浙江省社会保障基金绩效审计研究【开题报告】

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开题报告

会计学

浙江省社会保障基金绩效审计研究

一、选题的背景、意义

（一）历史背景

2003 年以来，浙江各级审计机关始终把对绩效审计的探索放到突出的位置，

并把它作为审计转型的重要内容。2005 年，浙江省出台了《关于积极探索绩效审

计模式的指导意见》，指导意见强调要从整体上把握而不是孤立地、单纯地去看

绩效审计，审计机关必须紧紧围绕浙江的发展战略，充分利用现有的各种条件，

积极探索符合浙江实际的绩效审计模式。2009 年，浙江省专门出台《宏观服务型

绩效审计管理办法》，进一步健全绩效审计管理体系，以期更好地推动宏观服务

型绩效审计模式的发展。最近几年浙江省开展社会保障基金的绩效审计，审计成

果得到了省委、省政府领导的充分肯定。虽然浙江省社会保障基金绩效审计在理

论和实践工作中取得了一定的成绩，但是我们也应该认识到其存在的缺陷，从

浙江金华社会保障基金被挪用事件所引起轩然大波中，我们应该看到，浙江省

社会保障基金监管机制还有所缺失，这使得社会保障基金的管理和运营缺乏有

效、可控的约束，因此浙江省应不断完善社会保障基金绩效审计，保证社会保障

基金的安全运行。

（二）研究意义

浙江省通过社会保障基金绩效审计，对社会保障基金财务收支的真实性、合

法性和效益性进行审计监督，将社会保障基金筹集、使用全过程以及管理的效益

性置于经常的审计监督之下，发挥社会保障基金使用的经济效益与社会效益，

保障人民群众基本生活的权益，维护社会的稳定。

具体来说，浙江省社会保障基金绩效审计的研究意义在于以下两个方面。一

方面，充实了浙江省社会保障基金绩效审计的理论研究：目前浙江省对于社会

保障基金绩效审计的研究，还在不断发展，本文致力于加强对这一领域的研究，

使其更为深入。另一方面，浙江省社会保障基金绩效审计应符合自身的实际情况

本文针对浙江省社会保障基金绩效审计在实践中存在的问题，提出了完善社会

保障基金绩效审计的措施和对策，为浙江省更好的进行社会保障基金绩效审计

尽一点绵薄之力。

二、相关研究的最新成果及动态

（一）国外研究成果

自20世纪 60 年代以来，伴随着政府绩效审计在西方国家的逐步展开，西

方学术界开始将目光投向政府绩效审计研究领域。到目前为止，国外有关政府绩

效审计的理论研究相对较为成熟，形成了一套较为完善的政府绩效审计理论体

系。该体系主要从审计内容和目标、程序和方法、评价标准及报告与公告四个方

面对政府绩效审计进行完整的阐述。上世纪 60 年代，美国审计总署率先尝试

“3E"(经济性、效率性和效果性)审计。1972 年，美国审计总署出台了政府审计

准则（GAS)。这是世界范围内审计机关第一次提出政府绩效审计准则，实现了对

政府审计准则体系的重大突破。GAS 认为政府绩效审计是“政府绩效审计包括经

济性、效率性和效果性审计”。最高审计机关国际组织于1986 年提出了政府绩效

审计的目标，认为政府绩效审计的重心在政府提供的服务和承担的责任上。这是

世界范围内关于政府绩效审计目标的第一次权威表述，对世界各国的审计实践

产生了深远影响。至上世纪 80 年代来期以来政府绩效审计理论逐渐发生了一些

变化，由仅关注评价被审计机构的受托经济责任向注重社会可持续发展的长远

目标转移，比以往更加关注被审计单位的受托社会责任。

绩效审计评价标准方面，美国的评价指标体系的建设走在世界的前列。美国

审计总署制订的绩效评价体系由硬性指标和软性指标两部分组成。硬性指标是美

国审计总署用来进行政府绩效审计、衡量政府提供的公共产品或服务的绩效的评

价指标，主要有投入指标、能力指标、产出指标和效果指标四个；软性指标是指

