究【开题报告】

3.0 文小白 2023-11-09 9 0 35.83KB 7 页 10文币

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毕业论文（设计）开题报告

题　　目：　　　　注册会计师行业监管问题研究

专业：　　　会计学　　　　

一、选题的背景、意义

（一）选题背景

在我国，人们把 CPA 褒义地称为“经济警察”，经济警察者，维护经济秩

序也，既正直好听、又形象贴切。我国注册会计师行业近 20 年来，经历了清理整

顿、两会合并、脱钩改制等一系列革命性的重大变革，在机构、人员、规模等方面

得到了迅速发展，执业质量也有了很大的提高。

然而不幸的是，近年来不论是在我国还是在外国，都出现了注册会计师造

假的丑闻。在我国先是传出了虚假财务信息老三大案件，即深圳原野、北京长城

及海南中水。接着又爆发了一系列虚构欺诈的上市公司财务报表案：红光实业、

琼民源、银广夏、郑百文、蓝田股份等等。在美国，其独立市场也不平静，安达信

因安然、世界通信财务丑闻事件而崩溃，普华永道、毕马威、安永也纷纷卷入财

务欺诈丑闻之中。公众投资者为预防公司舞弊，把保证会计信息真实的希望寄托

在注册会计师的外部监督上。然而，注册会计师受利益驱动并利用制度缺陷，与

企业串通造假，使假信息披上“公正”的外衣堂皇登场。

（二）选题意义

对注册会计师行业监管问题进行研究具有非常重要的意义。

从宏观的角度看，注册会计师是市场经济运行链条的一个环节，特别是资

本市场运行链条的一个基础环节。它的任务是为经济实体的活动提供中介性服务

不仅是会计信息质量的重要鉴证者，还是市场经济秩序重要的维护者。

从微观的角度看，注册会计师是企业提高经营管理水平的重要参谋。依靠其

智力优势和健全的服务网络，为客户提供咨询服务，帮助客户提高经济效益和

提高市场竞争能力，促进客户依法经营。

为使注册会计师提供的审计服务满足经济发展的要求，使注册会计师审计

发挥应有的作用，加强对注册会计师行业监管势在必行。另一方面，注册会计师

行业监管制度正处于改革攻坚时期，面临系列的问题，如何进行注册会计师行

监管制度的改进？本文以注册会计师行业的相关理论为基础，对行业监管的概

念进行界定，分析了目前该行业存在的一些问题，提出相关的意见和建议，再

为我国注册会计师行业监管的改革提供一些思路。

二、相关研究的最新成果及动态

（一）国内研究动态及成果

由于行业的发展历史较短，我国注册会计师行业建设与发展中依然存在许

多问题。其中主要的问题有：政府监管部门众多、职责不清导致监管重复；行业

监管力量薄弱；监管依据不足，监管法规不配套；会计师事务所对被审计单位

审计业务与非审计业务没有分离。针对上述这些问题，我国的一些学者和专家提

出了一些意见和建议，希望对发展和完善注册会计师行业监管有所帮助。

1、注册会计师协会性质不够明确

《浅析我国注册会计师行业监管存在的问题及对策》（樊千，2008）中分析

中注协的地位和身份问题是困扰我国注册会计师行业监管的一个症结所在。如何

将中注协建立成一个完全独立的自律组织，是首先要解决的问题。研究结果：为

保证中注协的合法性，设立时可以由政府有关部门批准，但与政府部门之间不

存在直接的领导与被领导关系。中注协应以她自己认为合适的方式运转，以履行

其行业管理责任，并保持和发展其财务和组织能力。

2、我国注册会计师行业监管模式的选择问题

《浅论注册会计师行业的监管模式》（贾茜，孙红梅，2006）：对各个监管

模式进行分析，认为我国注册会计师行业要建立新型的独立机构进行监管，既

相对独立于政府，又独立于被管制对象的新型机构。新的独立机构，行政上由所

属级别政府最高行政领导直接领导，其工作不受其他任何组织和个人的干扰；

经济上由政府财政专款负担，不得与被监管对象有任何经济往来；监管人员必

须保持独立性。

王洪波(2005)在《关于加强对注册会计师行业监管的思考》中分析：近年来

国内国际会计造假的丑闻接连发生，社会公众对注册会计师行业监管模式进行

改革的呼声越来越高。我国注册会计师行业监管存在诸多问题，世界各国注册会

计师监管模式给我们很多启示，用以构建我国注册会计师行业监管模式。从而得

出结论：走一条政府监管和行业自律相结合的符合我国国情的注册会计师行业

管理之路。

3、关于注册会计师职业道德的建设问题

《注册会计师职业道德建设研究》（蒋星宏，2009）：对注册会计师职业道

德问题的成因进行研究。研究结果：认为《注册会计师法》应对注册会计师是否

存在过错作出进一步界定，同时应尽快出台关于注册会计师及会计师事务所再

说在什么情况下承担法律责任的司法解释。积极开展注册会计师职业道德立法，

通过立法的形式对注册会计师的职业道德加以规范，改变目前我国对某些不道

德行为只能用道德予以谴责而无道德予以强制规范的现象。

（二）国外研究动态

安然事件后，注册会计师行业的监管问题引起了美国各界的空前关注。其中

最为引人注目并将对美国注册会计师行业产深远影响的莫过于美国参众两院于

2002年7月24日通过的《2002萨班尼斯一奥克斯利法案》。该法案的内容涉及注册

会计师监管、信息披露、公司管制、信用评级机构监管等多方面。

欧盟委员会(2003)提出，建议修改制定出一个适用于所有法定审计管理制

度的公司法指令，要求从 2005年开始所有的法定审计都要应用国际审计标准，

并在范围、资格、透明度和委员会的构成上统一对注册会计师职业的公众监督，

加强欧盟审计委员会的内部控制，调整道德标准，加强注册会计师的独立性，

满足教育培训，加大惩戒制裁力度，保证审计质量，旨在加强欧洲范围的法定

审计。

三、课题的研究内容及拟采取的研究方法（技术路线）、研究难点及

预期达到的目标

（一）课题的研究内容：

1、注册会计师行业监管的相关理论。阐述注册会计师行业监管的基本概念、

意义。

2、注册会计师行业监管模式。

3、我国注册会计师行业监管存在的问题。

4、完善我国注册会计师行业监管制度的对策。

（二）拟采取的研究方法（技术路线）

1、文献研究法

文献研究法主要是指根据一定的研究目的或课题需要，通过查阅文献来获

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摘要：

毕业论文（设计）开题报告题　　目：　　　　注册会计师行业监管问题研究专业：　　　会计学　　　　一、选题的背景、意义（一）选题背景在我国，人们把CPA褒义地称为“经济警察”，经济警察者，维护经济秩序也，既正直好听、又形象贴切。我国注册会计师行业近20年来，经历了清理整顿、两会合并、脱钩改制等一系列革命性的重大变革，在机构、人员、规模等方面得到了迅速发展，执业质量也有了很大的提高。然而不幸的是，近年来不论是在我国还是在外国，都出现了注册会计师造假的丑闻。在我国先是传出了虚假财务信息老三大案件，即深圳原野、北京长城及海南中水。接着又爆发了一系列虚构欺诈的上市公司财务报表案：红光实业、琼民源、银广夏、...

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