人力资源会计确认与计量问题研究【开题报告】

3.0 文小白 2023-11-09 10 0 39.51KB 9 页 10文币

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开题报告

会计学

人力资源会计确认与计量问题研究

一、选题的背景、意义

（一）选题背景

21 世纪是知识经济的时代，知识经济作为一种全新的经济形态，既不同于

以土地和劳动力为主要生产要素的农业经济，也不同于以资本和自然经济为主

要生产要素的工业经济，知识经济的价值取向体现在对知识和人才的运用与占

有。知识经济时代企业的持续发展能力、未来获利能力以及有利的现金流动状况

的决定性因素将不再是其财务资本如何殷实，而是取决于一个企业能否拥有高

素质的人力资源队伍、良好的管理及团队精神。人类社会经济生活的各个方面在

发生深刻变化的同时，也使会计学面临着挑战，世界高科技革命的浪潮，已经

把世界经济的竞争从物质资源竞争推向人力资源的竞争，对人力资源的开发、利

用和管理将是人类社会经济发展的关键的制约因素。这个过程需要大量的人力资

源信息，必然离不开对人力资源进行确认和计量。

（二）选题意义

对于一个国家来说，要在世界上取得优势地位，就必须依靠人力资源。而对

于人口较多人力资源水平较低的我国，实行人力资源会计尤为重要。由于会计的

发展是反应性的，所以对人力资本在科技发展和社会经济中所扮演的“催化

剂”和“驱动作用”就不容忽视，人力资源的确认与计量就应该采取适当的方

式，适时地反映关于一个企业人力资源的开发成本、人力资源配置等信息以供投

资者、经营者、债权人的决策，以及国家的宏观调控之所需。尽管会计界对人力

资本和人力资源问题一直十分重视和关注，并在人力资源会计的理论研究方面

已经取得了一定的成果，但在人力资源会计的应用方面却陷入了一种停滞的状

态，面临着困境。

目前在我国，在人力资源会计的研究和应用等方面还存在许多亟待解决的

问题，这些问题影响了人力资源会计理论系统的完善和人力资源会计在实务中

的运用。所以在适应社会经济环境的变迁中出现的这门新兴学科——人力资源会

计，应该有着广阔的前景和发展空间，可以及时地揭示和披露企业人力资源现

状，利用现有的和变动的有用信息，本文希望通过对人力资源会计确认与计量

问题的研究，以期对人力资源会计在我国的应用有所帮助，使其能得到广泛的

应用。

二、相关研究的最新成果及动态

人力资源会计是计量人力资源、提供人力资源信息的一种会计程序和方法，

是一门融合了行为科学、人力资源管理学和会计学的新兴学科。近几十年来，在

我国会计界的专家、学者的努力下，围绕人力资源会计专题研究取得了一些突破

性的成果，其理论体系已具雏形。从现有的文献来看，中外会计理论界与实务界

围绕人力资源会计问题进行坚持不懈的研究，已取得了不少重要成果。

（一）国外研究成果

人力资源会计（Human Resource Accounting）产生于 20 世纪 60 年代的美国。

美国会计学家埃里克 ·G. 弗兰霍尔茨在他的《人力资源会计》（Eric

G.Flamholts ，1985）一书中将 20世纪 60 年代以来人力资源会计产生和发展

的历史分为五个阶段，即基本概念的产生阶段（1960～1966 年）、人力资源成

本和价值计量模型的学术研究阶段（1966～1971年）、人力资源会计迅速发展

阶段（1971～1976 年）、人力资源会计的停滞发展阶段（1976～1980 年）以及

人力资源会计恢复活力阶段（1980 年至今）。

1964 年，美国密歇根州立大学企业研究所赫曼森（R.H.Hemanson）发表的

《人力资源会计》一文，是人力资源会计理论研究的起点。他最先提出人力资源

会计的概念。赫曼森认为，人力资源在大多数企业的生产经营活动中是最有效的

一种资产，因此，必须在报表中反映有关人力资源的情况。

利克特在《人力组织——它的管理和价值》（1967）一书中，强调了人力资

源在企业经营活动中的重要性，认为企业的资产负债表中如果不包含人力资源