社会公众评价政府时所采用的指标，由民间机构组织绩效评价，定期发布政府

支持率，以增强政府执政地位的合法性和权威性。美国的公共组织绩效评价以社

会公众为中心，公众是绩效评价的主体，主要从财政管理、领导目标管理、基础

设施管理、人事管理和信息管理五方面进行评价，以公众满意为主要标准。

《现收现付制的改革对宏观经济的影响》（ Maria Teresa Medeiros

Garcia、Emidio Graca Lopes，2009）中提到欧盟许多国家受到人口老龄化的影

响而迫使其对社会保障制度进行改革。通过对社会养老金制度与退休金制度的进

革来完善社会保障体制。

《苏格兰的绩效管理与最优价值审计：理论与实践研究报告》（Arthur

Midwinter，2008）中指出通过对政府公共财政资金进行绩效审计，可以提高资

金使用的经济性与效率性。

（二）国内研究成果

国内政府绩效审计的实务工作起步较晚，在某种程度上与理论研究的不完

善有关。20 世纪 80 年代初，我国审计理论界侧重于引进和介绍国外政府绩效审

计的理论与实务。1985 年中国审计学会在长春举行了经济效益审计学术研讨会

标志着绩效审计开始跨入我国政府审计的范畴。20 世纪 80 年代末，我国审计学

术界开始引入“绩效审计”的概念。

1、社会保障基金绩效审计的必要性研究

《浙江绩效审计模式探索》（浙江省审计厅课题组，2005）指出开展绩效审

计是促进审计机关从任务型、程序型向目标型、效率型转变的有效途径。二十多

年来，浙江省的审计工作虽然取得了显著的成就，但从审计模式看，仍然没有

跳出传统的财务收支真实、合法性的审计模式。随着经济社会发展水平的逐步提

高，以查处违纪金额和完成审计项目多少作为主要考核指标的时代已经过去，

以结果为导向、讲求审计成果和审计效率的绩效审计日益显示出巨大的发展潜力

当前浙江省审计实践也充分表明，构建浙江绩效审计模式正是弥补财务收支审

计在审计目标和审计成果运用方面存在缺陷的有效途径。

《社保基金绩效审计若干问题思考》（季晓东，2007）表明开展社会保险基

金绩效审计是政府审计工作发展的必然趋势。绩效审计作为现代审计的发展趋向

和核心内容，正是各级审计机关在初步履行核查财务收支真实性、合法性的经济

责任后，进一步履行核查效率、效果和效益的更重要经济责任的主要方向。开展

社会保险基金绩效审计也是落实科学发展观的具体体现，社会保险基金作为我

国专项基金的一部分，其使用方向是否科学合理、使用是否经济高效、使用效果

是否达到预期目标，正是科学发展观是否真正落实的具体体现。

《社会保障基金审计的问题及对策研究》（冯成颖，2008）表明社会保障基

金的安全运营对社会的和谐发展有重大影响性。通过绩效审计，保证了社会保障

基金的完整与安全运营，促进了社会保障制度的发展，在直接维护人民群众利

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摘要：

开题报告会计学浙江省社会保障基金绩效审计研究一、选题的背景、意义（一）历史背景2003年以来，浙江各级审计机关始终把对绩效审计的探索放到突出的位置，并把它作为审计转型的重要内容。2005年，浙江省出台了《关于积极探索绩效审计模式的指导意见》，指导意见强调要从整体上把握而不是孤立地、单纯地去看绩效审计，审计机关必须紧紧围绕浙江的发展战略，充分利用现有的各种条件，积极探索符合浙江实际的绩效审计模式。2009年，浙江省专门出台《宏观服务型绩效审计管理办法》，进一步健全绩效审计管理体系，以期更好地推动宏观服务型绩效审计模式的发展。最近几年浙江省开展社会保障基金的绩效审计，审计成果得到了省委、省政府领导...

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