上市公司资产减值对利润影响的研究【开题报告】

3.0 文小白 2023-11-09 14 0 63KB 8 页 10文币

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毕业论文（设计）开题报告

题　　目：上市公司资产减值对利润影响的研究

专业：　　　会计学　

一、选题的背景、意义

（一）选题背景

随着我国市场经济快速发展对会计信息需求多元化的需要，以及适应经济

全球化下会计准则国际趋同的世界潮流，资产减值会计就理所当然地成为了中

国会计规则制定机构、会汁信息使用者和会计实务界关注的问题。从 1992 年的

“两则”、“两制”规定应收账款计提坏账准备到 1999 年的“四项计提”、2001

年的“八项计提”，资产减值准则通过挤掉上市公司资产中的“水分”和“泡

沫”，以真实、客观地反映企业资产价值，体现出了会计的谨慎性原则。应该说

我国的资产减值会计在探索中前进，并正朝着全面的方向发展。

但是随着我国证券市场的发展，会计信息使用者对公司财务报告透明度和

利润率的要求都在不断提高，资产减值准备却已经成为上市公司管理层进行盈

余管理、操纵利润等现象，从而以达到保牌、上市等目的的一个非常重要也是极

其普遍的方法，主要表现形式无非通过少提资产减值准备，增加企业利润；多

提资产减值准备，减少企业利润，进行“大洗澡”；转回资产减值准备，增加

利润，粉饰业绩等。

为了能搞更稳健地计量经济资源、确认企业经济收益和更公允地反映企业财

务状况，财政部于 2006 年 2 月 15 日发布了新会计准则，并于 2007 年 1 月 1 日

起在上市公司率先执行。其中的新资产减值会计是以“决策有用观”为理论基础

从而通过提供资产真实价值，向企业现实的以及潜在的投资者提供财务信息，

以帮助他们做出正确的决策判断。但是新资产减值准则的变化对上市公利润操纵

是否确实具有实质性的抑制作用呢？而利用资产减值进行利润操纵的空间还会

有多大呢？这些都是本文要研究的问题。

（二）意义

新资产减值准则在制定过程中充分考虑了上市公司利用资产减值准备进行

利润操纵的现状，在计提基础、计量标准、确认标准和操作步骤等方面都较旧准

则做出了更加详细的规定，这些内容的制定与实施无疑会对上市公司的利润产

生较大的影响，但是公司面临的具体情况是复杂多样的，针对不同公司的实际

情况，新资产减值准则的规定还略显不足，一些规定在抑制一种利润操纵手段

的同时，又会引发新的利润操纵手段出现，因此仍会给公司的利润操纵行为留

下空间。

二、相关研究的最新成果及动态

在当今市场竞争日益激烈环境下，企业生产经营的不确定性因素和风险系

数都在不断增加，这也使得资产的盈利能力处于起伏不定的状态，这种情况下，

投资者更关心的是资产的价值而并非资产的历史成本。为了保护投资者的利益，

监管机构要求企业编制的财务报告应真实地反映企业的实际情况，为投资者决

策提供有用的信息，此时资产减值政策便应运而生并日渐受到重视。但是在资产

减值准则在实施的十几年时间内，我国上市公司对资产减值准备的滥用现象十

分严重，使得资产减值准备成为上市公司操纵利润的法宝。

（一）上市公司利润操纵的动机与手段

近几年来，中国的上市公司盈余管理行为已经导致会计信息不能真实、客观

地反映公司的经济实力和发展前景，严重误导中小投资者的投资行为，损害了

他们的利益，同时也危害证券市场优化资源配置功能的发挥。

1.上市公司利润操纵的动机

《我国上市公司盈余管理的资本市场动因》（张楠楠、叶玉华，2007）、《上

市公司资产减值对盈余管理影响的实证研究》（严士锋，2008）等都提到了上市

公司进行利润操纵的动机不仅仅包括资本市场动机，还应有契约动机（包括债

务契约、管理报酬契约）和监管动机等。

2.上市公司利润操纵的手段

《新会计准则防止上市公司利润操纵的制度优势——从利用减值准备的角度

分析》（张静婷，2006）、《新准则关于资产减值新规定的效应研究》（刘运国、

邓颖瑜，2009）等文章分别通过理论分析和实证分析得出：上市公司利润操作

的手段无非包括“正向”操纵（即把利润做大，当上市公司盈利下降或亏损时，

运用转回资产减值准备或不计提、少计提减值准备手段增加利润或避免亏损）与

“反向”操纵（即把利润做小，通过大幅计提资产减值准备，增加当期费用，

减少利润）两种，从而达到避免“ST”(或“PT”)、平滑利润、粉饰业绩等目的

（二）新资产减值准则对上市公司利润操纵的影响

财政部充分考虑了上市公司利用资产减值准备进行利润操纵的现状，为了

能搞更稳健地计量经济资源、确认企业经济收益和更公允地反映企业财务状况，

于 2006 年 2 月 15 日发布了新会计准则。其中,《企业会计准则第 8 号——资产减

值》内容较我国以前资产减值制度有了很大改善,更加细化和明确了资产减值准

备中的一些问题，增强了会计准则的可理解性和可操作性,从而杜绝了企业通过

资产减值进行利润操纵的可能性。

1.新资产减值准则的详细规定有利于压缩企业操作利润的空间

《资产减值与盈余管理——论《资产减值》准则的政策涵义》（赵春光，

2006）《新会计准则对资产减值影响的实证分析》（郭艳萍、王天文，2008）、

《资产减值准则对盈余管理的影响》（余志虎、马伟丽，2009）三篇文章分别从

理论与实证分析两方面表明新资产减值准则规定了“资产减值损失一经确认，

在以后会计期间不得转回”，这项规定提高会计信息的质量，大大缩减了上市

公司利用资产减值制造虚假利润的弹性空间。

在《新会计准则——遏制或夸大企业利润操纵的新手段》（任潮、文拥军，

2009）、《资产减值新旧会计规范的利弊分析》（陈敏，2006）中都提到新准则

改变了资产减值的计提基础，引入了“资产组”，并对其处理的原则、程序和方

法作出了详尽的规定，遏制了企业针对这类资产计提减值准备时的不准确定性

进行虚增或减少利润的现象。

《浅谈新资产减值会计准则对企业盈余管理行为的影响》（胡畔，2006）、

《浅谈资产减值准则对上市公司盈余管理的影响》（孙明芳，2010）的两位作者

都认为新准则规定可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额

与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者确定，并对公允价值、折现率

等相关内容都做出了详细的规定，使得可回收金额更具有可操作性，能够有效

的抑制上市公司利润操纵的行为。

不仅如此，《我国资产减值会计规范的变化与实施中的问题》（邵瑞庆、巫

珊玲，2008）、《新准则关于资产减值新规定的效应研究》（刘运国、邓颖瑜，

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毕业论文（设计）开题报告题　　目：上市公司资产减值对利润影响的研究专业：　　　会计学　一、选题的背景、意义（一）选题背景随着我国市场经济快速发展对会计信息需求多元化的需要，以及适应经济全球化下会计准则国际趋同的世界潮流，资产减值会计就理所当然地成为了中国会计规则制定机构、会汁信息使用者和会计实务界关注的问题。从1992年的“两则”、“两制”规定应收账款计提坏账准备到1999年的“四项计提”、2001年的“八项计提”，资产减值准则通过挤掉上市公司资产中的“水分”和“泡沫”，以真实、客观地反映企业资产价值，体现出了会计的谨慎性原则。应该说我国的资产减值会计在探索中前进，并正朝着全面的方向发展。但是...

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