项目，那么提供的会计信息就如同在传统会计报表中资产的账面价值与市场价

值之间的巨大差异一样，会导致企业管理人员的决策失误。20 世纪 60 年代末至

70 年代初，布诺默特等人先后在《会计评论》、《管理会计》等刊物上发表了一些

关于在会计实务中具体实施人力资源会计的文章。

有关于人力资源会计的定义，在《 Human Resource Accounting 》

（Barcons-Vilardell, Carme 和 Moya-Gutierrez, Soledad，1999）一文中提

到“美国会计学家埃里克·G．弗兰霍尔茨认为，人力资源会计是把人的成本和

价值作为组织的资源而进行计量和报告的活动。这种观点把人力资源会计分为两

大体系，一是人力资源成本会计，二是人力资源价值会计。Davison 和Weil 的

定义为，它是度量和报告企业的能力的过程，是用一定的方法对企业中随时改

变的人力资源状况的估计。Woodruf 认为，人力资源会计是验证和报告企业对人

力资源投资的一种尝试，这是用普通的会计方法不能做到的”。

关于人力资源会计的确认问题，国外学者在《 HR accounting as a

measurement tool》（Toulson, Paul.K 和Dewe, Philip，2004）一文中提到人

力资源会计应被认为是一套技术资产，提供一个更加平衡的观点，鼓励更多地

关注促使财政业绩达到当前成就和价值的长期驱动力。

对于计量问题，国外学者对人力资源会计的计量进行了大量的相关研究，

在《 HR accounting as a measurement tool 》（Toulson, Paul.K 和Dewe,

Philip，2004）一文中提出 Bontisetal 认为对人力资源的计价主要有成本法和

价值法两种观点。上述两种观点经过多年的发展，已形成了人力资源会计的两大

分支——人力资源成本会计和人力资源价值会计。

（二）国内研究成果

1、关于人力资源会计理论的研究

我国会计界从人力资源会计研究的理论依据、研究对象、研究内容方面对人

力资源会计作出不少的定义。在《人力资源会计》（李锡元，王永海，2007）一

书提到，“王文彬等认为，人力资源会计是以货币形式反映并控制经济组织中

的人的成本和价值的管理活动，是会计科学中的一个新兴的分支。就广义而言，

人力资源会计应包括政府、社会团体、企事业单位等各类经济组织中人的成本与

价值计量、报告、监督和控制；就狭义而言，人力资源会计则包括具有独立经济

利益的各类经济组织中人的管理活动”。在《对人力资源会计在我国应用的思

考》（刘东霄，2010）一文中指出“人力资源会计是在运用经济学、管理学原理

的基础上，由人力资源管理学与会计学相互结合、相互渗透所形成的一类专门会

计知识”。

我国学者对人力资源会计涵盖的范围有着不同的看法。在《浅析人力资源会

计的确认》（杨真好，2009）一文中指出：人力资源会计的核算对象有人力资源

成本会计和人力资源价值会计两个方面，人力资源成本会计通常包括取得成本、

发展成本及持有成本三项内容；人力资源价值会计包括内在价值、外在价值及观

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摘要：

开题报告会计学人力资源会计确认与计量问题研究一、选题的背景、意义（一）选题背景21世纪是知识经济的时代，知识经济作为一种全新的经济形态，既不同于以土地和劳动力为主要生产要素的农业经济，也不同于以资本和自然经济为主要生产要素的工业经济，知识经济的价值取向体现在对知识和人才的运用与占有。知识经济时代企业的持续发展能力、未来获利能力以及有利的现金流动状况的决定性因素将不再是其财务资本如何殷实，而是取决于一个企业能否拥有高素质的人力资源队伍、良好的管理及团队精神。人类社会经济生活的各个方面在发生深刻变化的同时，也使会计学面临着挑战，世界高科技革命的浪潮，已经把世界经济的竞争从物质资源竞争推向人力资源的...

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